* Khái niệm Phải thu khác là các khoản phải thu ngoài những khoản phải thu thừ khách hàng, phải thu nội bộ, tạm ứng, ký cƣợc, ký quỹ (Bùi Văn Dƣơng, 2004).
- Giá trị tài sản thiếu chờ xử lý.
- Các khoản thu về bồi thƣờng vật chất do cá nhân, tập thể làm mất mát, hƣ hỏng... bắt bồi thƣờng.
- Các loại tài sản cho doanh nghiệp khác mƣợn có tính tạm thời.
- Các khoản chi cho SXKD, XDCB nhƣng không đƣợc duyệt chờ xử lý.
* Chứng từ sử dụng - Phiếu thu, phiếu chi.
- Biên bản kiểm nghiệm vật tƣ, hàng hóa, tài sản. - Giấy báo nợ, giấy báo có…
* Tài khoản sử dụng
Tài khoản 138 “Phải thu khác”
Bên Nợ:
TK159(1592) TK 131,138
TK 6422
TK 004
Đồng thời ghi đơn Xóa sổ nợ phải thu
khó đòi Lập dự phòng phải thu khó đòi (theo số chênh lệch phải lập năm nay lớn hơn số đã lập năm trƣớc chƣa sử dụng hết)
Hoàn nhập khoản dự phòng phải thu khó đòi (theo số chênh lệch phải lập năm nay nhỏ hơn số đã lập năm trƣớc chƣa sử dụng hết)
15 - Giá trị tài sản thiếu chờ xử lý.
- Các khoản thu cá nhân, tập thể về khoản thiệt hại của doanh nghiệp đã xác định đƣợc nguyên nhân và xử lý. Các khoản nợ và tiền lãi phải thu khác.
Bên Có:
- Kết chuyển giá trị tài sản thiếu vào các tài khoản có liên quan. - Số tiền thu đƣợc thuộc các khoản nợ phải thu.
Số dư bên Nợ:
- Tài sản thiếu chờ xử lý. - Các khoản phải thu khác. TK 138 có 2 cấp TK cấp 2
- TK 1381 “Tài sản thiếu chờ xử lý”. - TK 1388 “Phải thu khác”.
* Sơ đồ hạch toán
Nguồn: www.ketoanpro.edu.vn
Hình 2.6 Sơ đồ kế toán các khoản phải thu khác Bù đắp bằng khoản dự phòng TK 642 TK 1592 TK 211 TK 214 TK 004 TK 111, 112 TK 111, 112, 152, 153, ,155,156… TK 515
Thiếu TSCĐ chƣa rõ nguyên nhân Giá trị hàng tồn kho mất mát, hao hụt chờ xử lý Tiền thiếu chờ xử lý Phần chƣa lập dự phòng Giá trị tồn kho mất mát đƣợc tính vào giá vốn hàng bán
Thu đƣợc các khoản phải thu, ký quỹ ngắn hạn, tiền cá nhân, tổ chức bồi thƣờng… TK 632 TK 111, 112, 334… TK 138 TK 152, 153, 154,155,156…
Các khoản cho vay, cho mƣợn, cầm cố ký quỹ, ký cƣợc ngắn hạn LN, cổ tức đƣợc chia từ góp vốn liên doanh Xóa nợ phải thu khác Đồng thời ghi TK 811 Trừ tiền ký quỹ, ký cƣợc ngắn hạn bị phạt khi vi phạm hợp đồng
16