Lợi nhuận chịu ảnh hưởng lớn bởi doanh thu và chi phí. Tổng lợi nhuận của Công ty chịu ảnh hưởng bởi hai nhân tố chính đó là nhân tố tỷ lệ thuận với lợi nhuận bao gồm doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác. Nhóm nhân tố tỷ lệ nghịch với lợi nhuận bao gồm giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí khác, và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
LN = DTT + TNK – GVHB – CPTC – CPQLDN – CPK – CP TNDN Trong đó :
LN : Lợi nhuận
DTT: Doanh thu thuần TNK: Thu nhập khác GVHB: Giá vốn hàng bán CPTC: Chi phí tài chính
CPQLDN: Chi phí quản lý doanh nghiệp CPK: Chi phí khác
CP TNDN: Chi phí thu nhập doanh nghiệp
Sau khi tính toán ta lập được bảng các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận của Công ty năm 2011 như sau:
50
Bảng 4.7: Các nhân tố ảnh hưởng đến tổng lợi nhuận
Đơn vị tính: triệu đồng
Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 01 – 06/2012 01 – 06/2013
Doanh thu thuần 50.752 61.090 30.722 35.966
Doanh thu HĐTC 125 142 71 109 Thu nhập khác 46 21 11 10 Tổng doanh thu 50.923 61.253 30.804 36.085 Giá vốn hàng bán 41.845 45.297 22.525 26.818 Chi phí bán hàng 3.127 3.175 1.378 1.343 Chi phí QLDN 4.828 9.628 4.591 4.520 Chi phí khác 34 29 13 15 Tổng chi phí 49.834 58.129 28.507 32.696
Nguồn: Phòng Kế toán – Tài chính, Công ty TNHH MTV Công trình đô thị Sóc Trăng
Lợi nhuận năm 2012 so với năm 2011:
Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh:
Lợi nhuận HĐKD = DT thuần – GVHB – Chi phí BH – Chi phí QLDN Gọi LHĐKD : chỉ tiêu lợi nhuận hoạt động kinh doanh
a : Doanh thu thuần b : Giá vốn hàng bán c : Chi phí bán hàng
d : Chi phí quản lý doanh nghiệp
Ta có: Lợi nhuận hoạt động kinh doanh là LHĐKD = a – b – c – d - Lợi nhuận năm 2011 là
LHĐKD11 = a11 – b11 – c11 – d11 = 50.752 – 41.845 – 3.127 – 4.828 = 952
Vậy, lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh năm 2011 của Công ty là 952 triệu đồng.
- Lợi nhuận năm 2012 là
LHĐKD12 = a12 – b12 – c12 – d12 = 61.090 – 45.297 – 3.175 – 9.628 = 2.990 Vậy, lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh năm 2012 của Công ty là 2.990 triệu đồng.
51
∆LHĐKD = LHĐKD12 - LHĐKD11 = 2.990 – 952 = 2.038 triệu đồng
Vậy, lợi nhuận hoạt động kinh doanh của năm 2012 tăng so với năm 2011 là 2.038 triệu đồng.
- Phân tích các nhân tố ảnh hưởng:
Năm 2011: LHĐKD11 = a11 – b11 – c11 – d11 Năm 2012: LHĐKD12 = a12 – b12 – c12 – d12 Thế lần 1: a12 – b11 – c11 – d11 Thế lần 2: a12 – b12 – c11 – d11 Thế lần 3: a12 – b12 – c12 – d11 Thế lần 4: a12 – b12 – c12 – d12
Ảnh hưởng bởi nhân tố a (doanh thu thuần) ∆a = (a12 – b11 – c11 – d11) – (a11 – b11 – c11 – d11) = a12 - a11 = 61.090 – 50.752 = 10.338
Vậy do doanh thu thuần năm 2012 so với năm 2011 tăng nên làm cho lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tăng lên 10.338 triệu đồng.
Ảnh hưởng bởi nhân tố b (Giá vốn hàng bán) ∆b = (a12 – b12 – c11 – d11) – (a12 – b11 – c11 – d11) = -b12 + b11 = - 45.297 + 41.845 = - 3.452
Vậy do giá vốn hàng bán năm 2012 tăng so với năm 2011 nên làm cho lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh giảm 3.452 triệu đồng.
Ảnh hưởng bởi nhân tố c (Chi phí bán hàng) ∆c = (a12 – b12 – c12 – d11) – (a12 – b12 – c11 – d11) = -c12 + c11 = - 3.175 + 3.127 = - 48
Vậy do chi phí bán hàng năm 2012 so với năm 2011 tăng nên làm cho lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh giảm 48 triệu đồng.
