3.2.1. Mô hình tổ chức bộ máy tại Chi cục Thuế Quận 6, TP. HCM
Cơ cấu tổ chức theo Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 và Quyết định số 2477/QĐ-TCT ngày 03/12/2010 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế:
Cơ cấu tổ chức bộ máy của Chi cục Thuế Quận 6 gồm: 4 lãnh đạo (01 Chi cục trưởng, 03 Phó Chi cục trưởng) và 16 Đội được căn cứ theo Bảng phân bổ nguồn nhân lực tại Chi cục Thuế Quận 6, TP. HCM(Nguồn: Chi cục Thuế Quận 6, TP. HCM)
* Về đối tượng quản lý thuế: Theo phân cấp quản lý của Cục thuế thành phố, tính đến 31/12/2013 tổng số cơ sở kinh doanh trên địa bàn là 16.373 cơ sở, trong đó số Doanh nghiệp, HTX đang quản lý là 3.390 (chiếm tỉ lệ 20,7%) và Hộ kinh doanh cá thể là 12.983 (chiếm tỉ lệ 79,3%). Ngoài ra, Chi cục thuế còn tập trung giải quyết trước bạ, nghĩa vụ về đất ( xe : 21.585 - nhà : 6.371) và trên 45.000 hộ kê khai nộp thuế Phi nông nghiệp (Nguồn từ “Báo cáo tổng kết quản lý thu NSNN năm 2013 và phương hướng thực hiện nhiệm vụ trọng tâm năm 2014”)
* Dựa vào Bảng phân bổ nguồn nhân lực tại Chi cục Thuế Quận 6, TP. HCM
(xem phụ lục 6), ta nhận thấy nguồn nhân lực trực tiếp kiểm soát thuế TNDN tại CCT Quận 6, TP. HCM: Chi cục thuế quận 6 đã xác định để đảm bảo nguồn thu NSNN và thực hiện công bằng nghĩa vụ thuế của Người nộp thuế thì công tác kiểm tra việc chấp hành pháp luật về thuế là công tác trọng tâm và xuyên suốt. Ngay từ đầu năm CCT Quận 6 xây dựng kế hoạch kiểm tra thực hiện theo định hướng của Tổng Cục Thuế (Kế hoạch số 1968/CCT-KK.KTT ngày 14/03/2013). Việc lựa chọn danh sách để kiểm tra việc chấp hành về thuế đối với các Doanh nghiệp dựa vào thang điểm đánh giá rủi ro tạo sự công bằng, bình đẳng trong công tác quản lý. Tuy nhiên, công tác kiểm tra việc kê khai việc kê khai thuế của Doanh nghiệp trọng điểm, công tác đọc, nhận xét tờ khai thuế, khai thác số thu còn chậm và hạn chế, dẫn đến tỉ lệ Doanh nghiệp kê khai thuế GTGT còn được khấu trừ, kê khai lỗ còn cao, một số công chức thuế chưa đáp ứng được đòi hỏi, yêu cầu của công tác kiểm tra. Việc khai thác được nguồn thu thông qua công tác thanh tra, kiểm tra thuế đã có nhiều tiến bộ, tuy nhiên một vài viên chức còn hạn chế về trình độ chuyên môn nghiệp vụ trong công tác kiểm tra khai thác nguồn thu. Việc thiếu hụt về nhân sự và độ tuổi bình quân trên cao (trên 45 tuổi) cũng là khó khăn
trong công tác thanh kiểm tra. Nhiều hồ sơ phức tạp, kéo dài nhiều niên độ nhưng do nhân sự và thời gian hạn chế nên hiệu quả công tác kiểm tra chưa cao.
3.2.2. Các quy trình kiểm soát thuế tại Chi cục thuế Quận 6, TP. HCM
* Quy trình kiểm soát thuế tại CCT Quận 6, TP. HCM: Quản lý người nộp thuế được thực hiện qua 4 chức năng cơ bản: Tuyên truyền hỗ trợ NNT – Kê khai kế toán thuế, tin học – Kiểm tra thuế - Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế
* Phục vụ nội bộ ngành thuế với các chức năng cụ thể: Tổ chức, hành chánh, nhân sự, tài vụ, ấn chỉ - Kiểm tra nội bộ - Tổng hợp nghiệp vụ dự toán.
