3.3.2. Các nhân tố ảnh hưởng đến kiểm soát thuế TNDN tại Chi cục Thuế Quận 6,TP. HCM TP. HCM
* Đặc điểm tình hình:
- Cơ cấu tổ chức tại Chi cục thuế Quận 6 có 6 đội thuế Liên Phường-Chợ (đội thuế Chợ Bình Tây, Liên Phường 1-2, Liên Phường 3-4-7-8, Liên Phường 5-6-9, Liên Phường 10-11, Liên Phường 12-13-14); 3 đội kiểm tra; 5 đội tham mưu (kiểm tra nội bộ, Nghiệp vụ dự toán - Tuyên truyền hỗ trợ, Hành chánh - tổ chức - tài vụ - ấn chỉ, Quản lý và cưỡng chế thu nợ, Thu nhập cá nhân); 01 đội thuế trước bạ và thu khác
(Nguồn: Chi cục Thuế Quận 6, TP. HCM)
- Về nhân sự : Chi cục hiện có 156 công chức, trong đó 149 biên chế (chiếm tỉ lệ 95,51%) và 7 nhân viên hợp đồng (chiếm tỉ lệ 4,49%).
- Về đối tượng quản lý : Theo phân cấp quản lý của Cục thuế thành phố, tính đến 31/12/2013 tổng số cơ sở kinh doanh trên địa bàn là 16.373 cơ sở, trong đó số Doanh nghiệp, Hợp Tác Xã đang quản lý là 3.390 (chiếm tỉ lệ 20,7%) và Hộ kinh doanh cá thể là 12.983 (chiếm tỉ lệ 79,3%). Ngoài ra, Chi cục thuế còn tập trung giải quyết trước bạ, nghĩa vụ về đất ( xe : 21.585 - nhà : 6.371) và trên 45.000 hộ kê khai nộp thuế Phi nông nghiệp.
- Về đặc điểm của các DN quản lý trên địa bàn Quận 6, TP. HCM: DN tại Quận 6 đa phần là quy mô vừa và nhỏ với số vốn đầu tư thấp, lao động ít, hoạt động chủ yếu
là thương mại – dịch vụ, đội ngũ lao động có tay nghề không đồng đều, ít được quan tâm đào tạo, vì vậy công tác kế toán và công tác báo cáo thuế vẫn chưa được coi trọng.
* Các nhân tố về chính sách: Chi cục thuế Quận 6, TP. HCM xác định để quản lý tốt nguồn thu và thu NSNN đạt kết quả cao, giảm nợ đọng thì việc đầu tiên là phải làm tốt công tác tuyên truyền chính sách thuế và vận động NNT thực hiện tốt nghĩa vụ thuế trong bối cảnh có nhiều luật thuế mới được ban hành như Thuế TNDN, thuế TNCN, sửa đổi bổ sung thuế BVMT, sửa đổi Luật quản lý thuế, sửa đổi thuế GTGT…., đồng thời các quy trình quản lý thuế mới ban hành song song với các chính sách giãn giảm thuế của Chính phủ.
* Quy trình kiểm soát thuế TNDN vận dụng tại CCT Quận 6, TP. HCM: Dựa vào nền tảng cơ bản và quy trình thanh kiểm tra do Tổng cục Thuế ban hành mà CCT Quận 6, Tp. HCM đã và đang áp dụng quy trình theo các thủ tục kiểm soát với các chức năng cơ bản:
- Công tác quản lý kê khai, kế toán thuế và ứng dụng tin học vào quản lý thuế - Công tác khai thác nguồn thu và kiểm tra thuế - giám sát thuế
- Công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế
Ưu điểm
Chi cục thuế đã phân bổ chỉ tiêu kiểm tra không chỉ cho 03 Đội Kiểm tra mà còn giao chỉ tiêu cho các Đội liên quan như các Đội thuế Liên Phường, Đội thuế TNCN, Đội thuế Trước bạ và thu khác, Đội HC-NS-TV-AC (bộ phận ấn chỉ) nhằm mục đích vừa khai thác nguồn thu vừa nâng cao nghiệp vụ chuyên môn về công tác kiểm tra cho toàn thể công chức, tạo điều kiện cho công tác điều động, luân chuyển cán bộ sau này.
-Công tác kiểm tra thuế kết hợp kiểm tra tình hình sử dụng hóa đơn đã từng bước điều chỉnh việc chấp hành pháp luật thuế của NNT trong việc bán hàng phải xuất hoá đơn, kê khai doanh thu đầy đủ.
-Qua công tác kiểm tra ngoài việc tăng thu vào NSNN khoản tiền thuế khai thiếu, thuế ẩn lậu còn tập trung đôn đốc các khoản tiền thuế nợ đọng bị chiếm dụng vào
NSNN.
-Đối với chuyên đề kiểm tra các Doanh nghiệp kê khai lỗ đã mang lại kết quả truy thu, phạt hành vi vi phạm pháp luật thuế và điều chỉnh giảm khá lớn số lỗ của các Doanh nghiệp kê khai, chấn chỉnh việc kê khai thuế của Doanh nghiệp, tạo nguồn thu cho các năm sau. Tập trung kiểm tra cac Doanh nghiệp kê khai lỗ bước đầu đã có tác dụng, đánh động đến các Doanh nghiệp thường xuyên khai lỗ. Một số Doanh nghiệp sau khi được kiểm tra đã tự giác điều chỉnh số liệu kê khai và phát sinh số thuế phải nộp.
-Ngoài ra, công tác kiểm tra theo các chuyên đề cũng đã được triển khai như : + Kiểm tra các Doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng, tiệc cưới.
