* Khái niệm
Các khoản phải trả, phải nộp khác là các khoản phải trả ngoài phạm vi phải trả khách hàng, phải trả nội bộ. Nhƣ là các tài khoản thanh toán có tính chất vãng lai nhƣ phải trả tiền phạt, tiền bồi thƣờng cho doanh nghiệp khác, giá trị vật tƣ thừa, phải trả thu nhập cho các cổ đông, các bên tham gia liên doanh,…
* Chứng từ sử dụng - Phiếu thu, phiếu chi.
- Biên bản kiểm nghiệm vật tƣ, hàng hóa, tài sản. - Giấy báo nợ, giấy báo có.
- Biên bản kiểm kê quỹ.
- Biên bản xử lý tài sản thừa…
TK 154,631,241,642 TK 334 TK 111, 112 TK 33311 TK 3383 TK 511 TK 138,141,3335,338 TK 335 TK 431 Ứng, thanh toán tiền lƣơng BHXH phải trả ngƣời lao động Khấu trừ lƣơng
Trả lƣơng, thƣởng cho ngƣời lao động bằng SP, HH
Lƣơng phải trả cho ngƣời lao động
Thuế GTGT (nếu có)
Phải trả tiền lƣơng nghỉ phép cho công nhân sản xuất (nếu trích trƣớc)
Tiền thƣởng phải trả từ quỹ khen thƣởng
23
* Tài khoản sử dụng
TK 338 “Phải trả, phải nộp khác”
Nội dung và kết cấu của tài khoản này nhƣ sau:
Bên Nợ:
- KPCĐ chi tại đơn vị.
- BHXH phải trả cho công nhân viên.
- Số BHXH, BHYT, KPCĐ đã nộp cho cơ quan quản lý quỹ BHYT, BHXH, KPCĐ.
- Doanh thu nhận trƣớc tính cho từng kỳ kế toán,trả lại tiền cho khách hàng khi không tiếp tục việc cho thuê tài sản.
- Các khoản đã trả đã nộp khác.
Bên Có:
- Trích BHXH, BHYT, KPCĐ vào chi phí sản xuất, kinh doanh. - Trích BHXH, BHYT khấu trừ vào lƣơng của công nhân viên. - BHXH, KPCĐ vƣợt chi đƣợc bù đắp.
- Doanh thu nhận trƣớc của khách hàng. - Khoản phải trả, phải nộp khác.
Tài khoản này có thể có số dư Nợ hoặc số dư Có: Dư Nợ:
- Số đã trả, đã nộp nhiều hơn số phải trả, phải nộp;
Dư Có:
- Số tiền còn phải trả, phải nộp khác còn tồn đến cuối kỳ. TK 388 “Phải trả, phải nộp khác” có 9 tài khoản cấp 2: - TK 3381 “Tài sản thừa chờ giải quyết”;
- TK 3382 “Kinh phí công đoàn”;
- TK 3383 “Bảo hiểm xã hội”;
- TK 3384 “Bảo hiểm y tế”;
- TK 3385 “Phải trả về cổ phần hóa”;
- TK 3386 “Nhận ký quỹ, ký cƣợc ngắn hạn”;
24
- TK 3388 “Phải trả khác”;
- TK 3389 “Bảo hiểm thất nghiệp”.
* Sơ đồ hạch toán
Nguồn: www.ketoanpro.edu.vn
Hình 2.11 Sơ đồ kế toán các khoản phải trả phải nộp khác
2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
2.2.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu
Số liệu thứ cấp đƣợc thu thập trực tiếp từ các chứng từ, sổ sách, bảng cân đối kế toán, bảng kết quả hoạt động kinh doanh và bảng cân đối tài khoản, các chứng từ thu-chi tại phòng kế toán tại DNTN XD Hoàng Yến.
Ngoài ra còn thu thập một số thông tin trên, sách, Internet.