3.2.3. Hệ thống thông tin kế toán thuế TNDN tại Chi cục Thuế Quận 6, TP. HCM
* Về mục lục ngân sách : Ngày 19/05/2009 Bộ tài Chính đã ban hành quyết định 1027/QĐ-BTC về việc ban hành quy trình quản ly thu ngân sách nhà nước theo dự án hiện đại hoá thu, nộp ngân sách nhà nước. Trải qua 04 năm thực hiện dự án, đã giúp cho Cơ quan Thuế không còn phải cập nhật và lưu trữ các chứng từ nộp thuế của người nộp thuế từ Kho bạc Nhà nước chuyển sang, giảm bớt được nguồn nhân sự cho công tác cập nhật và mặt bằng kho để thực hiện việc lưu trữ. Nhưng Cơ quan thuế hàng ngày vẫn phải liên hệ với Kho bạc Nhà nước để nhận bảng kê chứng từ về đối chiếu lại số liệu trên đường truyền, Cơ quan thuế vẫn còn phụ thuộc vào việc chờ in bảng kê của Kho bạc Nhà nước cung cấp .
* Về công tác trao đổi thông tin theo dự án hiện đại hóa thu ngân sách: Thực hiện theo quyết định 654/QĐ-BTC ngày 02/04/2013 Bộ Tài Chính về việc bổ sung quy trình quản lý thu ngân sách nhà nước theo dự án hiện đại hoá thu, nộp ngân sách nhà nước ban hành . Chi cục thuế Quận 6 đã phối hợp cùng với Kho bạc Nhà Nước Quận 6 thực hiện việc triển khai từ ngày 25/04/2013. Việc thực hiện triển khai ứng dụng phiên bản chữ ký số, đã giúp Cơ quan thuế tự in bảng kê chứng từ, không còn phụ thuộc vào KBNN, nên việc nhận bảng kê có nhanh hơn (trước đây thường mất từ 2 – 4 ngày mới nhận được bảng kê).
- Công tác tập huấn sử dụng ứng dụng : Chi cục thuế Quận 6 thường xuyên kết hợp với phòng Tin Học - Cục thuế TP HCM tập huấn ứng dụng cho cán bộ công chức trong đơn vị.
- Triển khai ứng dụng: Được sự hỗ trợ của Cục thuế, Chi cục thuế Quận 6 đã tích cực tích cực triển khai các ứng dụng theo chỉ đạo chung của toàn ngành như : Triển khai ứng dụng đối chiếu bảng kê hóa đơn, ứng dụng phân tích thông tin rủi ro lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra (TPR), triển khai ứng dụng Kiểm tra Nội bộ (KTNB), triển khai ứng dụng Văn phòng điện tử.
* Ngoài ra, trong năm 2013, chi cục thuế Quận 6 thực hiện nâng cấp đầy đủ và kịp thời các ứng dụng QLT, QCT, QHS, QTN, trao đổi thông tin giữa các ngành Thuế, Kho bạc, Hải quan, Tài chính, ..theo thông báo và hướng dẫn của Cục thuế, Tổng Cục Thuế.
