1.2.2.4.1 Nội dung
Kế toán thuế tiêu thụ đặc biệt
Thuế tiêu thụ đặc biệt đƣợc tính cho các doanh nghiệp sản xuất các mặt hàng mà Nhà nƣớc không khuyến khích sản xuất và hạn chế sử dụng nhƣ: rƣợu, bia, thuốc lá, vàng mã, bài lá,..
Kế toán thuế xuất nhập khẩu
Thuế xuất khẩu phải nộp do Hải quan tính trên cơ sở trị giá bán tại cửa xuất khẩu ghi trong hợp đồng của lô hàng xuất và thuế xuất khẩu của mặt hàng xuất đƣợc quy đổi về tiền đồng Vệt Nam theo tỷ lệ giá hiện hành.
Kế toán thuế GTGT phải nộp
Thuế GTGT là một loại thuế gián thu, đƣợc tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hóa dịch vụ phát sinh trong quá trình sản xuất lƣu thông đến tiêu dùng.
1.2.2.4.2 Chứng từ sử dụng và tài khoản sử dụng Chứng từ sử dụng: Chứng từ sử dụng:
Kế toán thuế tiêu thụ đặc biệt: phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ Kế toán thuế xuất nhập khẩu:
Vận đơn đƣờng biển Hóa đơn
Bảng kê danh sách hàng hóa đón thùng chi tiết. Giấy chứng nhận xuất xử, nguồn gốc
Bảo hiểm lô hàng
Kế toán thuế GTGT: Hóa đơn bán hàng. Tài khoản sử dụng
Kế toán thuế tiêu thụ đặc biệt
Tài khoản 3332 “Thuế tiêu thụ đặc biệt” Kế toán thuế xuất nhập khẩu
Tài khoản 3333 “Thuế xuất khẩu” Kế toán thuế GTGT
Tài khoản 33331 “Thuế GTGT phải nộp”
Tài khoản 3332 “Thuế tiêu thụ đặc biệt”, 3333 “Thuế xuất nhập khẩu”, 3331 “Thuế GTGT phải nộp” dùng để phản ánh quan hệ giữa doanh nghiệp với nhà nƣớc về các khoản thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào ngân sách nhà nƣớc trong kỳ kế toán năm.
1.2.2.4.3 Phƣơng pháp hạch toán Kế toán thuế tiêu thụ đặc biệt Kế toán thuế tiêu thụ đặc biệt
Số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp của hàng hóa và dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ, ghi:
Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Nợ TK 512: Doanh thu bán hàng nội bộ
Có TK 3332: Thuế tiêu thụ đặc biệt
Khi nhập khẩu hàng hóa thuộc đối tƣợng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt kế toán ghi: Nợ TK 152, 156, 211, 611,...
Khi nộp tiền thuế tiêu thụ đặc biệt vào giữa ngân sách nhà nƣớc, ghi: Nợ TK 3332: Thuế tiêu thụ đặc biệt
Có TK 111, 112,...
Kế toán thuế xuất nhập khẩu
Khi nhập khẩu vật tƣ, hàng hóa, tài sản cố định, kế toán phản ánh số thuế nhập khẩu phải nộp:
Nợ TK 152, 156, 211, 611,...(giá có thuế nhập khẩu)
Có TK 3333: Thế xuất, nhập khẩu (Chi tiết thuế nhập khẩu) Có TK 111, 112, 331,...
Khi xác định số thuế xuất khẩu phải nộp
Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK 3333: Thuế xuất, nhập khẩu (chi tiết thuế xuất khẩu) Khi nộp tiền thuế xuất, nhập khẩu vào ngân sách nhà nƣớc Nợ TK 3333: Thuế xuất khẩu, nhập khẩu
Có TK 111, 112,...
Kế toán thuế GTGT phải nộp
Đối với doanh nghiệp hoạt động sản xuất, kinh doanh nộp thuế GTGT tính theo phƣơng pháp trực tiếp, ghi:
Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp
Số thuế GTGT đƣợc khấu trừ trong kỳ đƣợc kết chuyển trừ vào số thuế GTGT đầu ra, ghi:
Nợ TK 3331: Thuế GTGT phải nộp
Có TK 133: Thuế GTGT đƣợc khấu trừ Số thuế GTGT thực nộp vào ngân sách nhà nƣớc Nợ TK 3331: Thuế GTGT phải nộp.
Có TK 111, 112,..