3.6.1 Thuận lợi
- Công ty có địa điểm gần đƣờng quốc lộ nên tạo đƣợc thuận lợi về giao thông, giúp cho việc mua bán đƣợc thuận tiện. Với điều kiện giao thông tốt góp phần thu hút đƣợc sự chú ý và quan tâm của các khách hàng tiềm năng.
- Công ty có đội ngũ nhân viên tiếp thị giàu năng lực, nhiệt tình, vui vẻ, đây là điều kiện thuận lợi cho công tác phát triển mở rộng thị trƣờng trong khu vực đồng bằng sông Cửu Long và các tỉnh khác lân cận.
36
3.6.2 Khó khăn
- Là công ty hoạt động trong nhiều lĩnh vực, đặc biệt là công ty có tham gia vào lĩnh vực xây dựng cơ bản. Trong lĩnh vực này đòi hỏi phải có nguồn vốn đầu tƣ ban đầu tƣơng đối lớn và kéo dài do đó công ty rất cần các nguồn tài trợ dài hạn, sự hợp tác đầu tƣ phát triển của các đơn vị bên ngoài.
- Hiện nay khi ngày càng có nhiều công ty, doanh nghiệp mới hình thành với quy mô lớn. Vì vậy, việc tạo cho mình một chỗ đứng vững chắc cũng là một khó khăn rất lớn đối với công ty. Mặt khác, giá cả thị trƣờng luôn có nhiều biến động, mà nguồn vốn lƣu động của công ty thì lại có hạn, đây cũng là những khó khăn không nhỏ mà công ty đang phải đối mặt.
3.6.3 Phƣơng hƣớng hoạt động
- Hiện công ty đang hoạt động trong một nền kinh tế thị trƣờng cạnh tranh khốc liệt và biến đổi không ngừng nên kể từ khi thành lập đến nay công ty không ngừng phấn đấu để ngày càng phát triển. Mục tiêu mà công ty luôn cố gắng để đạt đƣợc là ngày càng thu hút đƣợc sự quan tâm của khách hàng, công ty cần đƣa ra nhiều chính sách giải pháp theo khuôn khổ của pháp luật để đạt hiệu quả trong kinh doanh góp phần tạo nên uy tín đối với các đối tác và khách hàng.
- Tăng cƣờng khả năng kiểm soát nội bộ, hạn chế những sai sót, gian lận trong bộ máy kế toán, đảm bảo công tác kế toán luôn luôn trong sạch, đúng quy định pháp luật.
- Xây dựng thêm cửa hàng mới, đa dạng hóa sản phẩm với hình thức và chất lƣợng cao theo đòi hỏi ngày càng khắt khe của ngƣời tiêu dùng để đủ sức cạnh tranh trên thị trƣờng. Đồng thời nâng dần tỷ trọng doanh thu bán hàng, lợi nhuận và uy tín của công ty.
37
CHƢƠNG 4
KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV XÂY DỰNG – TM - DỊCH VỤ
TRƢỜNG PHÖC CHI NHÁNH CẦN THƠ
4.1 KẾ TOÁN DOANH THU 4.1.1 Chứng từ và số sách 4.1.1 Chứng từ và số sách
4.1.1.1 Chứng từ sử dụng
a. Chứng từ dùng trong doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Hợp đồng kinh tế - Hóa đơn GTGT đầu ra - Phiếu thu
- Giấy báo Có
b. Chứng từ dùng cho doanh thu hoạt động tài chính
- Giấy báo Có - Bảng kê lãi
4.1.1.2 Sổ kế toán áp dụng
- Sổ Nhật ký chung - Sổ cái tài khoản - Sổ kế toán chi tiết
38
4.1.2.1 Lưu đồ ghi nhận doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Phòng kinh doanh Phòng vật tƣ Kế toán Thủ quỹ
Nguồn: Phòng kế toán công ty, 2014
Hình 4.1 Lƣu đồ mô tả quy trình bán hàng ghi nhận doanh thu Phiếu giao hàng
1 Phiếu xuất kho
1 Lệnh bán hàng 2 N Sổ chi tiết 632 Khách hàng Bắt đầu Đơn đặt hàng Lập kệnh bán hàng Đơn đặt hàng 2 Lện bán hàng 1 N Lệnh bán hàng 2 Lập phiếu xuất kho Lệnh bán hàng 2 3 2 Phiếu xuất kho 1 Lập phiếu giao hàng 2 Phiếu giao hàng 1 Ghi sổ
Phiếu xuất kho 2 Phiếu xuất kho
1 Lệnh bán hàng 2 Phiếu xuất kho 3 Lập HĐ GTGT 3 2 HĐ GTGT 1 Phiếu xuất kho 3 Lập phiếu thu 3 2 Phiếu thu 1 Khách hàng Phiếu thu (đã ký) 1 HĐ GTGT 3 3 2 Phiếu thu 1 Kiểm tra, thu tiền 2 3 Phiếu thu (đã ký ) 1 Khách hàng Ghi sổ Sổ quỹ Phiếu thu 3 N HĐ GTGT 1 Phiếu xuất kho
3 Ghi sổ Phiếu thu (đã ký) 1 Sổ Nhật ký chung N Kết thúc
39
4.1.2.2 Lưu đồ ghi nhận doanh thu tài chính
Phòng kế toán
Nguồn: Phòng kế toán công ty, 2014
Hình 4.2 Lƣu đồ ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính
4.1.3 Các nghiệp vụ phát sinh
Trích một số ngiệp vụ thu tiền bán hàng trong tháng.
