- Niên độ kế toán áp dụng bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 của năm tài chính.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là Đồng Việt Nam (VND).
- Công ty hạch toán kế toán theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên. - Áp dụng phƣơng pháp khấu hao theo đƣờng thẳng.
- Thực hiện kê khai thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ.
3.5 SƠ LƢỢC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SXKD
3.5.1 Kết quả hoạt động SXKD trong 3 năm 2011 – 2013
Dựa vào bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh qua 3 năm của công ty, có thể tổng hợp lại đƣợc một số khoản mục nhƣ trong bảng 3.1 để so sánh hiệu quả kinh doanh và đánh giá chung về kết quả kinh doanh mà công ty đã đạt đƣợc.
Sổ nhật ký dặc biệt
đặc biệt
Sổ Nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Sổ cái
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối
số phát sinh Chứng từ kế toán
31
Bảng 3.1 Kết quả hoạt động của công ty qua 3 năm từ 2011 – 2013 Đơn vị tính: triệu đồng. CHÊNH LỆCH
Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Năm 2012/2011 Năm 2013/2012 Số tiền % Số tiền %
1.Tổng doanh thu 8.308,9 12.059,8 13.771,4 3.750,9 45,14 1.711,6 14,19
2. Tổng chi phí 6.938,3 10.168,9 11.656,3 3.230,6 46,56 1.487,4 14,63
3. LN kế toán trƣớc thuế 1.370,6 1.890,9 2.115,1 520,3 37,96 224,2 11,86
4. Chi phí thuế TNDN 342,6 472,7 528,8 130,1 37,96 56,1 11,86
5. Lợi nhuận sau thuế TNDN 1.028,0 1.418,2 1.586,3 390,2 37,96 168,1 11,86
32
Hoạt động kinh doanh của công ty TNHH một thành viên xây dựng, thƣơng mại, dịch vụ Trƣờng Phúc chi nhánh Cần Thơ hiện tại đang tập trung chủ yếu vào lĩnh vực thƣơng mại và dịch vụ. Dựa vào số liệu trên bảng 3.1 cho thấy khái quát về kết quả hoạt động kinh doanh của công ty có sự biến động về doanh thu, chi phí. Doanh thu tăng là do hàng hóa bán ra nhiều hơn, thị trƣờng tiêu thụ đƣợc mở rộng, chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng doanh thu là doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ do đó cũng kéo theo sự biến động của chi phí mà chủ yếu là chi phí về giá vốn của sản phẩm, hàng hóa đƣợc bán ra.
Cụ thể doanh thu năm 2012 so với 2011 tăng 45,14% tức tăng 3.750,9 triệu đồng. Nguyên nhân làm cho doanh thu tăng là do trong năm 2012 công ty ký đƣợc hợp đồng cung cấp 1.000 bộ máy vi tính để bàn, đồng thời công ty cũng mở thêm một cửa hàng mới nên số lƣợng hàng hóa tiêu thụ trong kỳ cũng tăng lên đáng kể góp phần làm tăng doanh thu.
Cùng với sự tăng trƣởng của doanh thu thì chi phí cũng ngày càng tăng theo tốc độ tăng trƣởng của doanh thu. Nguyên nhân chủ yếu làm cho chi phí trong năm 2012 tăng là do hàng hóa tiêu thụ trong kỳ tăng cao kéo theo sự tăng lên trong khoản mục giá vốn hàng bán, đồng thời trong năm này công ty có mua thêm một số tài sản cố định dùng phục vụ cho công tác bán hàng và quản lý doanh nghiệp nên làm cho khoản mục chi phí tăng nhiều hơn so với doanh thu. Cụ thể năm 2012 tỷ lệ tăng của chi phí là 46,56% tƣơng ứng với 3.230,6 triệu đồng so với năm 2011.
