1. Những vấn đề chung về hạch toán kế toán
2.2.3.4. Hạch toán chi tiết và tổng hợp nguyên vật liệu theo phơng
khai thờng xuyên
* Chứng từ sử dụng
Phiếu nhập vật t Mẫu số 01-VT
Phiếu xuất vật t Mẫu số 02-VT
Biên bản kiểm nghiệm vật t Mẫu số 03-VT
Phiếu báo vật t còn lại cuối kỳ Mẫu số 03-VT
Bảng phân bổ NVL, công cụ dụng cụ Mẫu số 07-VT Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho Mẫu số 02-BH Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán ở Công ty TNHH Việt Đông nh sau - Thủ tục nhập kho:
Khi vật liệu đến kho, thủ kho kiểm tra chất lợng, quy cách, số lợng, giá cả lô hàng. Sau đó, cán bộ phòng vật t căn cứ vào hoá đơn của ngời bán và biên bản kiểm nghiệm vật t để làm phiếu nhập kho. Phiếu nhập kho đợc làm thành 3 liên có đầy đủ chữ ký của thủ kho, ngời nhập, phụ trách cung tiêu, ngời kiểm tra kỹ thuật. Một liên lu ở phòng vật t, một liên giao cho thủ kho để vào thẻ kho, sau đó chuyển phòng kế toán, một liên giao cho khách hàng.
- Thủ tục xuất kho:
Phòng vật t căn cứ vào kế hoạch sản xuất kinh doanh để lập kế hoạch xuất vật t. Bộ phận kế hoạch cung tiêu sẽ lập phiếu xuất kho cho từng loại vật liệu tơng ứng. Mỗi phiếu đợc lập thành 3 liên: một lu ở phòng vật t, một cho thủ kho vật liệu sau chuyển lên phòng kế toán, một cho ngời nhận vật liệu.
phiếu Nhập kho
Ngày 09 tháng 10 năm 2006 Họ tên ngời giao hàng : Doanh nghiệp TNHH Phúc Vinh Theo hợp đồng số : Hà Nội , Ngày 09tháng 10 năm 2006
Nhập tại kho : Kho A
ĐVT: ( đồng) T Tên vật t Mã Đ.vị Số lợng Yêu cầu Thực tế 1 Sơn chống gỉ Kg 30 30 3.200 9.600.000 Tổng cộng 9.600.000
Số tiền bằng chữ:( Chín triệu sáu trăm nghìn đồng chẵn)
Kế toán (ký, họ tên) Thủ kho (ký, họ tên) Ngời giao hàng (ký, họ tên)
Ghi chú :
: Ghi hàng ngày.
: Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ. : Đối chiếu
- ở kho: Thủ kho dùng thẻ kho để ghi chép hàng ngày tình hình nhập, xuất, tồn kho của từng nguyên vật liệu theo chỉ tiêu số lợng.
Khi nhận chứng từ nhập, xuất nguyên vật liệu thủ kho kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ rồi tiến hành ghi chép số thực nhận, thực xuất, vào chứng từ và thẻ kho, cuối tháng tính ra số tồn kho để ghi vào cột tồn trên thẻ kho. Định kỳ thủ kho gửi các chứng từ nhập xuất đã đợc phân loại cho phòng kế toán.
- ở phòng kế toán: Kế toán sử dụng số thẻ kế toán chi tiết để ghi chép tình hình nhập xuất cho từng loại nguyên vật liệu theo cả hai chỉ tiêu số lợng và giá trị. Kế toán khi nhận đợc chứng từ nhập xuất của thủ kho gửi lên kế toán kiểm tra và hoàn chỉnh chứng từ, căn cứ vào các chứng từ nhập xuất kho để ghi vào sổ kế toán chi tiết NVL..
Cuối tháng kế toán lập bảng kê nhập xuất tồn, sau đó đối chiếu: +Sổ kế toán chi tiết với thẻ kho của thủ kho
Thẻ kho
Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho
Sổ kế toán chi tiết
Bảng kê Nhập-Xuất-Tồn
+Số liệu dòng tổng cộng trên bảng kê nhập xuất tồn với số liệu trên sổ kế toán tổng hợp.
+Số liệu trên sổ kế toán chi tiết với số liệu kiểm kê thực tế.
Cuối tháng, kế toán căn cứ vào thẻ kế toán chi tiết của từng loại vật liệu tiến hành ghi số tổng hợp nhập - xuất - tồn vật liệu để tính ra số vật liệu tồn cuối tháng và đối chiếu với số liệu ở sổ tổng hợp.
Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán chi tiết nguyên vật liệu
Ghi chú :
: Ghi hàng ngày.
: Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ. : Đối chiếu
Phiếu nhập, phiếu xuất kho, HĐ mua hàng, bảng phân bổ NVL Sổ chi tiết Nguyên vật liệu, CCDC NKCT số 1, số 2, số 5, số 6, số 7. Bảng kê số 3, bảng kê số 4, bảng kê số 5. Sổ cái TK 152, TK 153 Bảng tổng hợp chi tiết NVL, CCDC Báo cáo tài chính