Hạch toán chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp.
Trong quá trình hạch toán, chi phí quản lý doanh nghiệp đợc theo dõi chi tiết theo từng yếu tố chi phí trên sổ kế toán chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp phục vụ cho niệc quản lý và lập báo cáo chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố.
Tài khoản sử dụng trong hạch toán tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp.
Kế toán tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp sử dụng TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp. Kết cấu của tài khoản này nh sau:
Bên Nợ : Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ. Bên Có : - Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Số chi phí quản lý doanh nghiệp kết chuyển vào TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh hoặc TK 142 - Chi phí trả trớc.
TK 642 không có số d cuối kỳ. TK 642 có các TK cấp 2 sau:
- TK 6421 - Chi phí nhân viên quản lý: Phản ánh chi phí về tiền lơng, các khoản phụ cấp, tiền ăn ca, BHXH, BHYT, KPCĐ của ban giám đốc, nhân viên quản lý ở các phòng ban của Doanh nghiệp.
- TK 6422 - Chi phí vật liệu quản lý: Phản ánh giá trị vật liệu xuất dùng cho công tác quản lý doanh nghiệp nh giấy, bút, mực...Vật liệu dùng cho sửa chữa TSCĐ, công cụ dụng cụ.
- TK 6423 - Chi phí đồ dùng văn phòng: Phản ánh giá trị dụng cụ , đồ dùng cho công tác quản lý.
- TK 6424 - Chi phí khấu hao TSCĐ: Phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho toàn doanh nghiệp nh nhà cửa làm việc của các phòng ban, kho tàng, vật kiến trúc, phơng tiện truyền dẫn, máy móc thiết bị dùng trong văn phòng.
- TK 6426 - Chi phí dự phòng: Phản ánh các khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng phải thu khó đòi tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của Doanh nghiệp.
- TK 6427 - Chi phí dịch vụ mua ngoài: Phản ánh các khoản chi phí về dịch vụ mua ngoài, thuê ngoài nh: Tiền điện, nớc, điện thoại, điện báo, thuê nhà, thuê ngoài sửa chữa TSCĐ thuộc văn phòng Doanh nghiệp...
- TK 6428 - Chi phí bằng tiền khác: Phản ánh các chi phí khác thuộc quản lý chung của Doanh nghiệp ngoài các chi phí kể trên nh chi phí hội nghị, tiếp khách, công tác phí, tàu xe đi phép, dân quân tự vệ, đào tạo cán bộ...
Sơ đồ 1.8: .Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp
Ghi chú:
(1): Tiền lơng và các khoản trích theo lơng cho công nhân viên bán hàng, nhân viên đóng gói, bảo quản, bốc dỡ, vận chuyển hàng hoá đi tiêu thụ, nhân viên quản lý doanh nghiệp.
TK334,338 TK152,153,142 TK214 TK111,331 TK159,139 TK641,642 (1) (2) (3) (4) (5) TK911 (6) TK142.2 (7)
(2): Chi phí vật liệu, dụng cụ phục vụ khâu bán hàng và công tác quản lý Doanh nghiệp.
(3): Khấu hao TSCĐ của bộ phận bán hàng và dùng cho toàn Doanh nghiệp.
(4): Chi phí phục vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác phục vụ công tác bán hàng, quản lý doanh nghiệp.
(5): Các khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng phải thu khó đòi trích lập đợc tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp.
(6): Cuối kỳ hạch toán kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp trừ vào tài khoản xác định kết quả kinh doanh.
(7): Kết chuyển một phần hoặc toàn bộ phần chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp sang theo dõi ở chi phí chờ kết chuyển đối với trờng hợp hoạt động kinh doanh có chu kỳ dài, trong kỳ không có hoặc ít có sản phẩm tiêu thụ. Tới kỳ sau phải có sản phẩm hàng hoá tiêu thụ sẽ kết chuyển tiếp số chi phí chờ kết chuyển này để xác định kết quả kinh doanh.