5. Kết cấu của luận văn
3.2.1. Thực hiện cải cách thủ tục hành chính thuế
3.2.1.1. Đánh giá thực trạng Cải cách thủ tục hành chính thuế
a. Đơn giản và công khai các thủ tục hành chính thuế:
Trên cơ sở Luật Quản lý thuế và Quyết định 1902/QĐ-BTC của Bộ Tài Chính về việc công bố bộ thủ tục hành chính thuộc lĩnh vực thuế, Cục thuế Tuyên Quang đã triển khai các giải pháp đẩy mạnh CCHC thuế, xoá bỏ các thủ tục rườm rà, gây tốn kém về thời gian, tiền bạc của NNT theo quy định của Tổng cục thuế; Tạo điều kiện thuận lợi hơn cho NNT tự giác thực hiện tốt các quy định của pháp luật thuế; Đồng thời tiết kiệm được chi phí và nguồn lực trong quản lý của cơ quan thuế, công khai các TTHC thuế theo quy định của Tổng cục thuế, cụ thể:
Thủ tục đăng ký thuế: Các thủ tục về đăng ký và cấp mã số thuế có
nhiều cải các tương đối rõ rệt tạo sự thông thoáng, thuận lợi cho người dân và doanh nghiệp ngay trong bước đầu tiên khi ra kinh doanh.
- Các thủ tục hồ sơ đăng ký thuế đã được cải tiến hoàn thiện cả về mẫu biểu hồ sơ và việc giải quyết hồ sơ:
- Đã thống nhất áp dụng mã số thuế giữa cơ quan Hải quan và cơ quan thuế. - Đã thống nhất áp dụng mã số đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế thành còn 1 mã số doanh nghiệp duy nhất thực hiện theo cơ chế “một cửa liên thông” giữa Bộ Tài chính với Bộ Kế hoạch- Đầu tư, Bộ Công an từ năm 2008, từ đó, rút ngắn được thời gian giải quyết cả ba thủ tục: Đăng ký thuế, đăng ký kinh doanh và đăng ký khắc dấu từ 20 ngày trước đây xuống còn 5 ngày.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Cơ quan thuế đã ứng dụng hình thức NNT khai và gửi hồ sơ qua mạng đối với việc đăng ký thuế TNCN của người làm công ăn lương thông qua cơ quan chi trả đạt kết quả tốt. Các tổ chức chi trả thu nhập chỉ cần truy cập vào địa chỉ website: www.tncnonlie.com.vn, tải về phần mềm đăng ký mã số thuế cá nhân. Tổ chức chi trả thực hiện nhập tờ khai đăng ký thuế vào ứng dụng và kết xuất ra file dữ liệu tải lên website hoặc qua đĩa mềm, CDROM, USB gửi cho cơ quan thuế; sau đó in bảng kê đăng ký thuế từ dữ liệu đã được nhập vào ứng dụng, ký và đóng dấu gửi cho cơ quan thuế. Cục thuế tập trung toàn bộ dữ liệu rồi gửi về Tổng cục thuế, Tổng cục thuế sẽ xử lý và gửi trả dữ liệu mã số thuế cho Cục thuế. Tiếp đó, Cục thuế, Chi cục thuế sẽ nhận lại dữ liệu mã số thuế để kịp thời thông báo cho các cá nhân đăng ký; đồng thời thông báo cụ thể cho các trường hợp không đủ điều kiện cấp mã số thuế. Điều này tiết kiệm thời gian, công sức cho NNT cũng như giảm áp lực nhập dữ liệu cho cơ quan thuế. Tuy nhiên, hiện nay việc đăng ký thuế Thu nhập cá nhân vẫn chưa được thực hiện hoàn toàn trên mạng, vẫn phải qua khâu nhập thủ công như đã nói ở trên. Cục thuế đã ứng dụng hình thức NNT khai và gửi hồ sơ qua mạng đối với việc đăng ký thuế TNCN của người làm công ăn lương thông qua cơ quan chi trả: cấp mã cho 55.544 cá nhân và 5.702 cơ quan chi trả.
Thủ tục khai thuế: (bao gồm cả khai thuế và khai quyết toán thuế) chiếm
tỷ trọng lớn trong bảng Danh mục các thủ tục hành chính thuế. Tờ khai thuế trước đây quy định rất đơn giản, nhưng lại yêu cầu doanh nghiệp phải cung cấp khá nhiều các báo cáo và biểu mẫu có liên quan; nay thay đổi mẫu tờ khai đảm bảo rõ ràng, bỏ những nội dung không cần thiết và trùng lắp giữa các mẫu kê khai nhưng vẫn đầy đủ các chỉ tiêu theo yêu cầu công tác quản lý thuế.