Tuy doanh thu trong năm 2013 cao hơn so với năm 2012 nhƣng chỉ tăng 14,19% tức tăng 1.711,6 triệu đồng. Điều này cho thấy tốc độ tăng của doanh thu trong năm 2013 đã giảm mạnh so với tốc độ tăng trƣởng của doanh thu năm 2012. Trong năm 2013 tốc độ tăng của chi phí là 14.63% tức tăng thêm 1.487,4 triệu đồng so với năm 2012. Thậm chí tốc độ tăng của chi phí còn cao hơn tốc độ tăng trƣởng của doanh thu nhƣ năm 2012 tỷ lệ tăng của doanh thu là 45,14% trong khi đó tỷ lệ tăng của chi phí lên đến 46,56%. Nguyên nhân làm cho doanh thu tăng lên là do cửa hàng mới mở hoạt động tốt, có hiệu quả số lƣợng sản phẩm bán ra nhiều cũng chính vì điều này nên làm cho chi phí giá vốn hàng bán tăng lên góp phần làm tăng tổng chi phí.
Mặc dù trong năm 2013 tỷ lệ tăng trƣởng của chi phí có giảm nhƣng đó là do giảm cùng với tỷ lệ tăng trƣởng của doanh thu nhƣng tỷ lệ tăng của chi phí khoảng 14,63% vẫn còn cao hơn tỷ lệ tăng của doanh thu 14,19%. Đây là một biểu hiện không tốt, công ty cần tìm hiểu rõ nguyên nhân để đƣa ra giải pháp khắc phục nhằm đạt đƣợc kết quả kinh doanh tốt hơn trong thời gian tới.
33
Do ảnh hƣởng của tốc độ tăng trƣởng của chi phí và doanh thu đã đƣợc phân tích ở trên nên làm cho tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế và lợi nhuận kế toán sau thuế cũng có biến động cùng chiều với sự tăng trƣởng của doanh thu và chi phí. Cụ thể tỷ lệ tăng trƣởng trong năm 2012 so với năm 2011 là 37,96% so với năm 2011. Năm 2013 so với năm 2012 thì tỷ lệ tăng trƣởng chỉ đạt 11,86%.
3.5.2 Kết quả kinh doanh trong 6 tháng đầu của năm 2012, 2013, 2014
Trong 6 tháng đầu năm 2012, 2013, 2014 công ty đã thu đƣợc kết quả kinh doanh đƣợc thể hiện trong bảng dƣới đây:
34
Bảng 3.2 Kết quả hoạt động của công ty trong 6 tháng đầu năm 2012, 2013, 2014 Đơn vị tính: triệu đồng. 06 THÁNG ĐẦU NĂM CHÊNH LỆCH
Chỉ tiêu 2012 2013 2014 6 tháng đầu năm 2013 06 tháng đầu năm 2014 so với 06 tháng đầu năm 2012 so với 06 tháng đầu năm 2013
Số tiền % Số tiền %
1.Tổng doanh thu 6.427,5 7.260,5 7.007,2 833,0 12,96 -253,3 -3,49
2. Tổng chi phí 5.350,8 5.982,9 5.792,5 632,1 11,81 -190,4 -3,18
3. LN kế toán trƣớc thuế 1.076,7 1.277,6 1.214,7 200,9 18,66 -62,9 -4,92
4. Chi phí thuế TNDN 269,2 319,4 267.2 50,2 18,65 -52,2 -16,34
5. Lợi nhuận sau thuế TNDN 807,5 958,2 947,5 150,7 18,66 -10,7 -1,11
35
Qua bảng 3.2 ta có thể thấy công ty hiện tại đang hoạt động có hiệu quả thông qua mỗi kỳ báo cáo đều có lợi nhuận. Tuy nhiên, hiệu quả này không đạt đƣợc nhƣ mong muốn, nó thể hiện qua các chỉ tiêu sau đây:
Tổng doanh thu trong 06 tháng đầu năm 2012 là 6.427,5 triệu đồng so sánh với 06 tháng đầu năm 2013 đã tăng lên 833,0 triệu đồng, tức đạt đƣợc 7.260,5 triệu đồng. Từ đó cho thấy, tỷ lệ tăng trƣởng của doanh thu đạt 12,96%. Tuy nhiên đến thời điểm 06 tháng đầu năm 2014 thì tỷ lệ tăng trƣởng của doanh thu đã bị giảm ở mức 3,49%, điều này đồng nghĩa với việc sụt giảm của doanh thu là 253,3 triệu đồng so với 06 tháng đầu năm 2013.