3.3. Tình hình kiểm soát thuế TNDN tại Chi cục Thuế Quận 6, TP. HCM 3.3.1. Kết quả kiểm soát thuế TNDN tại Chi cục Thuế Quận 6, TP. HCM
Theo dữ liệu báo cáo số thu từ 2010 đến 2013 tại CCT Quận 6, TPHCM, Tổng thu NSNN đều tăng qua các năm, từ năm 2010 tổng thu đạt 588,965,244,901 đồng và đến năm 2013 là 744,274,697,180 (tăng 26,37%). Trong đó, số thu từ thuế TNDN tương ứng cũng tăng lên từ năm 2010 là 65,579,618,558 tăng lên 74,279,330,415 (tăng 13,27%). Tuy nhiên, tỷ trọng thuế TNDN trên tổng số thu NSNN năm 2013 so với năm 2010 lại giảm (giảm từ 11,13% xuống còn 9,98%), các năm 2011 và 2012 có tỷ trọng thấp hơn nhiều so với năm 2010. Điều này chứng tỏ, công tác kiểm soát thuế TNDN còn nhiều tồn tại và bất cập nhưng qua công tác kiểm tra hàng năm, Chi cục thuế nhận thấy điểm nổi bật là việc kiểm tra đã đi vào chiều sâu, chú trọng chất lượng được thể hiện qua số lượng kiểm tra , số thuế bình quân một hồ sơ tăng cao (Bảng báo cáo tổng hợp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế – Nguồn: Phụ lục 6), chứng tỏ trình độ chuyên môn, nghiệp vụ, năng lực công tác kiểm tra của công chức đã được nâng lên rõ rệt.
Bảng 3.1 : Tỷ trọng thuế TNDN trong tổng thu ngân sách (2010-2013) ĐVT: Đồng 2010 2011 2012 2013 Thuế TNDN 65,579,618,558 50,306,179,255 52,365,678,170 74,279,330,415 Tổng thu 588,965,244,901 613,434,518,858 660,968,639,694 744,274,697,180 Tỷ trọng (%) 11.13 8.20 7.92 9.98
Nguồn: Chi cục Thuế Quận 6, TP. HCM
3.3.2. Các nhân tố ảnh hưởng đến kiểm soát thuế TNDN tại Chi cục Thuế Quận 6,TP. HCM TP. HCM
* Đặc điểm tình hình:
- Cơ cấu tổ chức tại Chi cục thuế Quận 6 có 6 đội thuế Liên Phường-Chợ (đội thuế Chợ Bình Tây, Liên Phường 1-2, Liên Phường 3-4-7-8, Liên Phường 5-6-9, Liên Phường 10-11, Liên Phường 12-13-14); 3 đội kiểm tra; 5 đội tham mưu (kiểm tra nội bộ, Nghiệp vụ dự toán - Tuyên truyền hỗ trợ, Hành chánh - tổ chức - tài vụ - ấn chỉ, Quản lý và cưỡng chế thu nợ, Thu nhập cá nhân); 01 đội thuế trước bạ và thu khác
(Nguồn: Chi cục Thuế Quận 6, TP. HCM)
- Về nhân sự : Chi cục hiện có 156 công chức, trong đó 149 biên chế (chiếm tỉ lệ 95,51%) và 7 nhân viên hợp đồng (chiếm tỉ lệ 4,49%).
- Về đối tượng quản lý : Theo phân cấp quản lý của Cục thuế thành phố, tính đến 31/12/2013 tổng số cơ sở kinh doanh trên địa bàn là 16.373 cơ sở, trong đó số Doanh nghiệp, Hợp Tác Xã đang quản lý là 3.390 (chiếm tỉ lệ 20,7%) và Hộ kinh doanh cá thể là 12.983 (chiếm tỉ lệ 79,3%). Ngoài ra, Chi cục thuế còn tập trung giải quyết trước bạ, nghĩa vụ về đất ( xe : 21.585 - nhà : 6.371) và trên 45.000 hộ kê khai nộp thuế Phi nông nghiệp.
- Về đặc điểm của các DN quản lý trên địa bàn Quận 6, TP. HCM: DN tại Quận 6 đa phần là quy mô vừa và nhỏ với số vốn đầu tư thấp, lao động ít, hoạt động chủ yếu
là thương mại – dịch vụ, đội ngũ lao động có tay nghề không đồng đều, ít được quan tâm đào tạo, vì vậy công tác kế toán và công tác báo cáo thuế vẫn chưa được coi trọng.