Cục thuế Tuyên Quang đã thực hiện cơ chế “một cửa” trong giải quyết các TTHC thuế thực hiện nghiêm túc việc niêm yết công khai yêu cầu hồ sơ, thời hạn thủ tục hành chính thuế đồng thời đăng tải trên các phương tiện thông tin đại chúng, phát tờ rơi hướng dẫn... tạo điều kiện cho các tổ chức cá
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
nhân thực hiện; đây là một quy trình liên hoàn trong Cục thuế kết nối các phòng chức năng liên quan trong quy trình tiếp nhận, giải quyết, trả kết quả cho NNT; NNT thay vì phải đến trực tiếp cơ quan thuế thông qua nhiều bộ phận thì nay tất cả TTHC thuế với cơ quan thuế sẽ được giải quyết thông qua bộ phận “một cửa";
Cục thuế cung cấp phần mềm ứng dụng công nghệ kê khai thuế mã vạch 2 chiều hỗ trợ miễn phí cho các doanh nghiệp kê khai thuế. Phần mềm Hỗ trợ khai thuế cung cấp cho doanh nghiệp có chức năng:
- Lập tờ khai thuế và điền thông tin trên các tờ khai thuế theo đúng quy định tại các văn bản pháp luật thuế.
- Các nội dung hướng dẫn việc tính thuế, khai thuế đối với từng sắc thuế nhằm tạo điều kiện cho doanh nghiệp kê khai thuế một các chính xác và nhanh chóng.
Phần mềm này được xây dựng trên cơ sở mã vạch 2 chiều (mã hoá thông tin thành các mã vạch) sẽ kết xuất và in các tờ khai thuế có mã vạch để NNT gửi tờ khai đó cho cơ quan thuế. Thông qua các mã vạch đã mã hoá thông tin trên tờ khai, cán bộ thuế chỉ cần dùng thiết bị đọc mã vạch để đọc tờ khai thuế vào hệ thống dữ liệu nhận tờ khai thuế (NTK). Hệ thống ứng dụng quản lý thuế sẽ tự động đưa dữ liệu thuế từ dữ liệu tờ khai thuế (NTK) vào hệ thống quản lý thuế (QLT). Phần mềm này đem lại nhiều lợi ích cho cả NNT và cho cả cơ quan thuế, cụ thể:
- Đối với NNT: Hỗ trợ NNT trong việc xử lý tính toán lập các tờ khai thuế theo quy định của pháp luật thuế. Việc kê khai thuế của NNT sẽ được đảm bảo nhanh chóng, chính xác, tránh được sai sót thường gặp, bởi phần mềm này là một chương trình hỗ trợ kê khai trên tờ khai thuế rất chi tiết và hoàn hảo theo từng chỉ tiêu trên tờ khai thông qua chức năng kiểm tra của
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
phần mềm. Phần mềm giúp doanh nghiệp tiết kiệm thời gian, chi phí liên quan đến việc sửa lỗi tờ khai; tránh bị xử phạt do kê khai sai, khai thiếu, tránh đi lại nhiều lần để điều chỉnh số liệu. Thực tế cho thấy khi áp dụng phần mềm này, tỷ lệ các tờ khai thuế bị lỗi được giảm thiểu, tỷ lệ NNT nộp hồ sơ khai thuế đúng hạn tương đối ổn định. Điều này thể hiện qua bảng 3.1:
Bảng 3.1: Thống kê nộp hồ sơ khai thuế
Năm Tờ khai
phải nộp
Tờ khai đã nộp Tờ khai đúng hạn Tờ khai lỗi, sai sót Số lƣợng Tỷ lệ tờ khai đã nộp/tờ khai phải nộp Số lƣợng Tỷ lệ TK đúng hạn/ Tờ khai đã nộp Số lƣợng Tỷ lệ tờ khai lỗi, sai sót/Tờ khai
đã nộp
2011 19.603 19.313 98,5% 18.472 95% 579 3% 2012 24.176 23.692 97,9% 21.242 90% 710 3% 2013 20.412 20.165 98,7% 19.391 96% 605 3%
(Nguồn: Cục thuế Tỉnh Tuyên Quang)
Trên thực tế vẫn còn một số lượng tờ khai không nộp, hoặc nộp không đúng hạn, có sai sót. Nguyên nhân do:
+ Một số NNT mới đăng ký kinh doanh nhưng không thực tế kinh doanh nên không nộp; Một số NNT có đăng ký thuế nhưng đã bỏ trốn, mất tích. Một số NNT đến kỳ kê khai nhưng vắng người đại diện pháp luật.
+ Một số NNT đang trong thời gian làm các thủ tục giải thể, phá sản, sát nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp. NNT không nộp tờ khai.
