Căn cứ vào các chứng từ hợp lệ (đã được xét duyệt và ký nhận), kế toán thanh toán sẽ tiến hành thanh toán cho nhân viên.
Sau khi thanh toán, kế toán thanh toán sẽ tiến hành chuyển chứng từ đến các phần hành kế toán có liên quan, kế toán phần hành có liên quan sẽ nhập liệu vào phần mềm, phần mềm sẽ tự động chuyển đến các sổ có liên quan.
Căn cứ vào bảng khấu hao TSCĐ, kế toán giá thành sẽ nhập liệu vào phần mềm. Cuối kỳ, kế toán giá thành sẽ tiến hành phân bổ chi phí sản xuất chung cho từng loại cống (theo hình 2.6a, hình 2.6b) và kết chuyển sang TK 154 để tính giá thành sản phẩm.
Trích các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi phí SXC: Chi phí lương nhân viên quản lý phân xưởng (TK 6271):
- Trong tháng, căn cứ vào Bảng chấm công dành cho nhân viên quản lý ở các phân xưởng gửi lên, kế toán tổng hợp số liệu về chi phí lương nhân viên quản lý phân xưởng và hạch toán vào Sổ Nhật ký chung.
- Để hạch toán chi phí lương phải trả cho nhân viên quản lý phân xưởng, kế toán sẽ tiến hành lập Phiếu Kế Toán Tổng Hợp số 07 (Phụ lục 11).
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 6271 : 75. 548. 000 Có TK 3341 : 75. 548. 000
- Trích các khoản BHXH, BHYT, BHTN cho nhân viên quản lý phân xưởng. Kế toán cũng sẽ lập Phiếu Kế Toán Tổng Hợp số 08 (Phụ lục 12) và hạch toán như sau:
Nợ TK 6271 : 7. 990. 920 Có TK 3383 : 6. 468. 840 Có TK 3384 : 1. 141. 560 Có TK 3389 : 380. 520
- Sau đó tổng hợp chi phí, phân bổ cho từng loại sản phẩm cống và kết chuyển tính giá thành sản phẩm.
- Tổng hợp chi phí về lương nhân viên quản lý phân xưởng phát sinh trong tháng 12/2013 là: 160. 990. 920 đ.
Cống Ly tâm phi 800 VH:
- Căn cứ vào kết quả phân bổ. Kế toán hạch toán chi phí lương nhân viên quản lý phân xưởng vào Tài khoản chi phí sản xuất kinh doanh dở dang để tính giá thành: Kế toán hạch toán: Nợ TK 154 CT0800 : 34. 070. 967 Có TK 6271 CT0800 : 34. 070. 967 Chi phí SXC phân bổ cho Cống Ly tâm phi 800 VH 160. 990. 920 = 733. 467. 421 x 3. 465. 754. 169 34. 070. 967 =
Tương tự cho các sản phẩm còn lại.
Chi phí về vật liệu (TK 6272):
Trong tháng, căn cứ vào các chứng từ liên quan về chi phí vật liệu gián tiếp phục vụ sản xuất tại phân xưởng, kế toán hạch toán vào Sổ Nhật ký chung.
- Căn cứ vào Phiếu xuất kho 09, ngày 10/12/2013 (Phụ lục 14), xuất vật liệu cho
sản xuất chung phân xưởng. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 6272 : 133. 485. 923 Có TK 1521 : 55. 198. 923 Có TK 1528 : 78. 287. 000
- Cuối tháng, kế toán sẽ tổng hợp chi phí sản xuất chung về vật liệu phát sinh, sau đó phân bổ cho từng loại sản phẩm theo tiêu thức chi phí NVLTT, kết chuyển tính giá thành sản phẩm và ghi vào Sổ Nhật ký chung.
- Tổng chi phí về vật liệu phát sinh cho sản phẩm cống Bê tông cốt thép trong tháng 12/2013 là: 404. 746. 676 đ.
Cống Ly tâm phi 800 VH:
- Căn cứ vào kết quả phân bổ, kế toán kết chuyển chi phí vật liệu vào Tài khoản chi phí sản xuất kinh doanh dở dang để tính giá thành:
Nợ TK 154 CT0800 : 85. 657. 691 Có TK 6272 CT0800 : 85. 657. 691
- Căn cứ vào Sổ Nhật ký chung, Kế toán ghi vào Sổ chi tiết Tài khoản 6272
(Phụ lục 15). Chi phí SXC phân bổ cho Cống Ly tâm phi 800 VH 404. 746. 676 = 733. 467. 421 x 3. 465. 754. 169 85. 657. 691 =
Chi phí về công cụ xuất dùng cho phân xưởng (TK 6273):
- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ liên quan đối với công cụ, dụng cụ dùng 1 lần, Kế toán tiến hành phân bổ theo tỉ lệ NVLTT cho từng loại cống.