* Các nhân tố về chính sách: Chi cục thuế Quận 6, TP. HCM xác định để quản lý tốt nguồn thu và thu NSNN đạt kết quả cao, giảm nợ đọng thì việc đầu tiên là phải làm tốt công tác tuyên truyền chính sách thuế và vận động NNT thực hiện tốt nghĩa vụ thuế trong bối cảnh có nhiều luật thuế mới được ban hành như Thuế TNDN, thuế TNCN, sửa đổi bổ sung thuế BVMT, sửa đổi Luật quản lý thuế, sửa đổi thuế GTGT…., đồng thời các quy trình quản lý thuế mới ban hành song song với các chính sách giãn giảm thuế của Chính phủ.
* Quy trình kiểm soát thuế TNDN vận dụng tại CCT Quận 6, TP. HCM: Dựa vào nền tảng cơ bản và quy trình thanh kiểm tra do Tổng cục Thuế ban hành mà CCT Quận 6, Tp. HCM đã và đang áp dụng quy trình theo các thủ tục kiểm soát với các chức năng cơ bản:
- Công tác quản lý kê khai, kế toán thuế và ứng dụng tin học vào quản lý thuế - Công tác khai thác nguồn thu và kiểm tra thuế - giám sát thuế
- Công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế
Ưu điểm
Chi cục thuế đã phân bổ chỉ tiêu kiểm tra không chỉ cho 03 Đội Kiểm tra mà còn giao chỉ tiêu cho các Đội liên quan như các Đội thuế Liên Phường, Đội thuế TNCN, Đội thuế Trước bạ và thu khác, Đội HC-NS-TV-AC (bộ phận ấn chỉ) nhằm mục đích vừa khai thác nguồn thu vừa nâng cao nghiệp vụ chuyên môn về công tác kiểm tra cho toàn thể công chức, tạo điều kiện cho công tác điều động, luân chuyển cán bộ sau này.
-Công tác kiểm tra thuế kết hợp kiểm tra tình hình sử dụng hóa đơn đã từng bước điều chỉnh việc chấp hành pháp luật thuế của NNT trong việc bán hàng phải xuất hoá đơn, kê khai doanh thu đầy đủ.
-Qua công tác kiểm tra ngoài việc tăng thu vào NSNN khoản tiền thuế khai thiếu, thuế ẩn lậu còn tập trung đôn đốc các khoản tiền thuế nợ đọng bị chiếm dụng vào
NSNN.
-Đối với chuyên đề kiểm tra các Doanh nghiệp kê khai lỗ đã mang lại kết quả truy thu, phạt hành vi vi phạm pháp luật thuế và điều chỉnh giảm khá lớn số lỗ của các Doanh nghiệp kê khai, chấn chỉnh việc kê khai thuế của Doanh nghiệp, tạo nguồn thu cho các năm sau. Tập trung kiểm tra cac Doanh nghiệp kê khai lỗ bước đầu đã có tác dụng, đánh động đến các Doanh nghiệp thường xuyên khai lỗ. Một số Doanh nghiệp sau khi được kiểm tra đã tự giác điều chỉnh số liệu kê khai và phát sinh số thuế phải nộp.
-Ngoài ra, công tác kiểm tra theo các chuyên đề cũng đã được triển khai như : + Kiểm tra các Doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng, tiệc cưới.
+ Kiểm tra các Doanh nghiệp kinh doanh 6 ngành nhạy cảm. + Kiểm tra hóa đơn đối với hộ khoán thuế.
Việc kiểm tra theo chuyên đề đã góp phần tăng nguồn thu và chấn chỉnh việc kê khai thuế, sử dụng hóa đơn của người nộp thuế.
Nhược điểm
-Các Đội thuế Liên Phường chưa quen công tác kiểm tra nên tiến hành kiểm tra còn chậm. Một số công chức thuế chưa đáp ứng được đòi hỏi, yêu cầu của công tác kiểm tra.
-Phần lớn các thông tin được lưu trữ tại cơ quan thuế là hồ sơ kê khai thuế của doanh nghiệp. Ngành thuế rất thiếu các thông tin hỗ trợ từ các cơ quan quản lý Nhà nước khác như : Công an, Quản lý thị trường, Hải quan, Ngân hàng, Sở Công thương … đã phần nào hạn chế hiệu quả công tác kiểm tra.