Ngày 02/03 bán cho công ty Thái Duyên 2 gồm 02 bộ máy tính để bàn hiệu ROBO Master ME20914 với đơn giá đã có 10%VAT là 7.392.000đ/bộ, và 01 máy photocopy Toshiba E2006 với giá bán là 23.800.700đ/máy. Thanh toán bằng chuyển khoản số tiền 38.584.700đ.
- Căn cứ hóa đơn GTGT số 0000216 (xem phụ lục 04) và giấy báo Có (phụ lục 05) ghi nhận doanh thu bán hàng
Nợ TK 112: 38.584.700
Có TK 511: 35.077.000 Có TK 3331: 3.507.700
N Bảng kê tiền gửi tài khoản Giấy báo Có (lãi tiền gửi)
Kiểm tra ,đối chiếu & ghi sổ Sổ chi tiết 635, 112 Sổ Nhật ký chung Ngân hàng Bảng kê tiền gửi tài khoản Giấy báo Có (lãi tiền gửi)
Kết thúc
40
Ngày 04/03 khách hàng mua 01 máy laptop hiệu Asus P550LNV thanh toán bằng tiền mặt số tiền 13.992.000đ.
- Căn cứ hóa đơn GTGT số 0000220 (tƣơng tự mẫu chứng từ ở phụ lục 04) và phiếu thu số 03 (phụ lục 06) phản ánh doanh thu bán hàng
Nợ TK 111: 13.992.000
Có TK 511: 12.720.000 Có TK 3331: 1.272.000
Ngày 08/03 khách hàng mua 01 ti vi Sony Bravia KDL – 42W700B với giá 11.649.000đ trả bằng tiền mặt.
- Căn cứ hóa đơn GTGT số 0000234 (tƣơng tự mẫu chứng từ ở phụ lục 04) và phiếu thu số 21(tƣơng tự mẫu chứng từ ở phụ lục 06) phản ánh doanh thu bán hàng.
Nợ TK 111: 11.649.000
Có TK 511: 10.590.000 Có TK 3331: 1.059.000
Ngày 13/03 khách hàng Võ Phú Lợi mua 02 máy đếm tiền loại Bill Counter ZJ – 5500B với giá bán đã có thuế là 6.299.700đ/máy. Tổng số tiền là 12.599.400đ trả bằng tiền mặt.
- Căn cứ hóa đơn GTGT số 0000250 (tƣơng tự mẫu chứng từ ở phụ lục 04) và phiếu thu số 32 (tƣơng tự mẫu chứng từ ở phụ lục 06) phản ánh doanh thu bán hàng
Nợ TK 111: 12.599.400
Có TK 511: 11.454.000 Có TK 3331: 1.145.400
Ngày 20/03 bán 01 máy laptop Samsung Series 9 NP900X3A trị giá 12.020.800đ. Khách hàng trả bằng tiền mặt.
- Căn cứ hóa đơn GTGT số 0000282 (tƣơng tự mẫu chứng từ ở phụ lục 04) và phiếu thu số 50 (tƣơng tự mẫu chứng từ ở phụ lục 06) phản ánh doanh thu bán hàng.
Nợ TK 111: 12.020.800
Có TK 511: 10.928.000 Có TK 3331: 1.092.800
41
Ngày 31/3 nhận đƣợc giấy báo Có về lãi tiền gửi tại ngân hàng Eximbank (tƣơng tự mẫu chứng từ ở phụ lục 05)
Nợ TK 112: 3.257.800đ.