Tổng chi phí cũng có tốc độ tăng trƣởng và sụt giảm tƣơng ứng với sự biến động của doanh thu.
Do chịu ảnh hƣởng từ doanh thu và chi phí làm cho lợi nhuận kế toán trƣớc thuế cũng có sự biến đối cùng chiều. 06 tháng đầu năm 2013 so với 06 tháng đầu năm 2012 tăng 18,66% tức lợi nhuận kế toán trƣớc thuế đã tăng 200,9 triệu đồng. 06 tháng đầu năm 2014 so với 06 tháng đầu năm 2013 lại giảm xuống 62,9 triệu đồng tƣơng ứng với tỷ lệ giảm 4,92%.
Do thuế suất thuế TNDN trong năm 2012 và 2013 giống nhau là 25% nên tỷ lệ tăng của khoản mục lợi nhuận kế toán trƣớc thuế và khoản mục lợi nhuận kế toán sau thuế trong 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 là nhƣ nhau 18,66%.
Do thuế suất thuế TNDN trong năm 2014 đã có sự thay đổi từ 25% giảm xuống còn 22% nên đã làm cho chi phí thuế TNDN trong 6 tháng đầu năm 2014 so với 06 tháng đầu năm 2013 cũng giảm 16,34%. Chính điều này đã làm cho tỷ lệ tăng trƣởng của lợi nhuận sau thuế trong 06 tháng đầu năm 2014 so với 06 tháng đầu năm 2013 cũng giảm nhƣng chỉ giảm nhẹ ở mức 1,11%.
3.6 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ PHƢƠNG HƢỚNG HOẠT ĐỘNG 3.6.1 Thuận lợi 3.6.1 Thuận lợi
- Công ty có địa điểm gần đƣờng quốc lộ nên tạo đƣợc thuận lợi về giao thông, giúp cho việc mua bán đƣợc thuận tiện. Với điều kiện giao thông tốt góp phần thu hút đƣợc sự chú ý và quan tâm của các khách hàng tiềm năng.
- Công ty có đội ngũ nhân viên tiếp thị giàu năng lực, nhiệt tình, vui vẻ, đây là điều kiện thuận lợi cho công tác phát triển mở rộng thị trƣờng trong khu vực đồng bằng sông Cửu Long và các tỉnh khác lân cận.
36
3.6.2 Khó khăn
- Là công ty hoạt động trong nhiều lĩnh vực, đặc biệt là công ty có tham gia vào lĩnh vực xây dựng cơ bản. Trong lĩnh vực này đòi hỏi phải có nguồn vốn đầu tƣ ban đầu tƣơng đối lớn và kéo dài do đó công ty rất cần các nguồn tài trợ dài hạn, sự hợp tác đầu tƣ phát triển của các đơn vị bên ngoài.
- Hiện nay khi ngày càng có nhiều công ty, doanh nghiệp mới hình thành với quy mô lớn. Vì vậy, việc tạo cho mình một chỗ đứng vững chắc cũng là một khó khăn rất lớn đối với công ty. Mặt khác, giá cả thị trƣờng luôn có nhiều biến động, mà nguồn vốn lƣu động của công ty thì lại có hạn, đây cũng là những khó khăn không nhỏ mà công ty đang phải đối mặt.
3.6.3 Phƣơng hƣớng hoạt động
- Hiện công ty đang hoạt động trong một nền kinh tế thị trƣờng cạnh tranh khốc liệt và biến đổi không ngừng nên kể từ khi thành lập đến nay công ty không ngừng phấn đấu để ngày càng phát triển. Mục tiêu mà công ty luôn cố gắng để đạt đƣợc là ngày càng thu hút đƣợc sự quan tâm của khách hàng, công ty cần đƣa ra nhiều chính sách giải pháp theo khuôn khổ của pháp luật để đạt hiệu quả trong kinh doanh góp phần tạo nên uy tín đối với các đối tác và khách hàng.