2.2.2 Phƣơng pháp hạch toán, phân tích và xử lý số liệu
- Mục tiêu 1: Phƣơng pháp hạch toán kế toán là sử dụng chứng từ, tài khoản sổ sách để hệ thống hóa và kiểm soát thông tin về các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh để mô tả thực trạng kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu, phải trả trong một kỳ kế toán tại doanh nghiệp tƣ nhân Xây dựng Hoàng Yến. TK 154, 241, 642 TK 515 TK 111, 112 TK 338 TK 111, 112 TK 711 TK 811 TK 334 TK 421 Tiền phạt do vi phạm hợp đồng
Định kỳ, ghi nhận doanh thu tiền lãi bán hàng trả chậm, trả góp
Cổ tức và lợi nhuận phải trả cho các nhà đầu tƣ
Trả cổ tức lợi nhuận cho nhà đầu tƣ, chi tiền nộp BHXH, BHYT, KPCĐ trả tiền nhận ký quỹ, ký cƣợc
Tiền phạt thu đƣợc khấu trừ vào tiền ký quỹ, ký cƣợc
BHXH phải trả ngƣời lao động Nhận ký quỹ, cầm cố ngắn hạn bằng tiền Trích BHXH, BHYT, KPCĐ
25
- Mục tiêu 2: Sử dụng phƣơng pháp phân tích số tƣơng đối và tuyệt đối, so sánh số liệu tuyệt đối và tƣơng đối để phân tích tình hình biến động vốn bằng tiền và các khoản phải thu, phải trả tại doanh nghiệp tƣ nhân Xây dựng Hoàng Yến.
+ Phƣơng pháp so sánh bằng số tuyệt đối: là kết quả của phép trừ giữa trị số của kỳ phân tích với kỳ gốc của chỉ tiêu kinh tế.
+ Phƣơng pháp so sánh bằng số tƣơng đối: là tỷ lệ phần trăm ( ) của chỉ tiêu phân tích so với chỉ tiêu gốc, là kết quả của phép chia giữa trị số của kỳ phân tích so với kỳ gốc của các chỉ tiêu kinh tế.
- Mục tiêu 3: Phƣơng pháp so sánh để đối chiếu các chỉ tiêu nghiên cứu nhằm xác định xu hƣớng biến động của các chỉ tiêu. Một số chỉ tiêu đánh giá tình hình thanh toán và khả năng thanh toán của doanh nghiệp:
+ Tỷ lệ giữa các khoản phải thu và tổng nguồn vốn. + Tỷ lệ giữa các khoản phải thu và các khoản phải trả. + Hệ số thanh toán nhanh.
+ Hệ số thanh toán hiện hành. + Hệ số thanh toán bằng tiền.
- Mục tiêu 4: Dựa trên những phân tích ở mục tiêu trên và những điểm mạnh, điểm yếu của doanh nghiệp để đề ra các giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu, phải trả tại doanh nghiệp tƣ nhân Xây dựng Hoàng Yến trong thời gian sắp tới.
26
CHƢƠNG 3
GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN XÂY DỰNG HOÀNG YẾN
3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH
3.1.1 Quá tr nh h nh thành của DNTN XD Hoàng Yến
Doanh nghiệp tƣ nhân xây dựng Hoàng Yến - một cửa hàng mua bán hàng hóa với quy mô nhỏ đƣợc thành lập từ năm 1999, chủ yếu phục vụ các nhu cầu của khách hàng nhƣ mua sắm tại chỗ, thỏa thuận và trả tiền, nhận hàng tại chỗ đối với các mặt hàng gọn nhẹ và bao gồm các dịch vụ giao hàng tận nơi. Năm 2003, do nhu cầu phát triển của xã hội, cửa hàng đã mở rộng phạm vi kinh doanh và các lĩnh vực kinh doanh khác đáp ứng nhu cầu xã hội, ngày 16 tháng 6 cửa hàng đã chính thức trở thành Doanh nghiệp tƣ nhân Xây dựng Hoàng Yến và đƣợc Sở Kế hoạch và Đầu tƣ thành phố Cần Thơ cấp giấy phép kinh doanh Doanh nghiệp tƣ nhân theo số 1800514630 và đăng ký sửa đổi lần thứ chín vào ngày 29 tháng 10 năm 2013.
Tên doanh nghiệp: Doanh nghiệp tƣ nhân Xây dựng Hoàng Yến. Chủ doanh nghiệp: Trần Ngọc Đỉnh.
Địa chỉ trụ sở chính: 308/28, KV Bình Dƣơng B, Phƣờng Long Tuyền, Quận Bình Thủy, Thành phố Cần Thơ.
Điện thoại: 07103.845.271. Vốn đầu tƣ: 1.950.000.000 đồng (Một tỷ chín trăm năm mƣơi triệu đồng).
3.1.2 Đặc điểm
Ngay từ lúc thành lập Doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn bởi nền kinh tế nƣớc ta còn gặp khó khăn, cuộc sống của ngƣời dân thấp, cùng sự cạnh tranh gay gắt với những doanh nghiệp khác... Nhƣng với sự quản lý và điều hành chặt chẽ của doanh nghiệp, cùng với sự cạnh tranh lành mạnh, doanh nghiệp đã tồn tại và dần khẳng định đƣợc vị thế của mình trong lĩnh vực kinh doanh. Hiện nay, doanh nghiệp đã từng bƣớc phát triển và mở rộng việc kinh doanh sang những mặt hàng khác phù hợp với điều kiện trong vùng, đồng thời đã tạo công việc làm ổn định và thu nhập tốt cho nhân viên.