-Việc vận hành công tác kiểm tra hiện nay còn nhiều bất cập, các Doanh nghiệp khi đăng ký kinh doanh thường đăng ký nhiều ngành nghề, lĩnh vực khác nhau, tuy nhiên hệ thống dữ liệu lại không xác định được ngành nghề kinh doanh chính mà Doanh nghiệp đang hoạt động dẫn đến việc phân tích, đánh giá, so sánh kết quả hoạt động kinh doanh giữa các Doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn cũng như việc thu thập dữ
liệu thông tin của các Doanh nghiệp kinh doanh cùng ngành nghề để ấn định thuế làm mất nhiều thời gian, thiếu tính hệ thống và căn cứ pháp lý.
-Một số cuộc kiểm tra chưa tuân thủ đầy đủ qui trình kiểm tra của Tổng cục thuế và Luật Quản lý thuế, thời gian kiểm tra còn kéo dài quá thời gian qui định.
Nguyên nhân
+ Nguyên nhân khách quan :
- Một số chính sách thuế có thay đổi từ đầu năm như Bảo vệ môi trường, miễn và giảm thuế theo Nghị quyết 02 của Chính phủ....nên cơ quan thuế mất khá nhiều thời gian và nhân lực để tập trung hướng dẫn , quản lý, theo dỏi thực hiện cũng đã ảnh hưởng đến công tác kiểm tra khai thác nguồn thu
- Tình trạng Doanh nghiệp kê khai lỗ của thuế TNDN, kê khai âm thuế GTGT liên tục vẫn còn. Do cơ chế kiểm tra theo Luật quản lý thuế nên Doanh nghiệp có nhiều thời gian đối phó với việc kiểm tra bán hàng không xuất hóa đơn của cơ quan thuế.
- Đã phát sinh hiện tượng các Doanh nghiệp tìm cách đối phó với các Đoàn kiểm tra bằng cách xin gia hạn thời gian kiểm tra để củng cố, hợp pháp hóa hồ sơ, sổ sách, cung cấp tài liệu, số liệu chậm, kéo dài, giải trình chậm, ký biên bản chậm, chây lỳ
+ Nguyên nhân chủ quan :
- Việc khai thác được nguồn thu thông qua công tác thanh tra, kiểm tra thuế đã có nhiều tiến bộ, tuy nhiên một vài công chức còn hạn chế về trình độ chuyên môn nghiệp vụ trong công tác kiểm tra khai thác nguồn thu.
- Việc thiếu hụt về nhân sự và độ tuổi bình quân trên cao (trên 45 tuổi) cũng là khó khăn trong công tác thanh kiểm tra.
- Nhiều hồ sơ phức tạp, kéo dài nhiều niên độ nhưng do nhân sự và thời gian hạn chế nên hiệu quả công tác kiểm tra chưa cao.
Tóm lại chương 3
khó khăn, nhưng các doanh nghiệp sẽ dần lấy lại thị phần của mình theo hướng “chậm mà chắc”, các đơn vị sẽ tự nâng cao sức cạnh tranh, nghiên cứu và triển khai các giải pháp kinh doanh, cải tổ quản trị doanh nghiệp, tìm thị trường mới để tái cơ cấu một cách triệt để và cũng là một bước đón lõng khi nền kinh tế dần thoát khỏi tình trạng khó khăn. Qua đó, công tác quản lý thuế nói chung và kiểm soát thuế TNDN nói riêng tại CCT Quận 6, TP. HCM thật sự cần thiết, đi sát với trọng tâm kế hoạch hàng năm giúp cho số thu NSNN hàng năm đều tăng, muốn vậy thì trước khi kiểm tra phải chuẩn bị đầy đủ các văn bản pháp luật, mục tiêu trọng tâm, số liệu kê khai, liên quan đến nội dung kiểm tra, các thông tin cần đối chiếu, xác minh trước để đảm bảo thời gian kiểm tra theo qui định, thường xuyên kiểm tra, giám sát các đoàn kiểm tra thông qua việc