II. Nguồn kinh phí và quỹ khác
2.6.2.2 Phân tích tình hình vốn của doanh nghiệp theoquan điểm luân chuyển vốn.
Cân đối lý thuyết I
Bnv = Ats [ I + II +IV+ V(1,2)] + Bts [II+ III+IV+V(1)] (Đồng) (2-16) Bản chất của bảng cân đối này thể hiện tài sản dài hạn và tài sản ngắn hạn của doanh nghiệp phải được hình thành trước hết từ nguồn vốn chủ sở hữu.
Ý nghĩa của cân đối này, theo quan điểm luân chuyển vốn và trong điều kiện lý tưởng nguồn vốn chủ sở hữu phải vừa đủ để hình thành tài sản tài sản cố định và tài sản lưu động, nghĩa là nguồn vốn chủ sở hữu doanh nghiệp đủ trang trải các hoạt động chủ yếu mà không phải đi vay và chiếm dụng vốn.
Bảng cân đối lý thuyết I
Đvt: Đồng Bảng 2-23
Chỉ tiêu Vế trái Vế phải Vế trái - vế phải
Đầu năm (Đồng) 20.909.463.604 21.301.121.374 -391.657.770 Cuối năm (Đồng) 23.775.763.746 26.063.755.543 -2.287.991.797
Qua bảng phân tích trên ta thấy cả đầu năm và cuối năm vế trái< vế phải . Cho thấy số vốn chủ sở hữu của công ty ( đầu năm là 20.909.463.604 đồng và cuối năm là 23.775.763.746) đồng đều không đủ để trang trải tài sản cần thiết, phục vụ cho mọi hoạt động kinh doanh của mình (đầu năm là 21.301.121.374 và cuối năm là 26.063.755.543 đồng) . Bởi vậy, để hoạt động kinh doanh được diễn ra bình thường, doanh nghiệp phải huy động thêm nguồn vốn từ các khoản vay hoặc đi chiếm dụng vốn từ các đơn vị khác dưới nhiều hình thức như: mua chả trậm, thanh toán chậm hơn so với thời hạn thanh toán hoặc đi vay, chiếm dụng vốn trong thời hạn thanh toán với số tiền đầu năm là 391.657.770 đồng và cuối năm là 2.287.991.797 đồng để đảm bảo cho quá trình sản xuất kinh doanh của công ty được diễn ra không bị gián đoạn.
Do ở năm 2014 công ty thiếu nguồn vốn để bù đắp tài sản, buộc công ty phải đi vay vốn để trang trải cho mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Bởi vậy ta có bảng cân đối lý thuyết II:
Cân đối lý thuyết II
Bnv+Anv[ I(1) +II(4)] =Ats [ I + II +IV+ V(1,2)] + Bts [ II +III +IV+V(1)] (2-17) Bản chất của cân đối này là : Từ cân đối I, nếu thiếu Công ty sẽ huy động đến các nguồn tài trợ hợp pháp để trang trải. Đó là vốn vay ngắn hạn, dài hạn trong hạn trả. Trên thực tế xảy ra 2 trường hợp:
- Vế trái > Vế phải: Nguồn vốn của doanh nghiệp thừa và số thừa sẽ bị chiếm dụng.
- Vế trái < Vế phải : Do thiếu nguồn vốn bù đắp nên công ty phải đi chiếm dụng vốn từ bên ngoài.
Bảng cân đối lý thuyết II
Đvt: Đồng Bảng 2-24
Chỉ tiêu Vế trái Vế phải Vế trái - vế phải
Đầu năm (Đồng) 27.695.111.115 21.301.121.374 6.393.989.741 Cuối năm (Đồng) 33.886.878.782 26.063.755.543 7.823.123.239 Qua bảng cân đối lý thuyết II ta thấy nguồn vốn chủ sở hữu cộng với vốn vay của công ty sử dụng không hết vào quá trình sản xuất kinh doanh nên đã bị các đơn vị khác bị chiếm dụng. Cả đầu năm và cuối năm số vốn chủ sở hữu của công ty không đủ để trang trải cho tài sản cần thiết của quá trình sản xuất của công ty nên phải sử dụng cả vốn vay để bù đắp. Nhưng khi sử dụng vốn vay thì công ty lại sử dụng không hết nên bị các đối tượng khác chiếm dụng vốn của công ty với số vốn là 6.393.989.741 đồng( đầu năm) và 7.823.123.239 đồng (cuối năm) qua các hình thức như: khách hàng nợ tiền hàng chưa thanh toán, trả trước cho người bán, tạm ứng, tài sản sử dụng vào việc thế chấp, ký cược, ký quỹ.... Bởi vậy công ty cần tìm mọi biện pháp đòi nợ, thúc đẩy thanh toán đúng thời hạn, nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn trong công ty.
Cân đối lý thuyết III
BNV + ANV [I(1)+II(4)] - {ATS [(I+II+IV+V(1,2)]+BTS[II+III+IV+V(1)]} = ATS [III+V(3,4)]+BTS[I+V(2,3)] – ANV[I(2:10)+II(1,2,3,5,6,7)] (2-18) Cân đối này cho thấy số vốn mà Công ty đi chiếm dụng hoặc bị chiếm dụng đúng bằng số chênh lệch giữa số công nợ phải trả và tài sản phải thu. Nói cách khác, nó cho biết số vốn mà Công ty thực chiếm hay thực bị chiếm dụng ở thời điểm phân tích.
Bảng cân đối lý thuyết III
Đvt: Đồng Bảng 2-25
Chỉ tiêu Vế trái Vế phải Vế trái - vế phải
Đầu năm (Đồng) 6.393.989.741 6.393.989.741 0