- Tất cả các công cụ, dụng cụ dùng cho phân xưởng đều không nhập kho mà được mua và xuất thẳng cho phân xưởng sản xuất khi có nhu cầu. Vì vậy việc hạch toán chi phí về công cụ, dụng cụ xuất dùng cho phân xưởng chủ yếu là căn cứ vào hóa đơn mua hàng và phiếu thanh toán cho hóa đơn đã phát sinh.
- Căn cứ vào Hóa đơn bán hàng liên 2 (Phụ lục 16) và Phiếu thanh toán số 18 (Phụ lục 17) và phiếu thanh toán tạm ứng (Phụ lục 18), kế toán tiến hành hạch
toán:
Nợ TK 6273 : 7. 500. 000 Có TK 141 : 7. 500. 000
- Cuối tháng, Kế toán sẽ tính tổng chi phí sản xuất chung về công cụ, dụng cụ đã phát sinh trong tháng liên quan đến nhiều sản phẩm.
- Tổng chi phí công cụ, dụng cụ phát sinh trong tháng phục vụ cho sản xuất cống Bê tông cốt thép là: 227. 163. 168 đ.
- Sau đó tiến hành phân bổ cho từng đối tượng, kết chuyển tính giá thành và hạch toán vào Sổ Nhật ký chung.
Cống Ly tâm phi 800 VH:
- Căn cứ vào kết quả phân bổ kế toán ghi nhận: Nợ TK 154 CT0800 : 48. 075. 188
Có TK 6273 CT0800 : 48. 075. 188
- Căn cứ vào Sổ Nhật ký chung, Kế toán ghi vào Sổ chi tiết TK 6273 (Phụ lục 19). Chi phí SXC phân bổ cho Cống Ly tâm phi 800 VH 227. 163. 168 = 733. 467. 421 x 3. 465. 754. 169 48. 075. 188 =
- Vào đầu năm, Kế toán sẽ lập Bảng đăng ký khấu hao TSCĐ, hàng tháng căn cứ vào bảng này kế toán trích khấu hao tính vào chi phí sản xuất trong kỳ.
- Tại Công ty Hùng Vương, TSCĐ được trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng.
- Các Tài khoản được sử dụng cho khấu hao TSCĐ:
TK 2141: Sử dụng khi trích chi phí khấu hao của nhà xưởng, chủ yếu là hai nhà
xưởng Rung ép và Cơ khí.
TK 2142: Sử dụng để trích chi phí khấu hao cho các máy móc thiết bị tại phân
xưởng như: máy kéo, máy tuốt, máy nén khí, máy trộn, hệ thống đường ray,…
TK 2143: Sử dụng để trích chi phí khấu hao của các phương tiện vận tải, truyền
dẫn như: xe xúc, xe cẩu, máy đào, xe nâng,…
TK 2148: Sử dụng để trích chi phí khấu hao cho các tài sản cố định khác như: bể
cấp nước, hệ thống nước, bộ cân điện tử,…
- Căn cứ vào Bảng khấu hao hàng tháng (Phụ lục 20) trích khấu hao TSCĐ cho sản xuất cống Bê tông cốt thép.
Kế toán hạch toán: Nợ TK 6274 : 237. 947. 683 Có TK 2141 : 156. 421. 040 Có TK 2142 : 62. 504. 527 Có TK 2143 : 8. 258. 333 Có TK 2148 : 10. 763. 783
- Cuối tháng, Kế toán sẽ tính tổng chi phí sản xuất chung về khấu hao TSCĐ đã phát sinh trong tháng liên quan đến nhiều đối tượng chịu chi phí.
- Tổng chi phí khấu hao TSCĐ phát sinh trong tháng liên quan đến việc sản xuất cống Bê tông cốt thép là: 237. 947. 683 đ.
Mức khấu hao hàng tháng = 1
Nguyên giá TSCĐ
x
- Sau khi tổng hợp số liệu, Kế toán tiến hành phân bổ theo tiêu thức chi phí NVLTT cho từng loại ống cống. Kết chuyển tính giá thành sản phẩm và ghi vào Sổ Nhật ký chung.
