1.3.5.1 Nội dung
Chi phí khác là những khoản chi phí (lỗ) do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thƣờng của doanh nghiệp gây ra và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
Chi phí khác gồm chi phí thanh lý, nhƣợng bán tài sản cố định, giá trị còn lại của TSCĐ, tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế, truy nộp thuế, chi phí do bị nhầm, bỏ sót, chi phí khác.
1.3.5.2 Chứng từ sử dụng và tài khoản sử dụng Chứng từ sử dụng Chứng từ sử dụng
Biên bản thanh lý nhƣợng bán TSCĐ Biên bản vi phạm hợp đồng
Biên bản xác định giá trị còn lại của TSCĐ đƣợc thanh lý.
Biên bản đánh giá lại vật tƣ, hàng hóa, TSCĐ đem đi góp vốn liên doanh Biên bản nộp thuế.
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 811 “Chi phí khác”
Tài khoản này phản ánh các khoản chi phí của các hoạt động ngoài các hoạt động SXKD tạo ra doanh thu của doanh nghiệp.
Tài khoản này chỉ phản ánh các khoản chi phí trong kỳ, cuối kỳ đƣợc kết chuyển sang tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” và không có số dƣ cuối kỳ
1.3.5.3 Phƣơng pháp hạch toán
Hạch toán nghiệp vụ nhƣợng bán, thanh lý TSCĐ
Ghi nhận thu nhập khác do nhƣợng bán, thanh lý TSCĐ, ghi: Nợ TK 111, 112, 131,...
Có TK 711: Thu nhập khác
Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp (33311) nếu có
Ghi giảm TSCĐ dùng vào SXKD đã nhƣợng bán, thanh lý TSCĐ, ghi: Nợ TK 111, 112, 131,...
Có TK 711: Thu nhập khác
Ghi giảm TSCĐ dùng vào SXKD đã nhƣợng bán, thanh lý, ghi: Nợ TK 214: Hao mòn TSCĐ (Giá trị hao mòn)
Nợ TK 811: Chi phí khác (giá trị còn lại) Có TK 211: TSCĐ hữu hình (Nguyên giá) Có TK 213: TSCĐ vô hình (Nguyên giá)
Ghi nhận các chi phí phát sinh cho hoạt động nhƣợng bán thanh lý TSCĐ, ghi: Nợ TK 811: Chi phí khác
Nợ TK 133: Thuế GTGT đƣợc khấu trừ ( 1331) (nếu có) Có TK 111, 112, 141,...
Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ chi phí khác phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh, ghi:
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Có TK 811: Chi phí khác