3.2 NGÀNH NGHỀ KINH DOANH
Hình thức kinh doanh của doanh nghiệp từ mua bán vật liệu xây dựng theo đơn đặt hàng, bán lẻ, bán qua điện thoại thì đến nay mở rộng sang:
27
- Xây dựng nhà các loại, xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng khác. - Vận tải hàng hóa bằng đƣờng bộ(vận tải bằng xe bồn), vận tải hàng hóa đƣờng thủy nội địa.
- Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng. - Kho bãi và lƣu giữ hàng hóa.Cho thuê xe có động cơ…
3.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC
3.3.1 Sơ đồ tổ chức quản lý
Nguồn: h ng k to n DN N D oàng n n m 2014
Hình 3.1: Sơ đồ tổ chức quản lý DNTN XD Hoàng Yến
3.3.2 Chức năng và nhiệm vụ
Doanh nghiệp là một đơn vị hạch toán độc lập, bộ máy quản lý của Doanh nghiệp đƣợc tổ chức, gồm:
- Giám đốc: là ngƣời đứng đầu bộ máy quản lý, chỉ đạo toàn bộ bộ máy quản lý, theo dõi các cửa hàng, điểm thu mua, theo dõi các phòng ban, quyết định tổ chƣc bộ máy quản lý trong toàn doanh nghiệp đảm bảo tính hiệu lực và hoạt động có hiệu quả của toàn doanh nghiệp.
- Phòng kinh doanh:
Tìm kiếm thị trƣờng, nguồn hàng, khách hàng, lập kế hoạch kinh doanh. Nắm bắt thị trƣờng giá cả các loại hàng hóa của doanh nghiệp.
- Phòng kế toán:
+ Tổ chức hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi chép, nhập liệu, lƣu giữ chứng từ và các sổ sách kế toán đúng quy định.
+ Lập các báo cáo tài chính trung thực, kịp thời. Tổ chức kê khai, nộp thuế đúng quy định. Theo dõi và quản lý nguồn vốn có hiệu quả.
+ Phân tích những nguyên nhân tích cực, tiêu cực tác động đến tình hình sản xuất kinh doanh, hạch toán kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
Giám đốc Phòng kế toán Phòng kinh doanh Các cửa hàng
28 - Các cửa hàng có nhiệm vụ bán hàng.
3.4 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN 3.4.1 Sơ đồ tổ chức
Nguồn: h ng k to n DN N D oàng n n m 2014
Hình 3.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại DNTN XD Hoàng Yến Chức năng và nhiệm vụ:
- Kế toán trƣởng: Là ngƣời phụ trách và chịu trách nhiệm trƣớc giám đốc về toàn bộ công tác kế toán của doanh nghiệp, giám sát chỉ đạo về vấn đề tài chính, tổng hợp các báo cáo của kế toán viên và đƣa lên báo cáo tài chính phản ánh toàn bộ quá trình hoạt động của Doanh nghiệp.
- Thủ quỹ:
+ Quản lý chặt chẽ vốn bằng tiền, theo dõi từng khoản nợ phải trả, nợ phải thu nhằm đôn đốc việc thanh toán kịp thời, chi tiết cho từng đối tƣợng nợ.
+ Quản lý quỹ tiền mặt, vào sổ kế toán hàng ngày. - Kế toán tổng hợp:
+ Theo dõi tình hình tăng, giảm của vật tƣ, hàng hóa, căn cứ vào chứng từ nhập kho, xuất kho để vào sổ sách kế toán.
+Tính và thanh toán các khoản tiền lƣơng cho công nhân viên, kiểm tra và phân tích tình hình sử dụng quỹ tiền lƣơng, quỹ BHXH, BHYT và KPCĐ.
+ Theo dõi và phản ánh tình hình tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, viết hóa đơn bán hàng, kiểm kê hàng hóa thanh toán với ngƣời mua, lập báo cáo tiêu thụ và xác định số thuế phải nộp của doanh nghiệp.
+ Cuối kỳ, thu thập và tổng hợp các số liệu kế toán, từ đó lập sổ chi tiết cho từng tài khoản, lập báo cáo tài chính, báo cáo thuế đúng quy định.
3.4.2 Chế đ kế toán và h nh thức ghi sổ kế toán
Doanh nghiệp tƣ nhân xây dựng Hoàng Yến áp dụng hình thức ghi sổ theo hình thức kế toán trên máy vi tính.