Có TK 515: 3.257.800đ.
4.1.4 Thực hiện kế toán chi tiết
- Sổ kế toán chi tiết 511(Phụ lục 16) - Sổ kế toán chi tiết 515 (Phụ lục 17)
4.1.5 Thực hiện kế toán tổng hợp
- Sổ Nhật ký chung (Phụ lục 15)
- Sổ cái doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Phụ lục 24) - Sổ cái doanh thu hoạt động tài chính (Phụ lục 25)
4.2 KẾ TOÁN CHI PHÍ
4.2.1 Chứng từ và số sách
4.2.1.1 Chứng từ sử dụng
a. Chứng từ dùng để phản ánh giá vốn hàng bán
- Phiếu xuất kho - Phiếu giao hàng
b. Chứng từ phản ánh chi phí tài chính
- Bảng kê tính lãi - Giấy báo Nợ
- Phiếu thu của ngân hàng
c. Chứng từ dùng để phản ánh chi phí bán hàng và chi phí QLDN
- Phiếu chi - Giấy báo Nợ
- Hóa đơn GTGT dịch vụ
- Hóa đơn bán hàng thông thƣờng - Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ - Bảng phân bổ chi phí trả trƣớc
42
4.2.1.2 Sổ kế toán áp dụng
- Sổ Nhật ký chung - Sổ cái tài khoản - Sổ kế toán chi tiết
4.2.2 Luân chuyển chứng từ
4.2.2.1 Lưu đồ ghi nhận giá vốn hàng bán
Phòng vật tƣ Phòng kế toán
Nguồn: Phòng kế toán công ty, 2014
Hình 4.3 Lƣu đồ ghi nhận giá vốn hàng bán 3 2 Phiếu xuất kho 1 Lệnh bán hàng 2 Lập PXK & PGH 2 Phiếu giao hàng 1 2 N N Kiểm tra Ghi sổ Phiếu xuất kho 3 Phòng kinh doanh Ghi sổ Sổ chi tiết 632 Sổ Nhật ký chung Khách hàng Bắt đầu Kết thúc Lệnh bán hàng 2 Phiếu xuất kho 3
43
4.2.2.2 Lưu đồ ghi nhận chi phí tài chính
Phòng kế toán
Nguồn: Phòng kế toán công ty, 2014
Hình 4.4 Lƣu đồ ghi nhận chi phí tài chính
Giấy báo Nợ Bảng kê tính lãi
Kiểm tra & ghi sổ
N Sổ chi tiết 112, 635 Sổ Nhật ký chung Ngân hàng Bắt đầu Kết thúc Giấy báo Nợ Bảng kê tính lãi (đã kiểm tra)
44
4.2.2.3 Lưu đồ ghi nhận chi phí bán hàng và QLDN
Kế toán tổng hợp Thủ quỹ
Nguồn: Phòng kế toán công ty, 2014
Hình 4.5 Lƣu đồ ghi nhận chi phí bán hàng và QLDN
4.2.3 Các nghiệp vụ phát sinh
Ngày 02/03 bán cho công ty Thái Duyên 2 gồm 02 bộ máy tính để bàn hiệu ROBO Master ME20914 với đơn giá đã có 10% VAT là 7.392.000đ/bộ, và 01 máy photocopy Toshiba E2006 với giá bán là 23.800.700đ/máy. Thanh toán bằng chuyển khoản số tiền 38.584.700đ.
- Căn cứ và phiếu xuất kho số 05 (phụ lục 07) ngày 02/03/2014 ghi nhận giá vốn hàng đã bán Nợ TK 632: 30.834.500 Có TK 156: 30.834.500 Ngƣời thutiền 3 2 Phiếu chi 1 HĐ dịch vụ Bảng lƣơng, bảng PBKH, … Bắt đầu Phiếu chi liên 3
Chi tiền & ghi sổ
N N
Sổ quỹ
Kiểm tra, lập phiếu chi, ghi sổ
N Sổ Nhật ký chung Ngƣời thu tiền Kết thúc Kế toán lƣơng HĐ dịch vụ Bảng lƣơng, bảng PBKH, … Phiếu chi liên 3
45
Ngày 04/03 khách hàng mua 01 máy laptop hiệu Asus P550LNV thanh toán bằng tiền mặt số tiền 13.992.000đ.