Ảnh hưởng bởi nhân tố d (Chi phí quản lý doanh nghiệp) ∆d = (a12 – b12 – c12 – d12) – (a12 – b12 – c12 – d11)
= -d12 + d11 = - 9.628 +4.828 = - 4.800
Vậy do Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2012 so với năm 2011 tăng nên làm cho lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh giảm 4.800 triệu đồng.
52 - Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng:
Nhân tố làm tăng lợi nhuận: + 10.338 triệu đồng Doanh thu thuần : + 10.338
Nhân tố làm giảm lợi nhuận: - 8.300 triệu đồng Giá vốn hàng bán : - 3.452
Chi phí bán hàng : - 48 Chi phí quản lý doanh nghiệp: - 4.800
Như vậy, lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh năm 2012 so với năm 2011 là: ∆a + ∆b + ∆c + ∆d = 10.338 – 3.452 – 48 – 4.800 = 2.038 triệu đồng → Đúng bằng đối tượng phân tích.
Tương tự Lợi nhuận từ hoạt động tài chính:
Lợi nhuận HĐTC = Doanh thu TC – Chi phí TC
Gọi LHĐTC là chỉ tiêu hoạt động tài chính, do Công ty không phát sinh khoản chi phí tài chính nên doanh thu tài chính cũng chính là lợi nhuận tài chính.
LHĐTC11 = 125 LHĐTC12 = 142
Đối tượng phân tích: ∆ LHĐTC = LHĐTC12 - LHĐTC11 = 142 – 125 = 17 Phân tích nhân tố ảnh hưởng:
Năm 2011 : a11 – b11 Năm 2012 : a12 – b12
Ảnh hưởng nhân tố a (doanh thu hoạt động tài chính): ∆a = (a12 – b11) – (a11 – b11) = a12 - a11 = 142 – 125 = 17
Như vậy, lợi nhuận từ hoạt động tài chính năm 2012 tăng so với năm 2011 là 17 triệu đồng.
Tương tự Lợi nhuận khác:
Lợi nhuận khác = Thu nhập khác – Chi phí khác Gọi LK là chỉ tiêu lợi nhuận khác
a: Thu nhập khác b: Chi phí khác
53 - Lợi nhuận khác năm 2011 là LK11 = a11 – b11 = 46 – 34 = 12
Vậy, lợi nhuận khác năm 2011 của Công ty là lãi 12 triệu đồng. - Lợi nhuận khác năm 2012 là
LK12 = a12 – b12 = 21 – 29 = - 8
Vậy, lợi nhuận khác năm 2012 của Công ty là lỗ 8 triệu đồng. - Đối tượng phân tích :
∆LK = LK12 - LK11 = - 8 – 12 = - 20 triệu đồng.
Vậy, lợi nhuận khác năm 2012 giảm so với năm 2011 là 20 triệu đồng. - Phân tích nhân tố ảnh hưởng:
Năm 2011: LK11 = a11 – b11 Năm 2012: LK12 = a12 – b12 Thế lần 1: a12 – b11
Thế lần 2: a12 – b12
Ảnh hưởng nhân tố a (Thu nhập khác)
∆a = (a12 – b11) – (a11 – b11) = a12 - a11 = 21 – 46 = - 25
Vậy, do thu nhập khác năm 2012 giảm so với năm 2011 nên làm cho lợi nhuận khác giảm 25 triệu đồng.
Ảnh hưởng nhân tố b (Chi phí khác)
∆b = (a12 – b12) – (a12 – b11) = - b12 + b11 = - 29 + 34 = 5
Vậy, do chi phí khác năm 2012 giảm so với năm 2011 nên làm cho lợi nhuận khác tăng 5 triệu đồng.
- Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng:
Nhân tố làm tăng lợi nhuận: + 5 triệu đồng Chi phí khác : + 5
Nhân tố làm giảm lợi nhuận: - 25 triệu đồng Thu nhập khác : - 25
Vậy lợi nhuận khác năm 2012 giảm so với năm 2011 là: ∆a + ∆b = - 25 + 5 = - 20 triệu đồng
54
Lợi nhuận 6 tháng đầu năm 2013 so với 6 tháng đầu năm 2012:
Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh:
Lợi nhuận HĐKD = DT thuần – GVHB – Chi phí BH – Chi phí QLDN Gọi LHĐKD : chỉ tiêu lợi nhuận hoạt động kinh doanh
a : Doanh thu thuần b : Giá vốn hàng bán c : Chi phí bán hàng
d : Chi phí quản lý doanh nghiệp
Ta có: Lợi nhuận hoạt động kinh doanh là LHĐKD = a – b – c – d - Lợi nhuận 6 tháng đầu năm 2012 là
LHĐKD6/12 = a6/12 – b6/12 – c6/12 – d6/12
= 30.722 – 22.525 – 1.378 – 4.591 = 2.228
Vậy, lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 6 tháng đầu năm 2012 của Công ty là 2.228 triệu đồng.