+ Việc hiểu biết các quy định pháp luật về thuế của NNT còn những hạn chế nhất định. Một số NNT không nắm rõ các quy định về thời hạn kê khai thuế, về cách kê khai các nội dung trong tờ khai thuế...
+ Chính sách thuế thay đổi, chương trình ứng dụng tin học nâng cấp thường chậm so với sự thay đổi của chính sách nên còn có tình trạng tờ khai lỗi.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
+ Do một số NNT ý thức chấp hành pháp luật thuế chưa cao, một số NNT cố tình không nộp, nộp chậm, khai sai để giảm nghĩa vụ thuế. Bên cạnh đó việc xử lý của cơ quan thuế đối với các trường hợp này chưa kiên quyết như việc đôn đốc nhắc nhở, mời làm việc hoặc xử phạt hành chính còn hạn chế.
- Đối với cơ quan thuế: Qua các mã vạch đã mã hoá thông tin trên tờ khai, cơ quan thuế đảm bảo ghi nhận, xử lý thông tin kê khai của tổ chức và cá nhân nộp thuế đầy đủ, chính xác, nhanh chóng. Phần mềm đã góp phần tự động hoá nhập dữ liệu, số liệu chính xác, giảm thời gian kiểm tra, điều chỉnh sai sót; rút ngắn tối đa thời gian nhập dữ liệu, sửa lỗi tờ khai; dành thời gian, nguồn lực phục vụ các chức năng quản lý thuế cải tiến quy trình quy trình thủ tục 4 bước (nhận hồ sơ, luân chuyển hồ sơ, kiểm tra tờ khai, nhập tin) xuống còn một thao tác bằng thiết bị đọc mã vạch và mã vạch trên tờ khai sẽ được giải mã thành dữ liệu lưu tức thời trên máy tính cơ quan thuế.
Để tạo điều kiện thuận lợi cho NNT cũng như cơ quan thuế trong việc tiếp nhận hồ sơ khai thuế, báo cáo thuế định kỳ, Cục thuế Tuyên Quang đã triển khai thực hiện việc kê khai ứng dụng mã vạch hai chiều trong kê khai và xử lý dữ liệu tờ khai thuế. Phần mềm này được cung cấp miễn phí cho doanh nghiệp. Đây là phần mềm ứng dụng nhằm hỗ trợ doanh nghiệp trong việc xử lý tính toán lập các tờ khai thuế theo quy trình của pháp luật.
Phần mềm hỗ trợ kê khai thuế luôn được nâng cấp từ phiên bản 1.3.0, phiên bản 1.3.1... đến phiên bản 2.1.0 và hiện nay mới nhất là phiên bản 2.5.4, đang được ứng dụng với nhiều cải tiến cho các mẫu biểu phù hợp hơn với các chính sách thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp. Với nhiều chức năng phục vụ tốt nhất cho doanh nghiệp trong việc kê khai, phát hiện nhanh chóng lỗi kê khai, import file từ phần mềm kế toán, Cục thuế đã tổ chức tập huấn sử dụng phần mềm kê khai thuế theo mã vạch hai chiều cho tất cả doanh nghiệp nộp thuế theo kê khai trên địa bàn, cung cấp các đĩa CD cài đặt phần mềm, hỗ trợ copy phần mềm và cài đặt miễn phí cho doanh nghiệp.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Đến thời điểm tháng 12/2013 đã có 98% số doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Tuyên Quang thực hiện khai thuế theo chương trình hỗ trợ kê khai thuế dùng công nghệ mã vạch 2 chiều (HTKK). (Số doanh nghiệp còn lại chưa dùng HTKK do quy mô quá nhỏ). Khi thực hiện ứng dụng chương trình mang lại hiệu quả cho công tác quản lý của Cục thuế Tỉnh Tuyên Quang. Với sự ra đời của chương trình Hỗ trợ khai thuế (HTKK) là một chương trình rất thành công giúp cho cả cơ quan thuế và NNT trong việc thực hiện quyền và nghĩa vụ của mình. Tuy nhiên chương trình có những hạn chế nhất định:
+ Chương trình chưa thật sự nghiên cứu kỹ, nâng cấp quá nhiều lần do lỗi hoặc do chính sách thuế thay đổi gây khó khăn cho cơ quan thuế thực hiện và cho NNT, gây lãng phí cho việc triển khai.
+ Doanh nghiệp sẽ khó khăn trong việc nhập dữ liệu nếu phần mềm kế toán không kết nối được với chương trình hỗ trợ kê khai.
+ NNT vẫn phải tốn thời gian lên cơ quan thuế để nộp tờ khai.Cơ quan thuế vẫn phải tổ chức tiếp nhận và nộp tờ khai. Do tâm lý của NNT thường nộp vào những ngày sát thời điểm hết hạn nộp tờ khai gây nên tình trạng ùn tắc tại bộ phận một cửa của cơ quan thuế. Gây khó khăn cho Cơ quan thuế và cũng là khó khăn cho NNT.