- Căn cứ và phiếu xuất kho số 09 (tƣơng tự mẫu chứng từ phụ lục 07) ngày 04/03/2014 ghi nhận giá vốn hàng đã bán
Nợ TK 632: 12.090.000
Có TK 156: 12.090.000
Ngày 08/03 khách hàng mua 01 ti vi Sony Bravia KDL – 42W700B với giá 11.649.000đ trả bằng tiền mặt.
- Căn cứ và phiếu xuất kho số 25 (tƣơng tự mẫu chứng từ phụ lục 07) ngày 08/03/2014 ghi nhận giá vốn hàng đã bán
Nợ TK 632: 9.086.000
Có TK 156: 9.086.000
Ngày 13/03 khách hàng Võ Phú Lợi mua 02 máy đếm tiền loại Bill Counter ZJ – 5500B với giá bán đã có thuế là 6.299.700đ/máy. Tổng số tiền là 12.599.400đ trả bằng tiền mặt.
- Căn cứ và phiếu xuất kho số 37 (tƣơng tự mẫu chứng từ phụ lục 07) ngày 13/03/2014 ghi nhận giá vốn hàng đã bán
Nợ TK 632: 9.752.000
Có TK 156: 9.752.000
Ngày 20/03 bán 01 máy laptop Samsung Series 9 NP900X3A trị giá 12.020.800đ. Khách hàng trả bằng tiền mặt.
- Căn cứ và phiếu xuất kho số 52 (tƣơng tự mẫu chứng từ phụ lục 07) ngày 13/03/2014 ghi nhận giá vốn hàng đã bán
Nợ TK 632: 10.386.000
Có TK 156: 10.386.000
Ngày 29/03 trả lãi vay ngân hàng đã nhận giấy báo Nợ - Căn cứ bảng kê và giấy báo Nợ để hạch toán (phụ lục 08)
Nợ TK 635: 23.876.000
46
Ngày 31/03 thanh toán tiền điện cho công ty điện lực số tiền 2.587.200. - Căn cứ vào phiếu chi số 55 (phụ lục 09) ghi nhận chi phí
Nợ TK 641: 940.800 Nợ TK 642: 1.411.200 Nợ TK 1331: 235.200
Có TK 111: 2.587.200
Ngày 31/03 thanh toán tiền điện thoại và dịch vụ internet cho công ty viễn thông số tiền 467.500đ.
- Căn cứ phiếu chi 56 (tƣơng tự mẫu chứng từ phụ lục 09) để hạch toán Nợ TK 641: 170.000
Nợ TK 642: 255.000 Nợ TK 1331: 42.500
Có TK 111: 467.500
Ngày 31/03 trích khấu hao TSCĐ
- Căn cứ bảng phân bổ khấu hao TSCĐ (phụ lục 12) Nợ TK 641: 13.279.682
Nợ TK 642: 12.181.118
Có TK 214: 25.460.800
Ngày 31/03 lập bảng lƣơng và trích các khoản theo lƣơng cùng với trích khấu hao TSCĐ.
- Căn cứ bảng lƣơng tháng 03/2014 ghi nhận chi phí phải trả của ngƣời lao động (phụ lục 10)
Nợ TK 642: 49.520.000
Có TK 334: 49.520.000
- Căn cứ bảng trích theo lƣơng tháng 03/2014 (phụ lục 11) Nợ TK 642: 9.350.000
47
Ngày 31/03 chi lƣơng nhân viên bán hàng
- Căn cứ phiếu chi 57 (tƣơng tự mẫu chứng từ phụ lục 09) để hạch toán Nợ TK 641: 28.500.000
Có TK 111: 28.500.000
4.2.4 Thực hiện kế toán chi tiết
- Sổ kế toán chi tiết 632 (phụ lục 18) - Sổ kế toán chi tiết 635 (phụ lục 19) - Sổ kế toán chi tiết 641 (phụ lục 20) - Sổ kế toán chi tiết 642 (phụ lục 21)
4.2.5 Thực hiện kế toán tổng hợp - Sổ Nhật ký chung (phụ lục 15) - Sổ Nhật ký chung (phụ lục 15) - Sổ cái 632 (Phụ lục 26) - Sổ cái 635 (Phụ lục 27) - Sổ cái 641 (Phụ lục 28) - Sổ cái 642 (Phụ lục 29)
4.3 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 4.3.1 Chứng từ và số sách 4.3.1 Chứng từ và số sách
4.3.1.1 Chứng từ sử dụng
- Phiếu kết chuyển doanh thu - Phiếu kết chuyển chi phí
4.3.1.2 Số kế toán áp dụng
- Sổ nhật ký chung - Số cái tài khoản - Sổ chi tiết
48
4.3.2 Lƣu đồ luân chuyển chứng từ xác định kết quả kinh doanh
Kế toán trƣởng
Nguồn: Phòng kế toán công ty, 2014
Hình 4.6 Lƣu đồ kết chuyển doanh thu, chi phí cuối tháng.
