Nhập liệu vào phần mềm:
Thực tế tại Công ty không chỉ theo dõi và hạch toán thủ công bằng tay như trên lý thuyết, mà ngoài ra còn được sự hỗ trợ của phần mềm kế toán Fast Accounting 2005. Với sự tiện ích, phù hợp với yêu cầu quản lý và điều kiện của Công ty, phần mềm kế toán đã giảm thiểu được khối lượng công việc bằng tay, tránh sai sót và theo dõi, kiểm tra dễ dàng, quản lý chặt chẽ số liệu. Giá thực tế nhập kho Các khoản CKTM, giảm giá Thuế không được hoàn lại(nếu có) Chi phí vận chuyển Giá mua (chưa
thuế GTGT) trên HĐ
về phòng kế toán, trưởng phòng tài vụ xem xét và ghi nhận vào sổ theo dõi thanh toán, sau đó chuyển cho kế toán thanh toán kiểm tra hóa đơn để thanh toán tiền hàng và ghi vào công nợ, rồi kế toán thanh toán phân loại hóa đơn theo từng mặt hàng.
Nếu hóa đơn có mặt hàng là vật tư thì giao hóa đơn cho kế toán vật tư kiểm tra và nhập vào phần mềm theo màn hình nhập liệu (hình 2.1a, hình 2.1b).
Hình 2.1a: Màn hình nhập liệu mua hàng.
Phần mềm sẽ tự động cập nhật số liệu nhập xuất tồn vào các sổ kế toán: Sổ Nhật ký chung, Sổ cái. Tùy thuộc vào nguyên vật liệu trong kho, dựa vào định mức nguyên vật liệu, kế toán lập phiếu xuất kho, theo trình tự màn hình nhập liệu (hình 2.2a, hình 2.2b).
Hình 2.2a: Màn hình nhập liệu phiếu xuất kho (kế toán vật tư).
cùng sau khi xuất kho (xem hình 2.3).
Hình 2.3: Màn hình hiển thị số lượng nhập xuất tồn vật liệu.
Cuối tháng, kế toán giá thành chỉ kết chuyển CP NVLTT vào TK 154 (kết chuyển tự động) theo màn hình nhập liệu (hình 2.4a, hình 2.4b, hình 2.4c). Sau đó, phần mềm sẽ tự động cập nhật vào các sổ kế toán (chú ý: màn hình nhập liệu trên thực tế có đầy đủ các bút toán kết chuyển).
Hình 2.4b: Màn hình thực hiện bút toán kết chuyển chi phí.
- Nguyên vật liệu được xuất kho cho từng sản phẩm cống, nên việc hạch toán cũng được cụ thể cho từng sản phẩm, theo ký hiệu được quy ước. Sản phẩm cống Ly Tâm Phi 800 VH được ký hiệu là CT0800, vì vậy khi được tổng hợp trên sổ cái TK 621 đồng thời phần mềm cũng sẽ ghi chú riêng cho từng sản phẩm ở phần diễn giải và được ký hiệu từng vụ việc cụ thể trên Phiếu Kế Toán Tổng Hợp.
- Căn cứ vào phiếu xuất kho số 10 (Phụ lục 1) do kế toán vật tư lập ngày
11/12/2013 chuyển cho Thủ kho, xuất kho các nguyên vật liệu như: xi măng, đá, cát,... và vật liệu khác để sản xuất Cống Ly tâm phi 800 VH.
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 621 CT0800 : 71. 716. 506 Có TK 1521 : 71. 716. 506
- Căn cứ vào phiếu xuất kho số 41 (Phụ lục 2) do kế toán vật tư lập ngày
29/12/2013 chuyển cho Thủ kho, xuất kho các nguyên vật liệu như: xi măng, đá, cát, dầu... và vật liệu khác để sản xuất Cống Ly tâm phi 800 VH.
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 621 CT0800 : 116. 467. 211 Có TK 1521 : 98. 192. 662 Có TK 1528 : 18. 274. 549
- Đến cuối tháng, kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu thực tế phát sinh của từng sản phẩm lên Bảng kê chứng từ theo công trình (Phụ lục 3), rồi kết chuyển chi phí NVLTT vào Tài khoản chi phí sản xuất kinh doanh dở dang để tính giá thành sản phẩm. Đối với các nghiệp vụ kết chuyển, kế toán lập phiếu kế toán tổng hợp.