- Tăng cƣờng khả năng kiểm soát nội bộ, hạn chế những sai sót, gian lận trong bộ máy kế toán, đảm bảo công tác kế toán luôn luôn trong sạch, đúng quy định pháp luật.
- Xây dựng thêm cửa hàng mới, đa dạng hóa sản phẩm với hình thức và chất lƣợng cao theo đòi hỏi ngày càng khắt khe của ngƣời tiêu dùng để đủ sức cạnh tranh trên thị trƣờng. Đồng thời nâng dần tỷ trọng doanh thu bán hàng, lợi nhuận và uy tín của công ty.
37
CHƢƠNG 4
KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV XÂY DỰNG – TM - DỊCH VỤ
TRƢỜNG PHÖC CHI NHÁNH CẦN THƠ
4.1 KẾ TOÁN DOANH THU 4.1.1 Chứng từ và số sách 4.1.1 Chứng từ và số sách
4.1.1.1 Chứng từ sử dụng
a. Chứng từ dùng trong doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Hợp đồng kinh tế - Hóa đơn GTGT đầu ra - Phiếu thu
- Giấy báo Có
b. Chứng từ dùng cho doanh thu hoạt động tài chính
- Giấy báo Có - Bảng kê lãi
4.1.1.2 Sổ kế toán áp dụng
- Sổ Nhật ký chung - Sổ cái tài khoản - Sổ kế toán chi tiết
38
4.1.2.1 Lưu đồ ghi nhận doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Phòng kinh doanh Phòng vật tƣ Kế toán Thủ quỹ
Nguồn: Phòng kế toán công ty, 2014
Hình 4.1 Lƣu đồ mô tả quy trình bán hàng ghi nhận doanh thu Phiếu giao hàng
1 Phiếu xuất kho
1 Lệnh bán hàng 2 N Sổ chi tiết 632 Khách hàng Bắt đầu Đơn đặt hàng Lập kệnh bán hàng Đơn đặt hàng 2 Lện bán hàng 1 N Lệnh bán hàng 2 Lập phiếu xuất kho Lệnh bán hàng 2 3 2 Phiếu xuất kho 1 Lập phiếu giao hàng 2 Phiếu giao hàng 1 Ghi sổ
Phiếu xuất kho 2 Phiếu xuất kho
1 Lệnh bán hàng 2 Phiếu xuất kho 3 Lập HĐ GTGT 3 2 HĐ GTGT 1 Phiếu xuất kho 3 Lập phiếu thu 3 2 Phiếu thu 1 Khách hàng Phiếu thu (đã ký) 1 HĐ GTGT 3 3 2 Phiếu thu 1 Kiểm tra, thu tiền 2 3 Phiếu thu (đã ký ) 1 Khách hàng Ghi sổ Sổ quỹ Phiếu thu 3 N HĐ GTGT 1 Phiếu xuất kho
3 Ghi sổ Phiếu thu (đã ký) 1 Sổ Nhật ký chung N Kết thúc
39
4.1.2.2 Lưu đồ ghi nhận doanh thu tài chính
Phòng kế toán
Nguồn: Phòng kế toán công ty, 2014
Hình 4.2 Lƣu đồ ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính
4.1.3 Các nghiệp vụ phát sinh
Trích một số ngiệp vụ thu tiền bán hàng trong tháng.
Ngày 02/03 bán cho công ty Thái Duyên 2 gồm 02 bộ máy tính để bàn hiệu ROBO Master ME20914 với đơn giá đã có 10%VAT là 7.392.000đ/bộ, và 01 máy photocopy Toshiba E2006 với giá bán là 23.800.700đ/máy. Thanh toán bằng chuyển khoản số tiền 38.584.700đ.
- Căn cứ hóa đơn GTGT số 0000216 (xem phụ lục 04) và giấy báo Có (phụ lục 05) ghi nhận doanh thu bán hàng
Nợ TK 112: 38.584.700
Có TK 511: 35.077.000 Có TK 3331: 3.507.700
N Bảng kê tiền gửi tài khoản Giấy báo Có (lãi tiền gửi)
Kiểm tra ,đối chiếu & ghi sổ Sổ chi tiết 635, 112 Sổ Nhật ký chung Ngân hàng Bảng kê tiền gửi tài khoản Giấy báo Có (lãi tiền gửi)
Kết thúc
40
Ngày 04/03 khách hàng mua 01 máy laptop hiệu Asus P550LNV thanh toán bằng tiền mặt số tiền 13.992.000đ.