+ Đối với những bản in kém chất lượng thiết bị đọc không thể quét được mã vạch nên Cơ quan thuế vẫn phải tiến hành nhập dữ liệu bằng tay. Chưa khắc phục được tình trạng không thể quét được những NNT có số lượng hóa đơn phát sinh trên bảng kê lớn.
Thủ tục nộp thuế: Bãi bỏ thông báo nộp thuế ở hầu hết các sắc thuế,
chuyển đổi sang cơ chế tự tính, tự khai và tự nộp thuế.
Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang đã triển khai hình thức ủy nhiệm thu (UNT) cho Uỷ ban nhân dân xã, phường, thị trấn, ban quản lý chợ; triển khai dự án hiện đại hoá thu ngân sách nhà nước.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Để nâng cao hiệu quả quản lý quỹ NSNN qua Kho bạc nhà nước trên địa bàn; thực hiện sự chỉ đạo của Chính phủ về tăng cường thanh toán không dùng tiền mặt; tạo điều kiện thuận lợi cho NNT khi thực hiện nghĩa vụ nộp NSNN, Cục thuế đã triển khai Dự án “Thu thuế qua ngân hàng” từ tháng 12 năm 2011. Đây là dự án cải cách toàn diện quy trình nghiệp vụ thu nộp tiền thuế vào NSNN, tạo thuận lợi cho NNT và hỗ trợ công tác kế toán thu ngân sách nhanh chóng, chính xác. Giảm tải khối lượng lớn công việc cần giải quyết về thủ tục thu thuế đối với cán bộ ngành thuế. NNT được rải đều ra tại các điểm thu của kho bạc nhà nước và ngân hàng thương mại nên đã giảm được tình trạng ùn tắc tại các điểm thu của kho bạc nhà nước vào những ngày cuối tháng tạo điều kiện thuận lợi cho NNT khi thực hiện nộp NSNN. Thống nhất dữ liệu số thu về thuế và các khoản thu khác của NNT giữa cơ quan Thuế- Kho bạc nhà nước- Hải quan- Tài chính. Hỗ trợ việc theo dõi tình trạng thu nộp tiền thuế và các khoản thu khác đảm bảo xác định nợ thuế...
Cục thuế đã ký thoả thuận hợp tác tổ chức phối hợp thu NSNN giữa Kho bạc Nhà nước Tuyên Quang- Cục thuế tỉnh Tuyên Quang và 2 ngân hàng thương mại: Ngân hàng thương mại Cổ phần Đầu tư và phát triển Việt Nam Chi nhánh Tuyên Quang và Chi nhánh Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn tỉnh Tuyên Quang trên địa bàn 7/7 huyện, thành phố. Với hình thức này, các loại thuế thu được chủ yếu là thuế Giá trị gia tăng, Thu nhập doanh nghiệp các khoản phí, lệ phí, tiền thuê đất của NNT là các doanh nghiệp.
Thủ tục miễn thuế, giảm thuế
Điểm đáng chú ý nhất đối với cải cách thủ tục miễn giảm thuế là việc triển khai phần mềm hỗ trợ khai thuế ở phần lớn các sắc thuế như Giá trị gia tăng, Tiêu thụ đặc biệt, thu nhập cá nhân, NNT tự xác định điều kiện, mức và thời gian miễn thuế, giảm thuế theo quy định của Luật và được thể hiện số thuế miễn, giảm trên tờ khai quyết toán thuế hàng năm mà không phải làm thủ tục đề nghị miễn, giảm thuế và cơ quan thuế cũng không ra quyết định miễn,
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
giảm thuế như trước đây, tránh được thủ tục phiền hà của cơ chế "xin- cho”. Tiện ích của phần mềm giúp NNT không mắc phải sai lầm trong kê khai, tính được số tiền miễn giảm, nhanh chóng hoàn thành thủ tục với chi phí và thời gian thấp nhất.
Thủ tục hoàn thuế: Thời gian qua tập trung vào các nhóm chủ yếu như
sau: Hoàn thuế giá trị gia tăng, hoàn thuế thu nhập cá nhân, hoàn thuế nộp thừa với trường hợp chia, tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi sở hữu và hoàn thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần. Ngành Thuế đã không ngừng hoàn thiện quy trình quản lý hoàn thuế, kiểm tra, kiểm soát để ngăn chặn kịp thời những thủ đoạn lừa đảo tinh vi của doanh nghiệp. Các quy trình hoàn thuế luôn được đổi mới hoàn thiện cung cấp cho cán bộ thuế giải pháp quản lý