+ Kiểm tra các Doanh nghiệp kinh doanh 6 ngành nhạy cảm. + Kiểm tra hóa đơn đối với hộ khoán thuế.
Việc kiểm tra theo chuyên đề đã góp phần tăng nguồn thu và chấn chỉnh việc kê khai thuế, sử dụng hóa đơn của người nộp thuế.
Nhược điểm
-Các Đội thuế Liên Phường chưa quen công tác kiểm tra nên tiến hành kiểm tra còn chậm. Một số công chức thuế chưa đáp ứng được đòi hỏi, yêu cầu của công tác kiểm tra.
-Phần lớn các thông tin được lưu trữ tại cơ quan thuế là hồ sơ kê khai thuế của doanh nghiệp. Ngành thuế rất thiếu các thông tin hỗ trợ từ các cơ quan quản lý Nhà nước khác như : Công an, Quản lý thị trường, Hải quan, Ngân hàng, Sở Công thương … đã phần nào hạn chế hiệu quả công tác kiểm tra.
-Việc vận hành công tác kiểm tra hiện nay còn nhiều bất cập, các Doanh nghiệp khi đăng ký kinh doanh thường đăng ký nhiều ngành nghề, lĩnh vực khác nhau, tuy nhiên hệ thống dữ liệu lại không xác định được ngành nghề kinh doanh chính mà Doanh nghiệp đang hoạt động dẫn đến việc phân tích, đánh giá, so sánh kết quả hoạt động kinh doanh giữa các Doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn cũng như việc thu thập dữ
liệu thông tin của các Doanh nghiệp kinh doanh cùng ngành nghề để ấn định thuế làm mất nhiều thời gian, thiếu tính hệ thống và căn cứ pháp lý.
-Một số cuộc kiểm tra chưa tuân thủ đầy đủ qui trình kiểm tra của Tổng cục thuế và Luật Quản lý thuế, thời gian kiểm tra còn kéo dài quá thời gian qui định.
Nguyên nhân
+ Nguyên nhân khách quan :
- Một số chính sách thuế có thay đổi từ đầu năm như Bảo vệ môi trường, miễn và giảm thuế theo Nghị quyết 02 của Chính phủ....nên cơ quan thuế mất khá nhiều thời gian và nhân lực để tập trung hướng dẫn , quản lý, theo dỏi thực hiện cũng đã ảnh hưởng đến công tác kiểm tra khai thác nguồn thu
- Tình trạng Doanh nghiệp kê khai lỗ của thuế TNDN, kê khai âm thuế GTGT liên tục vẫn còn. Do cơ chế kiểm tra theo Luật quản lý thuế nên Doanh nghiệp có nhiều thời gian đối phó với việc kiểm tra bán hàng không xuất hóa đơn của cơ quan thuế.
- Đã phát sinh hiện tượng các Doanh nghiệp tìm cách đối phó với các Đoàn kiểm tra bằng cách xin gia hạn thời gian kiểm tra để củng cố, hợp pháp hóa hồ sơ, sổ sách, cung cấp tài liệu, số liệu chậm, kéo dài, giải trình chậm, ký biên bản chậm, chây lỳ
+ Nguyên nhân chủ quan :
- Việc khai thác được nguồn thu thông qua công tác thanh tra, kiểm tra thuế đã có nhiều tiến bộ, tuy nhiên một vài công chức còn hạn chế về trình độ chuyên môn nghiệp vụ trong công tác kiểm tra khai thác nguồn thu.
- Việc thiếu hụt về nhân sự và độ tuổi bình quân trên cao (trên 45 tuổi) cũng là khó khăn trong công tác thanh kiểm tra.
- Nhiều hồ sơ phức tạp, kéo dài nhiều niên độ nhưng do nhân sự và thời gian hạn chế nên hiệu quả công tác kiểm tra chưa cao.
Tóm lại chương 3
khó khăn, nhưng các doanh nghiệp sẽ dần lấy lại thị phần của mình theo hướng “chậm mà chắc”, các đơn vị sẽ tự nâng cao sức cạnh tranh, nghiên cứu và triển khai các giải pháp kinh doanh, cải tổ quản trị doanh nghiệp, tìm thị trường mới để tái cơ cấu một cách triệt để và cũng là một bước đón lõng khi nền kinh tế dần thoát khỏi tình trạng khó khăn. Qua đó, công tác quản lý thuế nói chung và kiểm soát thuế TNDN nói riêng tại CCT Quận 6, TP. HCM thật sự cần thiết, đi sát với trọng tâm kế hoạch hàng năm giúp cho số thu NSNN hàng năm đều tăng, muốn vậy thì trước khi kiểm tra phải chuẩn bị đầy đủ các văn bản pháp luật, mục tiêu trọng tâm, số liệu kê khai, liên quan đến nội dung kiểm tra, các thông tin cần đối chiếu, xác minh trước để đảm bảo thời gian kiểm tra theo qui định, thường xuyên kiểm tra, giám sát các đoàn kiểm tra thông qua việc báo cáo tiến độ kiểm tra, theo dõi chặt chẽ thực hiện qui trình, nội dung kiểm tra, đảm bảo theo qui định của pháp luật, tăng cường công tác bồi dưỡng, tập huấn nghiệp vụ chuyên môn, kỹ năng kiểm tra, xử lý vi phạm, công tác xây dựng hệ thống cơ sở dữ liệu người nộp thuế là rất quan trọng và cần thiết.
CHƯƠNG 4
PHÂN TÍCH NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI
CỤC THUẾ QUẬN 6, TP. HCM