1. Những vấn đề chung về hạch toán kế toán
2.2.10. Báo cáo tài chính
* Khái niệm: Báo cáo tài chính là phơng pháp dùng để tổng hợp số liệu từ các sổ kế toán theo các chỉ tiêu kinh tế tổng hợp phản ánh có hệ thống tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản của doanh nghiệp, tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và các nguồn tiền của doanh nghiệp, đáp ứng yêu cầu hữu ích cho số đông những ngời sử dụng trong việc đa ra các quyết định kinh tế
* Nội dung của báo cáo tài chính Báo cáo tài chính bao gồm:
- Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01-DN) - Bảng kết quả kinh doanh (Mẫu số B02-DN) - Báo cáo lu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03-DN) - Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số B09-DN)
Ngoài ra để phục vụ cho công tác quản lý, doanh nghiệp còn sử dụng một số các báo cáo nh sau: Báo cáo về giá thành, Báo cáo về tình hình sử dụng lao động, Báo cáo về tình hình tăng, giảm vốn, …
* Đối tợng tập hợp báo cáo tài chính bao gồm toàn bộ các doanh nghiệp độc lập có đủ t cách pháp nhân
* Thời hạn và nơi lập báo cáo
- Đối với Công ty không phải nộp báo cáo tài chính quý mà nộp báo cáo tài chính năm chậm nhất là 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính.
* Bảng cân đối kế toán là hình thức của phơng pháp biểu hiện cân đối kế toán và là một báo cáo chủ yếu, phản ánh tổng quát toàn bộ tình hình tài sản công ty theo hai ph- ơng thức phân loại vốn: Kết cấu vốn và nguồn hình thành vốn của doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định.
Cách lập:
+ Cột số đầu năm: Căn cứ vào cột Số cuối kỳ của bảng cân đối kế toán ngày 31/12 năm trớc để ghi vào chỉ tiêu tơng ứng. Cột Số đầu năm không thay đổi trong bốn kỳ báo cáo quý của năm nay
+ Cột số cuối kỳ: Căn cứ vào số d cuối kỳ của các sổ kế toán có liên quan (Sổ tài khoản cấp 1, cấp 2, sổ chi tiết ) đã đ… ợc khóa ở thời điểm lập bảng cân đối kế toán nh sau:
Phần lớn các chỉ tiêu trên bảng cân đối kế toán có nội dung kinh tế phù hợp với các số d các tài khoản (tài khoản cấp 1, cấp 2) thì căn cứ trực tiếp vào số d của các tài khoản liên quan để ghi vào các chỉ tiêu tơng ứng trong báo cáo theo nguyên tắc sau:
+ Số d nợ của các tài khoản đợc ghi vào chỉ tiêu tơng ứng trong phần “ Tài sản”. + Số d có của các tài khoản đợc ghi vào chỉ tiêu tơng ứng trong phần “Nguồn vốn” Một số chỉ tiêu trên bảng cân đối kế toán có nội dung kinh tế có liên quan đến nhiều tài khoản, nhiều chi tiết của tài khoản thì căn cứ vào số d của các tài khoản các chi tiết có liên quan tập hợp lại để lập
* Báo cáo kết quả kinh doanh
Báo cáo kết quả kinh doanh là báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh tổng quát tình hình và kết quả kinh doanh cũng nh tình hình thực hiện nghĩa vụ của Công ty đối với Nhà nớc trong một kỳ kế toán.
Kết cấu: Có ba phần - Phần 1: Phần lãi lỗ
- Phần 2: Phản ánh tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nớc
- Phần 3: Thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ, đợc giảm, đợc hoàn lại và thuế của hàng nội địa.
- Cột kỳ trớc: Căn cứ vào số liệu trên cột “ chỉ tiêu kỳ này” của báo cáo kết quả kinh doanh kỳ trớc để ghi vào các dòng tơng ứng .
- Cột chỉ tiêu kỳ này: Căn cứ vào số liệu trên tài khoản ở các sổ kế toán liên quan để phản ánh.
* Báo cáo lu chuyển tiền tệ
- Báo cáo lu chuyển tiền tệ là báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh việc hình thành và sử dụng lợng tiền phát sinh trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp.
- Báo cáo lu chuyển tiền tệ đợc chia làm ba phần:
+ Phần 1: Lu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh. + Phần 2: Lu chuyển tiền tệ từ hoạt động đầu t
+ Phần 3: Lu chuyển tiền tệ từ hoạt động tài chính. *Thuyết minh báo cáo tài chính
Thuyết minh báo cáo tài chính là một bộ phận hợp thành hệ thống báo cáo tài chính của doanh nghiệp, đợc lập để giải thích và bổ sung thông tin về tình hình hoạt động sản xuất, kinh doanh, tình hình tài chính của doanh nghiệp năm báo cáo mà các báo cáo tài chính khác không thể trình bày rõ ràng và chi tiết đợc.
- Cơ sở lập: các sổ kế toán tổng hợp và chi tiết của năm báo cáo, bảng cân đối kế toán năm báo cáo, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm báo cáo, thuyết minh báo cáo tài chính năm trớc và các thông tin khác trong doanh nghiệp.
- Phơng pháp lập: Các số liệu phải thống nhất với các số liệu trên báo cáo khác. Các chỉ tiêu thuộc phần chế độ kế toán áp dụng tại doanh nghiệp phải thống nhất trong cả niên độ kế toán. Nếu có sự thay đổi phải trình bày rõ lý do thay đổi.
Qua báo cáo trên cho thấy toàn bộ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp đã có hớng đi đúng, doanh số bán hàng (xuất nhập khẩu ) của năm sau tăng hơn năm trớc đảm bảo thu nộp ngân sách nhà nớc làm nghĩa vụ thuế, đảm bảo ổn định lơng và quỹ phúc lợi cho Cán bộ công nhân viên. Do cạnh tranh quyết liệt trên thơng trờng một số mặt hàng phải điều chỉnh giá hoặc theo thời vụ nh lơng thực v. v.. Nhng công ty đã điều chỉnh kinh doanh phù hợp với từng giai đoạn.