- Lợi nhuận 6 tháng đầu năm 2013 là
LHĐKD6/13 = a6/13 – b6/13 – c6/13 – d6/13 = 35.966 – 26.818 – 1.343 – 4.520 = 3.285 Vậy, lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 6 tháng đầu năm 2013 của Công ty là 3.285 triệu đồng.
- Đối tượng phân tích:
∆LHĐKD = LHĐKD6/13 - LHĐKD6/12 = 3.285 – 2.228 = 1.057 triệu đồng
Vậy, lợi nhuận hoạt động kinh doanh của 6 tháng đầu năm 2013 tăng so với 6 tháng đầu năm 2012 là 1.057 triệu đồng.
- Phân tích các nhân tố ảnh hưởng:
6 tháng đầu năm 2012: LHĐKD6/12 = a6/12 – b6/12 – c6/12 – d6/12 6 tháng đầu năm 2013: LHĐKD6/13 = a6/13 – b6/13 – c6/13 – d6/13 Thế lần 1: a6/13 – b6/12 – c6/12 – d6/12 Thế lần 2: a6/13 – b6/13 – c6/12 – d6/12 Thế lần 3: a6/13 – b6/13 – c6/13 – d6/12 Thế lần 4: a6/13 – b6/13 – c6/13 – d6/13
55
∆a = (a6/13 – b6/12 – c6/12 – d6/12) – (a6/12 – b6/12 – c6/12 – d6/12) = a6/13 - a6/12 = 35.966 – 30.722 = 5.244
Vậy do doanh thu thuần 6 tháng đầu năm 2013 tăng so với 6 tháng đầu năm 2012 nên làm cho lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tăng lên 5.244 triệu đồng.
Ảnh hưởng bởi nhân tố b (Giá vốn hàng bán)
∆b = (a6/13 – b6/13 – c6/12 – d6/12) – (a6/13 – b6/12 – c6/12 – d6/12) = -b6/13 + b6/12 = - 26.818 + 22.525 = - 4.293
Vậy do giá vốn hàng bán 6 tháng đầu năm 2013 tăng so với 6 tháng đầu năm 2012 nên làm cho lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh giảm 4.293 triệu đồng.
Ảnh hưởng bởi nhân tố c (Chi phí bán hàng)
∆c = (a6/13 – b6/13 – c6/13 – d6/12) – (a6/13 – b6/13 – c6/12 – d6/12) = -c6/13 + c6/12 = - 1.343 + 1.378 = 35
Vậy do chi phí bán hàng 6 tháng đầu năm 2013 giảm so với năm 2011 nên làm cho lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tăng 35 triệu đồng.
Ảnh hưởng bởi nhân tố d (Chi phí quản lý doanh nghiệp) ∆d = (a6/13 – b6/13 – c6/13 – d6/13) – (a6/13 – b6/13 – c6/13 – d6/12) = -d6/13 + d6/12 = - 4.520 +4.591 = 71
Vậy do Chi phí quản lý doanh nghiệp 6 tháng đầu năm 2013 giảm so với 6 tháng đầu năm 2012 nên làm cho lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tăng 71 triệu đồng.
- Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng:
Nhân tố làm tăng lợi nhuận: + 5.350 triệu đồng Doanh thu thuần : + 5.244
Chi phí bán hàng : + 35 Chi phí quản lý doanh nghiệp: + 71
Nhân tố làm giảm lợi nhuận: - 4.293 triệu đồng Giá vốn hàng bán : - 4.293
Như vậy, lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh của 6 tháng đầu năm 2013 so với 6 tháng đầu năm 2012 là:
56 → Đúng bằng đối tượng phân tích.
Tương tự Lợi nhuận từ hoạt động tài chính:
Lợi nhuận HĐTC = Doanh thu TC – Chi phí TC
Gọi LHĐTC là chỉ tiêu hoạt động tài chính, do Công ty không phát sinh khoản chi phí tài chính nên doanh thu tài chính cũng chính là lợi nhuận tài chính.