CN CTY TNHH XDCT HÙNG VƯƠNG
Khu IV, Tuyến CN Cổ Chiên, Long Hồ, Vĩnh Long
PHIẾU KẾ TOÁN TỔNG HỢP
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Số phiếu 01
Nội dung Tài khoản Vụ việc Phát sinh nợ Phát sinh có Kết chuyển 621 sang 154 154 CT0800 733. 467. 421
Kết chuyển 621 sang 154 621 CT0800 733. 467. 421 Cộng 733. 467. 421 733. 467. 421
- Rồi ghi vào Nhật ký chung (Phụ lục 4).
- Kết chuyển chi phí NVLTT của sản phẩm Cống Ly tâm phi 800 VH. Nợ TK 154 CT0800 : 733. 467. 421
Có TK 621 CT0800 : 733. 467. 421
- Sau đó căn cứ vào số liệu trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái TK 621
(Phụ lục 5).
- Căn cứ vào chi phí NVLTT của từng loại sản phẩm sản xuất trong tháng, kế toán ghi nhận tương tự cho các sản phẩm còn lại.
- Tổng chi phí NVLTT dùng cho việc sản xuất sản phẩm Bê tông cốt thép phát sinh
trong tháng 12/2013, được kết chuyển trên bảng tính giá thành là: 3. 465. 754. 169 đ.
2.2.3. Kế toán chi phí nhân công trực tiếp:
2.2.3.1. Nội dung:
Chi phí nhân công trực tiếp ở Công ty Hùng Vương là các chi phí tiền lương của công nhân trực tiếp sản xuất, các khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ). Công ty thực hiện trích các khoản trích theo lương rất ít và chỉ dành cho công nhân, nhân viên có hợp đồng trung và dài hạn với công ty. Công ty đa phần ký hợp đồng ngắn hạn và hợp đồng thời vụ với công nhân.
làm việc và được xác định theo công thức sau:
Mức lương một ngày công làm việc được tính tùy vào khả năng tay nghề hoặc thâm niên của người công nhân mà có cách tính lương ngày công sao cho xứng đáng với họ. Công làm thêm được tính là tổng số giờ làm thêm của những ngày công làm việc thực sự. Cuối mỗi tuần, người chấm công sẽ tổng hợp số ngày công vào bảng chấm công để làm căn cứ tính và trả lương.
Chi phí nhân công trực tiếp phát sinh trong kỳ của việc sản xuất sản phẩm Bê tông cốt thép Hùng Vương được tính hết vào sản phẩm hoàn thành.
2.2.3.2. Tài khoản sử dụng:
Chi phí nhân công trực tiếp được tập hợp trên “TK 622”. Tài khoản 622 không được mở chi tiết cho từng loại ống cống mà được tập hợp chung, rồi sau đó phân bổ cho từng loại cống theo mã sản phẩm đã được quy ước. Vì vậy mặc dù không được mở chi tiết nhưng chi phí nhân công trực tiếp vẫn đảm bảo tập hợp chính xác cho từng sản phẩm.
2.2.3.3. Chứng từ sử dụng:
- Bảng chấm công.
- Phiếu thanh toán lương công nhân.
Lương được trả Mức lương ngày công (đồng/ngày) Công làm thêm Số ngày làm việc thực sự Cơm trưa = ( + ) x +
Tiền cơm trưa mỗi tuần công
Số ngày làm việc thực sự trong tuần
Quy trình luân chuyển chứng từ:
- Hàng ngày tại xưởng sản xuất, việc chấm công của công nhân trực tiếp được giao cho các Tổ trưởng theo dõi trên bảng chấm công, dưới sự chỉ huy của quản đốc phân xưởng.
- Cuối mỗi tháng, nhân viên thống kê sẽ thu thập đủ bốn bảng chấm công theo tuần của tháng đó, tại các phân xưởng: Rung ép, Ly tâm, Jumbo, Jacking về giao cho kế toán lương tiến hành tính toán chi phí, trích các khoản bảo hiểm theo quy định, rồi được chuyển đến phòng Tổ chức hành chính Công ty để kiểm tra và tính toán lại. Sau đó dựa vào bảng chấm công do phòng Tổ chức hành chính chuyển sang, kế toán thanh toán sẽ lập phiếu thanh toán để thanh toán lương cho công nhân.
- Dựa vào bảng chấm công và phiếu thanh toán, kế toán tổng hợp tiến hành tổng hợp số liệu, ghi nhận, cập nhật rồi phân bổ cho từng loại ống cống. Sau đó căn cứ vào số liệu trên sổ Nhật ký chung để ghi nhận vào Sổ cái TK 622.
- Do tại công ty chủ yếu là công nhân làm việc thời vụ ngắn hạn, nên công tác thanh toán lương được tạm ứng cho nhân viên của tổ thống kê chịu trách nhiệm trả lương cho công nhân. Đối với công nhân có hợp đồng dài hạn thì được thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt.