3.6.1 Thuận lợi
- Các cửa hàng đƣợc đặt trên các tuyến đƣờng chính, giao thông thuận tiện trong việc mua bán và liên hệ với khách hàng, thúc đẩy quan hệ kinh tế.
- Nhận thức đƣợc nhu cầu của ngƣời dân, nghành nghề kinh doanh của
doanh nghiệp rất phát triển ở nƣớc ta với nhu cầu xây dặng cơ sở hạ tầng đang tăng cao, vì vậy lƣợng khách hàng sẽ tƣơng đối nhiều.
- Doanh nghiệp có đầy đủ phƣơng tiện vận tải để vận chuyển hàng hóa
nên rất thuận lợi trong việc mua bán kinh doanh.
- Nhân viên nhiệt tình với nhiều kinh nghiệm, Doanh nghiệp luôn phấn đấu để phát triển tới tầm cao mới.
3.6.2 Khó khăn
- Chi phí có xu hƣớng tăng cao, làm giảm đi lợi nhuận.
- Có nhiều nhà cạnh tranh mới với quy mô, tổ chức lớn mạnh.
- Vốn đầu tƣ chủ yếu là vốn vay nên Doanh nghiệp đạt đƣợc lợi nhuận không cao.
3.6.3 Phƣơng hƣớng hoạt đ ng của doanh nghiệp
- Phấn đấu phát triển vững mạnh để có khả năng cạnh tranh với các đối
thủ khác.
- Tìm tòi, học hỏi và đƣa ra những phƣơng hƣớng đi mới cho doanh nghiệp của mình.
- Mở rộng quy mô kinh doanh.
- Mở rộng thêm ngành nghề và sản phẩm kinh doanh.
- Tìm kiếm khách hàng mới và giữ mối quan hệ tốt với khách hàng cũ. - Nâng cao chất lƣợng phục vụ và cải thiện trang thiết bị.
35
CHƢƠNG 4
KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI
TRẢ TẠIDOANH NGHIỆP TƢ NHÂN XÂY DỰNG HOÀNG YẾN
4.1 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ TẠI DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN XÂY DỰNG HOÀNG YẾN TRẢ TẠI DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN XÂY DỰNG HOÀNG YẾN
4.1.1 Kế toán vốn bằng tiền
4.1.1.1 Kế toán tiền mặt tại quỹ
Doanh nghiệp chủ yếu thực hiện hoạt động mua bán, xây dựng không có sản xuất nên các khoản chi của doanh nghiệp thƣờng là chi trả tiền nhà cung cấp, chi trả lƣơng cho nhân viên, chi công tác quản lí doanh nghiệp, chi phí bán hàng…và các khoản thu thƣờng là thu tiền bán hàng... Doanh nghiệp sử dụng tài khoản 1111: “Tiền Việt Nam” để phản ánh tình hình thu, chi quỹ tiền mặt.
+ Chứng từ hạch toán: - Phiếu thu. Phiếu chi.
- Giấy đề nghị thanh toán, hóa đơn… + Sổ sách kế toán:
- Sổ Nhật ký chung. - Sổ Cái TK1111. - Sổ quỹ tiền mặt.
36
+ Quy trình luân chuyển chứng từ, sổ sách kế toán thu tiền mặt
Hình 4.1 Qui trình luân chuyển chứng từ thu tiền mặt
Giải thích:
Khi phát sinh các nghiệp vụ thu tiền bằng tiền mặt, kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc rõ ràng nhƣ: hóa đơn, hợp đồng, giấy đề nghị thanh toán,… sẽ tiến hành nhập liệu vào máy để phần mềm xử lý và in ra phiếu thu. Đồng thời, kế toán sử dụng phần mềm sẽ tự động đƣa số liệu vào các sổ sách nhƣ: Sổ Quỹ, sổ chi tiết tiền mặt sổ Cái…các tài khoản có liên quan
Phiếu thu đƣợc in ra 2 liên và luân chuyển nhƣ sau: Hai liên phiếu thu cùng các chứng từ (HĐ, hợp đồng, giấy đề nghị thanh toán...) sẽ chuyển sang cho giám đốc ký duyệt sau đó chuyển sang cho thủ quỹ tiến hành thu tiền.
Thủ quỹ thu tiền, kiểm tra và đối chiếu thông tin trên phiếu thu với chứng từ gốc, ký vào phiếu thu đồng thời thủ quỹ ghi vào sổ quỹ. 1 liên phiếu
KẾ TOÁN GIÁM ĐỐC THỦ QUỸ KẾ TOÁN
TRƢỞNG
Kiểm tra thu tiền, sổ quỹ Bắt đầu Hợp đồng,HĐ Giấy đề nghị thanh toán Nhập liệu vào phần mềm In phiếu thu Phiếu thu A Sổ quỹ Sổ chi tiết A Nhật ký chung Sổ Cái
Kiểm tra, khóa sổ, in báo cáo
tài chính
Báo cáo tài chính Kết thúc Hợp đồng,HĐ Giấy đề nghị thanh toán 1 2 Sổ quỹ Phiếu thu đã duyệt 1 2 Phiếu thu Hợp đồng,HĐ Giấy đề nghị thanh toán 1 2 B B Xem xét, ký duyệt Phiếu thu đã duyệt Hợp đồng,HĐ Giấy đề nghị thanh toán 1 2 Phiếu thu đã duyệt 1 2 N N Ngƣời nộp tiền Ngƣời nộp tiền
37
thu sẽ giao cho khách hàng, liên còn lại gửi lại cho kế toán lƣu cùng các chứng từ gốc.
Định kỳ, kế toán trƣởng kiểm tra sổ sách và in ra sổ sách báo cáo cần thiết. Đây là giai đoạn cuối cùng của quá trình thu tiền, vì thế cần phải đảm bảo đƣợc sự chính xác và hợp lý giữa thực tế và sổ sách ở các giai đoạn trƣớc thì có thể làm tốt đƣợc giai đoạn này.
+ Quy trình luân chuyển chứng từ, sổ sách kế toán chi tiền mặt
Hình 4.2 Qui trình luân chuyển chứng từ chi tiền mặt
Giải thích:
Khi phát sinh các nghiệp vụ chi tiền mặt, nhận đƣợc các chứng từ liên quan (HĐ, hóa đơn, bảng thanh toán lƣơng,…), kế toán sẽ kiểm tra và sau đó sẽ tiến hành nhập liệu vào máy để phần mềm kế toán xử lý. Phần mềm kế toán
Phiếuchi đã duyệt Phiếuchi đã duyệt 1 2 Tiền
Kiểm tra chi tiền, sổ quỹ Sổ quỹ Phiếu chi đã duyệt 1 2 N
KẾ TOÁN GIÁM ĐỐC THỦ QUỸ KẾ TOÁN
TRƢỞNG
A
Nhật ký chung Sổ Cái
Kiểm tra, khóa sổ, in báo cáo
tài chính
Báo cáo tài chính Kết thúc Phiếu chi Hợp đồng,HĐ Bảng thanh toán lƣơng 1 2 B Xem xét, ký duyệt Phiếu chi đã duyệt Hợp đồng,HĐ Bảng thanh toán lƣơng 1 2 Bắt đầu Kiểm tra Hợp đồng,HĐ Bảng thanh toán lƣơng Nhập liệu vào phần mềm In phiếu chi A Sổ quỹ Sổ chi tiết B Phiếu chi Hợp đồng,HĐ Bảng thanh toán lƣơng 2 1 Hợp đồng,HĐ Bảng thanh toán lƣơng N N Ngƣời nhận tiền
38
GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN
Ngày 02 tháng 06 năm 2014
Kính gửi : DNTN XD Hoàng Yến
Họ và tên ngƣời đề nghị thanh toán:Công ty CP Vật tƣ Hậu Giang Bộ phận (Hoặc địa chỉ) : 184 Trần Hƣng Đạo, Q. Ninh Kiều – TPCT.
Nội dung thanh toán : Thanh toán số tiền xăng dầu các loại.
Số tiền : 10.001.880 đồng (Viết bằng chữ: Mƣời triệu không trăm lẻ một ngàn tám trăm tám mƣơi đồng)
Kèm theo: HD/HY/14P/6807chứng từ gốc
Ngày ....02... tháng ...06... n m ...2014
Ngƣời đề nghị thanh toán Kế toán trƣởng Ngƣời duyệt
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
sẽ tự động cập nhật số liệu vào các sổ sách liên quan, đồng thời in ra 2 phiếu chi tiền.
Hai liên phiếu chi cùng các chứng từ đƣợc chuyển sang cho giám đốc xem xét ký duyệt, phiếu chi đã ký sẽ chuyển cho thủ quỹ làm căn cứ chi tiền trả nợ.
Thủ quỹ kiểm tra, đối chiếu thông tin trên phiếu chi với chứng từ gốc mới tiến hành chi tiền và ghi vào sổ quỹ. Sau đó, 1 liên phiếu chi gửi lại cho nơi lập phiếu lƣu cùng các chứng từ liên quan, liên còn lại đƣa cho ngƣời nhận tiền.
Định kỳ, kế toán trƣởng kiểm tra sổ sách và in ra sổ sách báo cáo cần thiết.
+ Trong tháng 06/2014 doanh nghiệp phát sinh các nghiệp vụ sau:
- Ngày 02/06/2014, Công ty CP Vật tư ậu Giang đ n thanh toán số tiền về các lọai x ng dầu, số tiền: 10.001.880 đồng. Doanh nghiệp đã thu bằng tiền mặt theo phi u thu số PT2475.
Mẫu số 05-TT
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trƣởng BTC) Đơn vị: DNTN XD Hoàng Yến
Địa chỉ:308/28 KV Bình Dƣơng B- Long Tuyền MST: 1800514630
39 Hóa đơn kèm theo:
Nhận xét:
Hóa đơn GTGT do Doanh nghiệp sử dụng mẫu đúng theo quy định có đầy đủ c c nội dung cần thi t như ghi đầy đủ tên, địa chỉ doanh nghiệp, số tiền có ghi bằng số và bằng chữ, lý do... không có sửa hoặc xóa nội dung trên chứng từ.
Hóa đơn đƣợc lập từ phần mềm máy vi tính nên nội dung rất rõ nhìn, sạch và đẹp. Chính vì lập từ máy tính nên rất dễ biết khi có sự sửa hay xóa chứng từ nên tránh gian lận, phần mềm tự động lấy thông tin khách hàng nên đƣợc lập nhanh chóng và các nội dung không sợ bị bỏ sót.
Chứng từ có ghi rõ và đầy đủ họ tên và chữ ký ngƣời bán hàng và con dấu của doanh nghiệp. Tuy nhiên chứng từ còn hạn chế là còn thiếu chữ ký của thủ trƣởng đơn vị, chƣa có thông tin của đơn vị bán hàng và không có gạch bỏ phần còn trống nhƣ đúng quy định.
Căn cứ vào giấy đề nghị thanh toán và hóa đơn số 6807 ngày 02/06/2014, kế toán tiến hành lập phiếu thu thành 2 liên.
40
Nhận xét
Phiếu thu là chứng từ doanh nghiệp tự in và sử dụng mẫu đúng theo quy định có đầy đủ các nội dung cần thiết và dễ hiểu nhƣ ghi đầy đủ tên, địa chỉ doanh nghiệp, số tiền có ghi bằng số và bằng chữ, lý do... không có sửa hoặc xóa nội dung trên chứng từ.
Chứng từ đƣợc in từ phần mềm máy vi tính nên rất rõ nhìn, sạch và đẹp. Chính vì in từ máy tính nên rất dễ biết khi có sự sửa hay xóa chứng từ để gian lận, nên khó xảy ra biển thủ tiền, bên cạnh đó phần mềm tự động khai báo các thông tin trên phiếu thu nên nội dung không sợ bỏ sót. Nội dung của phiếu thu trung thực và chính xác về số tiền, tên khách hàng và lí do đúng với nghiệp vụ thực tế phát sinh.
Chứng từ có ghi rõ và đầy đủ họ tên và chữ ký, con dấu xác nhận của ngƣời ký duyệt và ngƣời liên quan theo đúng quy định, không ghi rõ đã nhận đủ số tiền bằng chữ khi thủ quỹ thu tiền nên chƣa đúng quy định.
- Ngày 09/06/2014, nhận được giấy b o tiền điện của Công ty điện lực TP.CT–Điện lực Bình hủy, doanh nghiệp ti n hành thanh to n tiền điện kỳ 1 tháng 5, số tiền là 733.942 đồng bằng tiền mặt theo phi u PC467.
Đơn vị: DNTN XD Hoàng Yến
Địa chỉ:308/28 KVBình Dƣơng B- Long Tuyền, Bình Thủy, CT MST: 1800514630
Telefax: 07103 845271
PHIẾU THU
Ngày 02 tháng 06 n m2014
Họ và tên ngƣời nộp tiền: Công ty CP Vật tƣ Hậu Giang.
Địa chỉ: 184 Trần Hƣng Đạo, Q. Ninh Kiều – TPCT.
Lý do thu : Thu bán xăng dầu các loại.
Số tiền: 10.001.880 đồng.(Viết bằng chữ): Mƣời triệu một nghìn tám trăm tám mƣơi đồng chẵn.
Kèm theo: HD/HY/14P/6807 Chứng từ gốc Ngày ....02... tháng ...06... n m ...2014 . Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngƣời n p tiền (Ký, họ tên) Ngƣời lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): ... Số: PT2475 Nợ: 1111 Có: 33311,5111 Mẫu số: 01-TT
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trƣởng BTC)
41
Căn cứ vào biên nhận tiền điện của công ty điện lực kế toán tiến hành lập phiếu chi thành 2 liên.
Chứng từ có ghi rõ và đầy đủ họ tên và chữ ký, con dấu xác nhận của ngƣời ký duyệt và ngƣời liên quan theo đúng quy định.
Đơn vị: DNTN XD Hoàng Yến
Địa chỉ:308/28 KV Bình Dƣơng B- Long Tuyền, Bình Thủy, CT MST: 1800514630 Telefax: 07103 845271 PHIẾU CHI Ngày 09 tháng 06 năm 2014
Họ, tên ngƣời nhận tiền: Công ty điện lực TP.Cần Thơ – Điện lực Bình Thủy
Địa chỉ: Khu công nghiệp trà nóc 1.
Lý do chi: thanh toán tiền điện kỳ 1 tháng 5.
Số tiền: 733.942 đồng(Viết bằng chữ): Bảy trăm ba mƣơi ba nghìn chín trăm bốn mƣơi hai đồng. Kèm theo: HD/AB/14E/6986454 Chứng từ gốc. Thủ trƣởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngƣời lập (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): ... Thủ quỹ (Ký, họ tên) Ngày ...09. tháng ..06.. n m ..2014.... Ngƣời nhận tiền (Ký, họ tên) Số: PC467 Nợ: 133111,6421 Có: 1111 Mẫu số: 02-TT
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trƣởng BTC)
42
Từ các nghiệp vụ phát sinh trên kế toán ghi vào phần mềm kết chuyển vào các loại sổ sách: , sổ quỹ, sổ Cái tài khoản 1111 nhƣ sau:
SỔ QUỸ TIỀN MẶT Loại quỹ: VNĐ Ngày tháng ghi sổ Ngày tháng chứng từ Số hiệu chứng từ Diễn giải Số tiền Ghi chú
Thu Chi Thu Chi Tồn
Số dƣ đầu kỳ 1.026.326.704
01/06 01/06 PT2449 Thu tiền bán xăng dầu 2.041.200
02/06 02/06 PT2475 Công ty CP Vật tƣ Hậu Giang
TT tiền xăng dầu
10.001.880
03/06 03/06 PC442 Nộp tiền vào NH An Bình 327.960.000
04/06 04/06 PC447 Nộp tiền vào NH An Bình 101.840.000
05/06 05/06 PC450 TT tiền điện thoại tháng 5 423.412
06/06 06/06 PC458 Xuất nhiên liệu ĐM Đ1/T6
phục vụ mua bán
19.500.000
07/06 07/06 PC464 Chi trả nợ vay theo hợp đồng 500.000.000
08/06 08/06 PT2629 Thu tiền xăng dầu các loại 7.569.000
09/06 09/06 PC467 TT tiền điện kỳ 1 tháng 5 733.942
10/06 10/06 PC474 TT tiền mua văn phòng phẩm 537.000
….. …… ….. …… ….. ….. …. …… …
Cộng số phát sinh 20.492.894.805 21.428.570.649
Số dƣ cuối kỳ 90.650.860
- Sổ này có ...trang, đánh số từ trang số 01 đến trang... - Ngày mở sổ: 01/06/2014 Ngày 30 th ng 06 n m 2014 Thủ quỹ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
Đơn vị: DNTN XD Hoàng yến
Địa chỉ: 308/28 KV Bình Dƣơng B- Long Tuyền, Bình Thủy, TPCT.