- Căn cứ hóa đơn GTGT số 0000220 (tƣơng tự mẫu chứng từ ở phụ lục 04) và phiếu thu số 03 (phụ lục 06) phản ánh doanh thu bán hàng
Nợ TK 111: 13.992.000
Có TK 511: 12.720.000 Có TK 3331: 1.272.000
Ngày 08/03 khách hàng mua 01 ti vi Sony Bravia KDL – 42W700B với giá 11.649.000đ trả bằng tiền mặt.
- Căn cứ hóa đơn GTGT số 0000234 (tƣơng tự mẫu chứng từ ở phụ lục 04) và phiếu thu số 21(tƣơng tự mẫu chứng từ ở phụ lục 06) phản ánh doanh thu bán hàng.
Nợ TK 111: 11.649.000
Có TK 511: 10.590.000 Có TK 3331: 1.059.000
Ngày 13/03 khách hàng Võ Phú Lợi mua 02 máy đếm tiền loại Bill Counter ZJ – 5500B với giá bán đã có thuế là 6.299.700đ/máy. Tổng số tiền là 12.599.400đ trả bằng tiền mặt.
- Căn cứ hóa đơn GTGT số 0000250 (tƣơng tự mẫu chứng từ ở phụ lục 04) và phiếu thu số 32 (tƣơng tự mẫu chứng từ ở phụ lục 06) phản ánh doanh thu bán hàng
Nợ TK 111: 12.599.400
Có TK 511: 11.454.000 Có TK 3331: 1.145.400
Ngày 20/03 bán 01 máy laptop Samsung Series 9 NP900X3A trị giá 12.020.800đ. Khách hàng trả bằng tiền mặt.
- Căn cứ hóa đơn GTGT số 0000282 (tƣơng tự mẫu chứng từ ở phụ lục 04) và phiếu thu số 50 (tƣơng tự mẫu chứng từ ở phụ lục 06) phản ánh doanh thu bán hàng.
Nợ TK 111: 12.020.800
Có TK 511: 10.928.000 Có TK 3331: 1.092.800
41
Ngày 31/3 nhận đƣợc giấy báo Có về lãi tiền gửi tại ngân hàng Eximbank (tƣơng tự mẫu chứng từ ở phụ lục 05)
Nợ TK 112: 3.257.800đ.
Có TK 515: 3.257.800đ.
4.1.4 Thực hiện kế toán chi tiết
- Sổ kế toán chi tiết 511(Phụ lục 16) - Sổ kế toán chi tiết 515 (Phụ lục 17)
4.1.5 Thực hiện kế toán tổng hợp
- Sổ Nhật ký chung (Phụ lục 15)
- Sổ cái doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Phụ lục 24) - Sổ cái doanh thu hoạt động tài chính (Phụ lục 25)
4.2 KẾ TOÁN CHI PHÍ
4.2.1 Chứng từ và số sách
4.2.1.1 Chứng từ sử dụng
a. Chứng từ dùng để phản ánh giá vốn hàng bán
- Phiếu xuất kho - Phiếu giao hàng
b. Chứng từ phản ánh chi phí tài chính
- Bảng kê tính lãi - Giấy báo Nợ
- Phiếu thu của ngân hàng
c. Chứng từ dùng để phản ánh chi phí bán hàng và chi phí QLDN
- Phiếu chi - Giấy báo Nợ
- Hóa đơn GTGT dịch vụ
- Hóa đơn bán hàng thông thƣờng - Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ - Bảng phân bổ chi phí trả trƣớc
42
4.2.1.2 Sổ kế toán áp dụng
- Sổ Nhật ký chung - Sổ cái tài khoản - Sổ kế toán chi tiết
4.2.2 Luân chuyển chứng từ
4.2.2.1 Lưu đồ ghi nhận giá vốn hàng bán
Phòng vật tƣ Phòng kế toán