KẾ TOÁN TRƢỞNG
THỦ QUỸ KẾ TOÁN
29
Đặc trƣng cơ bản của hình thức kế toán trên máy vi tính là công việc kế toán đƣợc thực hiện theo một chƣơng trình phần mềm kế toán trên máy vi tính. Phần mềm kế toán đƣợc thiết kế theo nguyên tắc của một trong bốn hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức kế toán quy định. Tên phần mềm kế toán mà doanh nghiệp áp dụng hiện nay là phần mềm UNESCO, phần mềm này đƣợc thiết kế dựa theo hình thức nhật ký chung vì thế sẽ có các loại sổ sách kế toán tƣơng tự của hình thức này nhƣng không hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghi bằng tay. Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán nhƣng in đƣợc các loại sổ kế toán và các báo tài chính theo quy định.
Ghi chú: : Ghi hàng ngày
: Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ : Đối chiếu, kiểm tra
Hình 3.3 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính. - Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính :
Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã đƣợc kiểm tra, dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các biểu bảng đã thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán.
Theo trình tự của phần mềm kế toán, các thông tin đƣợc tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp và các sổ, thẻ kế toán chi tiết.
Cuối tháng, kế toán thực hiện các theo tác khóa sổ và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết đƣợc thực hiên tự động và luôn đảm bảo chính xác và trung thực thông tin đã đƣợc cập nhật trong kỳ. Chứng từ kế toán PHẦN MỀM KẾ TOÁN Bảng tổng hợp chứng từ kế toán MÁY VI TÍNH Sổ kế toán: - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết
Báo cáo tài chính Báo cáo quản trị
30
Kế toán tiến hành kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán và các báo cáo tài chính sau khi in ra giấy, thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định
Cuối tháng, cuối năm, sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết đƣợc in ra giấy đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lí theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay.
3.4.3 Phƣơng pháp kế toán
- Chế độ kế toán áp dụng tài doanh nghiệp:Theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC. - Kỳ kế toán năm (bắt đầu từ ngày 01/01, kết thúc vào 31/12 hàng năm) - Đơn vị tiền tệ kế toán: Việt Nam đồng.
- Phƣơng pháp khấu hao TSCĐ: Đƣờng thẳng. - Nguyên tắc đánh giá tài sản: Phƣơng pháp thực tế.
- Kế toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp: Kê khai thƣờng xuyên. - Nguyên tắc tính giá hàng tồn kho: Bình quân gia quyền.
- Tính thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ.
3.5 SƠ LƢỢC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT, KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN XÂY DỰNG HOÀNG YẾN GIAI TẠI DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN XÂY DỰNG HOÀNG YẾN GIAI ĐOẠN TỪ NĂM 2011 ĐẾN THÁNG 6 NĂM 2014
Báo cáo kết quả kinh doanh là một báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh tình hình và kết quả kinh doanh của đơn vị qua một kỳ kế toán. Nó phản ánh toàn bộ phần doanh thu đã thực hiện đƣợc trong kỳ và phần chi phí tƣơng xứng tạo nên kết quả đó. Kết quả kinh doanh của đơn vị là chỉ tiêu phản ánh hiệu quả hoạt động của toàn bộ quá trình hoạt động kinh doanh chịu sự tác động của nhiều nhân tố.
Để có thể đánh giá đƣợc hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, ta sẽ tiến hành phân tích các chỉ tiêu trên bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Trong đó, lợi nhuận là kết quả tài chính cuối cùng, là chỉ tiêu chất lƣợng tổng hợp phản ánh kết quả hoạt động kinh tế của mọi hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Sau đây là bảng khái quát kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp tƣ nhân xây dựng Hoàng Yến trong 3 năm giai đoạn 2011 – 2013:
31
Bảng 3.1: Bảng tổng doanh thu – chi phí – lợi nhuận trƣớc thuế của DNTN XD Hoàng Yến qua 3 năm (2011 -2013)
Đơn vị tính: 1000 đồng
Chỉ tiêu
Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Chênh lệch
2012/ 2011 2013/2012
Số tiền Số tiền Số tiền Mức Tỷ lệ
(%) Mức Tỷ lệ (%) Tổng doanh thu 45.223.502,056 78.010.367,199 93.797.536,446 32.806.865,143 72,5 15.787.169,247 20,24 Tổng chi phí 45.214.439,851 77.970.182,926 93.680.164,011 32.755.743,075 72,4 15.709.981,035 20,15 Tổng LN trƣớc thuế 9.062,205 40.184,273 117.372,485 31.122,068 343,4 77.188,364 192,1
Nguồn: Báo cáo tài chính tại DNTN Xây dựng Hoàng Y n n m 2011 – 2013