LHĐTC6/12 = 71 LHĐTC6/13 = 109
Đối tượng phân tích: ∆ LHĐTC = LHĐTC6/13 - LHĐTC6/12 = 109 – 71 = 38 Phân tích nhân tố ảnh hưởng:
6 tháng đầu năm 2012 : a6/12 – b6/12 6 tháng đầu năm 2013 : a6/13 – b6/13
Ảnh hưởng nhân tố a (doanh thu hoạt động tài chính):
∆a = (a6/13 – b6/12) – (a6/12 – b6/12) = a6/13 - a6/12 = 109 – 71 = 38
Như vậy, lợi nhuận từ hoạt động tài chính của 6 tháng đầu năm 2013 tăng so với 6 tháng đầu năm 2012 là 38 triệu đồng.
Tương tự Lợi nhuận khác:
Lợi nhuận khác = Thu nhập khác – Chi phí khác Gọi LK là chỉ tiêu lợi nhuận khác
a: Thu nhập khác b: Chi phí khác
- Lợi nhuận khác 6 tháng đầu năm 2012 là LK6/12 = a6/12 – b6/12 = 11 – 13 = - 2
Vậy, lợi nhuận khác của 6 tháng đầu năm 2012 của Công ty là lỗ 2 triệu đồng. - Lợi nhuận khác của 6 tháng đầu năm 2013 là
LK6/13 = a6/13 – b6/13 = 10 – 15 = -5
Vậy, lợi nhuận khác 6 tháng đầu năm 2013 của Công ty là lỗ 5 triệu đồng. - Đối tượng phân tích :
57
Vậy, lợi nhuận khác 6 tháng đầu năm 2013 giảm so với 6 tháng đầu năm 2012 là 2 triệu đồng.
- Phân tích nhân tố ảnh hưởng:
6 tháng đầu năm 2012: LK6/12 = a6/12 – b6/12 6 tháng đầu năm 2013: LK6/13 = a6/13 – b6/13 Thế lần 1: a6/13 – b6/12
Thế lần 2: a6/13 – b6/13
Ảnh hưởng nhân tố a (Thu nhập khác)
∆a = (a6/13 – b6/12) – (a6/12 – b6/12) = a6/13 - a6/12 = 10 – 11 = - 1
Vậy, do thu nhập khác 6 tháng đầu năm 2013 giảm so với 6 tháng đầu năm 2012 nên làm cho lợi nhuận khác giảm 1 triệu đồng.
Ảnh hưởng nhân tố b (Chi phí khác)
∆b = (a6/13 – b6/13) – (a6/13 – b6/12) = - b6/13 + b6/12 = - 15 + 13 = - 2
Vậy, do chi phí khác 6 tháng đầu năm 2013 tăng so với 6 tháng đầu năm 2012 nên làm cho lợi nhuận khác giảm 2 triệu đồng.
- Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng: Nhân tố làm tăng lợi nhuận: 0
Nhân tố làm giảm lợi nhuận: - 3 triệu đồng Thu nhập khác : - 1
Chi phí khác : - 2
Vậy lợi nhuận khác 6 tháng đầu năm 2013 giảm so với 6 tháng đầu năm 2012 là: ∆a + ∆b = - 1 + (-2) = - 3 triệu đồng
→ Đúng bằng đối tượng phân tích.
Qua phân tích đánh giá tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận của Công ty TNHH Một thành viên Công trình đô thị tỉnh Sóc Trăng ta rút ra một kết luận tỷ lệ doanh thu thuần từ bán hàng có phần tăng hơn so với giá vốn hàng bán, doanh thu lớn đủ bù đắp vào phần chi phí đã bỏ ra, góp phần làm cho Công ty có lợi nhuận. Nhưng để có thể duy trì lợi nhuận đạt như những năm qua thì Công ty cần có những biện pháp khả thi và linh hoạt hơn nửa để trong những năm sau đạt hiệu quả cao hơn những năm trước.
58
Bảng 4.8 Bảng tổng hợp chênh lệch các nhân tố ảnh hưởng
Chỉ tiêu Lợi nhuận
2012 - 2011
Lợi nhuận 6T2013 – 6T2012
Doanh thu thuần 10.338 5.244
Doanh thu HĐTC 17 38 Thu nhập khác (25) (1) Giá vốn hàng bán (3.452) (4.293) Chi phí bán hàng (48) 35 Chi phí QLDN (4.800) 71 Chi phí khác 5 (2) Tổng cộng nhân tố ảnh hưởng 2.035 1.092