Mẫu số S05a-DNN
(Ban hành theo Đ số 48/2006/ Đ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trư ng B C)
43
SỔ CÁI
Tên tài khoản: Tiền mặt Số hiệu: 1111
Từ ngày 01/06/2014 – 30/06/2014
Ngày ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng
Số tiền
Số hiệu Ngày Trang
sổ
STT dòng
Nợ Có
Số dƣ đầu kỳ 1.026.326.704
01/06 PT2449 01/06 Thu tiền xăng dầu các loại 33311 185.564
01/06 PT2449 01/06 Thu tiền xăng dầu các loại 5111 1.855.636
02/06 PT2475 02/06 Công ty CP Vật tƣ Hậu Giang TT tiền xăng dầu
33311 909.262
02/06 PT2475 02/06 Công ty CP Vật tƣ Hậu Giang TT tiền xăng dầu
5111 9.092.618
03/06 PC442 03/06 Nộp tiền vào NH An Bình 1121 327.960.000
04/06 PT447 04/06 Nộp tiền vào NH An Bình 1121 101.840.000
05/06 PC450 05/06 TT tiền điện thoại tháng 5 13311 38.492
05/06 PC450 05/06 TT tiền điện thoại tháng 5 6421 384.920
06/06 PC458 06/06 Xuất nhiên liệu ĐM Đ1/T6 phục vụ mua bán
13311 1.772.727
06/06 PC458 06/06 Xuất nhiên liệu ĐM Đ1/T6 phục vụ mua bán
6421 17.727.273
07/06 PC464 07/06 Chi trả nợ vay theo hợp đồng 311 500.000.000
08/06 PT2629 08/06 Thu tiền xăng dầu các loại 33311 688.091
08/06 PT2629 08/06 Thu tiền xăng dầu các loại 5111 6.880.909
09/06 PC467 09/06 TT tiền điện kỳ 1 tháng 5 13311 66.722
09/06 PC467 09/06 TT tiền điện kỳ 1 tháng 5 6421 667.220
10/06 PC474 10/06 TT tiền mua văn phòng phẩm 6421 537.000
11/06 PT2705 11/06 Thu tiền bán xăng dầu 33311 11.318.182
11/06 PT2705 11/06 Thu tiền bán xăng dầu 5111 113.181.818
12/06 PC480 12/06 Xuất nhiên liệu ĐM Đ4/T6 phục vụ mua bán
13311 1.772.727
12/06 PC480 12/06 Xuất nhiên liệu ĐM Đ4/T6 phục vụ mua bán
6421 17.727.273
13/06 PC481 13/06 Nộp tiền vào NH An Bình 1121 384.076.000
14/06 PT2759 14/06 Thu tiền bán xăng dầu 33311 4.527.273
Đơn vị: DNTN XD Hoàng Yến
Địa chỉ: 308/28 KV Bình Dƣơng B- Long Tuyền, Bình Thủy, TPCT
Mẫu số: S03b – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trƣởng BTC)
44
14/06 PT2759 14/06 Thu tiền bán xăng dầu 5111 45.272.727
15/06 PT2808 15/06 Thu tiền bán xăng dầu 33311 2.263.636
15/06 PT2808 15/06 Thu tiền bán xăng dầu 5111 22.636.364
16/06 PC491 16/06 TT tiền mua nhớt CALTEX 13311 945.455
16/06 PC491 16/06 TT tiền mua nhớt CALTEX 1561 9.454.545
17/06 PC492 17/06 Nộp tiền vào NH An Bình 1121 358.196.000
18/06 PC495 18/06 TT lệ phí sao y giấy ĐKKD 6422 42.000
19/06 PT2871 19/06 Thu tiền bán xăng dầu 33311 2.505.809
19/06 PT2871 19/06 Thu tiền bán xăng dầu 5111 25.058.091
20/06 PC499 20/06 Nộp BHXH T5+T6/2014 3383 8.078.400