Cống Ly tâm phi 800VH:
- Căn cứ vào kết quả phân bổ, kế toán kết chuyển: Nợ TK 154 CT0800 : 50. 357. 546
Có TK 6274 CT0800 : 50. 357. 546
- Sau khi ghi vào Sổ Nhật ký chung, kế toán ghi vào Sổ chi tiết TK 6274
(Phụ lục 21).
Chi phí dịch vụ mua ngoài (TK 6277):
- Hàng tháng, căn cứ vào các chứng từ liên quan về chi phí điện, nước, điện thoại, cước vận chuyển vật tư,… Kế toán ghi chép, tổng hợp để phân bổ cho từng loại ống cống và ghi vào Sổ Nhật ký chung.
- Cuối tháng, Kế toán sẽ tính tổng chi phí sản xuất chung về chi phí dịch vụ mua ngoài và tiến hành phân bổ cho từng loại cống theo tiêu thức chi phí NVLTT và kết chuyển tính giá thành.
- Tổng chi phí dịch vụ mua ngoài phát sinh trong tháng liên quan đến sản phẩm cống Bê tông cốt thép là: 724. 924. 275 đ.
Cống Ly tâm phi 800 VH:
- Căn cứ vào kết quả phân bổ, kế toán kết chuyển: Nợ TK 154 CT0800 : 153. 417. 788
Có TK 6277 CT0800 : 153. 417. 788
- Sau khi ghi vào Sổ Nhật ký chung, kế toán ghi vào Sổ chi tiết TK 6277
(Phụ lục 22). Chi phí SXC phân bổ cho Cống Ly tâm phi 800 VH 237. 947. 683 = 733. 467. 421 x 3. 465. 754. 169 50. 357. 546 = Chi phí SXC phân bổ cho Cống Ly tâm phi 800 VH 724. 924. 275 = 733. 467. 421 x 3. 465. 754. 169 153. 417. 788 =
- Hàng tháng, căn cứ vào các chứng từ liên quan về chi phí tiếp khách, sửa xe, sửa chữa máy móc,… kế toán ghi chép vào Sổ Nhật ký chung.
- Cuối tháng, kế toán sẽ tổng hợp chi phí sản xuất chung về chi phí khác bằng tiền, sau đó phân bổ theo tiêu thức chi phí NVLTT cho từng loại cống và kết chuyển tính giá thành.
- Tổng chi phí bằng tiền khác phát sinh cho cống Bê tông cốt thép trong tháng 12/2013 là: 133. 609. 804 đ.
Cống Ly tâm phi 800 VH:
- Căn cứ vào kết quả phân bổ, kế toán kết chuyển: Nợ TK 154 CT0800 : 28. 276. 223
Có TK 6278 CT0800 : 28. 276. 223
- Sau khi ghi vào Sổ Nhật ký chung, kế toán ghi vào Sổ chi tiết TK 6278
(Phụ lục 23).
- Sau đó kế toán tổng hợp số liệu trên sổ chi tiết, căn cứ vào đó để ghi vào Sổ cái TK 627 “Chi phí sản xuất chung” (Phụ lục 24) và tổng hợp số liệu phát sinh trên sổ cái.
- Tổng chi phí sản xuất chung cho Cống Ly tâm phi 800 VH trong tháng là: 399. 855. 403 đ.
2.2.5. Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ:
Tại Công ty Hùng Vương, với đặc điểm sản xuất của Công ty là sản xuất nhiều mặt hàng, số lượng sản xuất ổn định, chu kỳ sản xuất ngắn và liên tục có sản phẩm hoàn thành nhập kho trong ngày nên không có sản phẩm dở dang.
Để công tác tính giá thành được đơn giản nên Công ty không đánh giá sản phẩm dở dang đầu kỳ và cuối kỳ. Thiệt hại về sản phẩm hỏng và ngừng sản xuất xảy ra rất ít và nhỏ nên Công ty không tiến hành đánh giá. Tất cả các nghiệp vụ kết chuyển chi phí kinh doanh dở dang vẫn được ghi nhận đầy đủ trên Sổ cái TK 154 (Phụ lục 25).
Chi phí SXC phân bổ cho Cống Ly tâm phi 800 VH 133. 609. 804 = 733. 467. 421 x 3. 465. 754. 169 28. 276. 223 =