4.3.3 Các nghiệp vụ phát sinh
Ngày 31/03 tiến hành kết chuyển các khoản mục chi phí và doanh thu để xác định kết quả kinh doanh trong tháng
Kết chuyển doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ - Căn cứ chứng từ kế toán số hiệu KC03A (phụ lục 13) ta hạch toán
Nợ TK 511: 1.164.607.600
Có TK 911: 1.164.607.600 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính
- Căn cứ chứng từ kế toán số hiệu KC03A (phụ lục 13) ta hạch toán Nợ TK 515: 3.257.800 Có TK 911: 3.257.800 Kết thúc Lập chứng từ kế toán Chứng từ kế toán Sổ cái tài khoản doanh thu, chi phí
Ghi sổ
N Sổ Nhật ký
chung Sổ chi tiết 911
Bắt đầu
Kế toán viên
49 Kết chuyển chi phí giá vốn hàng bán
- Căn cứ chứng từ kế toán số hiệu KC03B (phụ lục 14) để hạch toán Nợ TK 911: 871.262.000
Có TK 632: 871.262.000 Kết chuyển chi phí tài chính
- Căn cứ chứng từ kế toán số hiệu KC03B (phụ lục 14) để hạch toán Nợ TK 911: 23.876.000
Có TK 635: 23.876.000 Kết chuyển chi phí bán hàng vào TK 911
- Căn cứ chứng từ kế toán số hiệu KC03B (phụ lục 14) để hạch toán Nợ TK 911: 42.890.482
Có TK 641: 42.890.482
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 911
- Căn cứ chứng từ kế toán số hiệu KC03B (phụ lục 14) để hạch toán Nợ TK 911: 72.717.318
Có TK 642: 72.717.318 Xác định kết quả kinh doanh
DTT về bán hàng và CCDV = 1.164.607.600 Lợi nhuận gộp về bán hàng và CCDV = 1.164.607.600 – 871.262.000 = 293.345.600 LN thuần từ HĐKD = 293.345.600 + ( 3.257.800 – 23.876.000) - (42.890.482+ 72.717.318) = 157.119.600 Tổng LN kế toán trƣớc thuế = 157.119.600 Xác định chi phí thuế TNDN CP thuế TNDN = 157.119.600 x 22% = 34.566.312 Nợ TK 8211: 34.566.312 Có TK 3334: 34.566.312
50 K/C chi phí thuế TNDN
- Căn cứ chứng từ kế toán số hiệu KC03B (phụ lục 14) Nợ TK 911: 34.566.312
Có TK 8211: 34.566.312
Xác định lợi nhuận kế toán sau thuế
LN sau thuế = 157.119.600 - 34.566.312 = 122.553.288 K/C lợi nhuận sau thuế
- Căn cứ chứng từ kế toán số hiệu KC03B (phụ lục 14) Nợ TK 911: 122.553.288
Có TK 4212: 122.553.288
Sơ đồ tổng hợp xác định kết quả kinh doanh 911 632 511 871.262.000 1.164.607.600 635 515 23.876.000 3.257.800 641 42.890.482 642 72.717.318 8211 34.566.312 4212 122.553.288 1.167.865.400 1.167.865.400
Nguồn: Phòng kế toán công ty, 03/2014
51
4.3.4 Thực hiện kế toán chi tiết
- Sổ chi tiết 8211 ( Phụ lục 22) - Sổ chi tiết 911 ( Phụ lục 23) 4.3.5 Thực hiện kế toán tổng hợp - Sổ Nhật ký chung (Phụ lục 15) - Sổ cái 911 (Phụ lục 30 ) - Sổ cái 8211 (Phụ lục 31 )
52
CHƢƠNG 5
CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN
5.1 NHẬN XÉT CHUNG
5.1.1 Nhận xét về công tác kế toán
5.1.1.1 Về thực hiện chế độ kế toán
Ưu điểm
- Hiện nay, công ty đang áp dụng chế độ kế toán theo quyết định 15 của bộ tài chính ban hành ngày 20/03/2006.