2.2.6.1. Nội dung kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý kinh doanh là những chi phí liên quan đến quá trình tiêu thụ hàng hóa: Chi phí nhân viên văn phồng, chi phí nhân viên bán hàng, chi phí đồ dùng văn phòng, đồ dùng phục vụ cho bán hàng, …
2.2.6.2. Chứng từ sử dụng
- Bảng phân bổ tiền lương (Biểu mẫu 2.9)
- Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ (Biểu mẫu 2.10)
- Các chứng từ khác có liên quan: Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị chi tiền, giấy đề nghị tạm ứng, hóa đơn GTGT
2.2.6.3. Tài khoản sử dụng
Các chi phí quản lý kinh doanh được phản ánh trên TK 642 – Chi phí quản lý kinh doanh. Trong đó TK 642 được chi tiết thành 2 tài khoản cấp 2:
TK 6421 – Chi phí bán hàng
TK 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
2.2.6.4. Quy trình ghi sổ
Kế toán theo dõi chi tiết chi phí quản lý kinh doanh trên tài khoản cấp 2 là TK 6421(chi phí bán hàng), TK 6422 (chi phí quản lý doanh nghiệp). Khi có chứng từ gốc liên quan tới chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán sẽ ghi nhận vào sổ nhật ký chung (Biểu mẫu 2.13) và sổ chi tiết nhằm theo dõi từng nghiệp vụ phát sinh liên quan đến quá trình bán hàng (Biểu mẫu 2.11) và quản lý doanh nghiệp (Biểu mẫu 2.12). Sau đó từ sổ nhật ký chung kế toán phản ánh vào sổ cái TK 642 (Biểu mẫu 2.14) và các tài khoản liên quan.
Biểu mẫu 2.9
(Trích) Bảng tính lương và các khoản trích theo lương Tháng 12 năm 2011 S T Họ và tên Mã số thuế Chức vụ Số công Mức lương chính theo Các khoản Lương &
phụ cấp Các khoản khấu trừ lương
Số
người Thuế TNCN BH tính vào chi phí BHXH 6% BHY T 1,5% BHT N 1% ĐPCĐ 1% TN tính thuế Thuế TNCN BHXH 16% BHY T 3% BHT N 1% KPCĐ 2% A B 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 ……… 6 Nguyễn Kim Trinh 0101010104 NVKD 26.0 2,000,000 1,800,000 3,800,000 120,000 30,000 20,000 20,000 0 0 0 320,000 60,000 20,000 40,000 3,610,000 7 Nguyễn Lan Phương 0101010105 NVKD 26.0 2,000,000 1,800,000 3,800,000 120,000 30,000 20,000 20,000 0 0 0 320,000 60,000 20,000 40,000 3,610,000 8 Lê Thị Hồng Chi 0101010106 NVKD 26.0 2,000,000 1,800,000 3,800,000 120,000 30,000 20,000 20,000 0 0 0 320,000 60,000 20,000 40,000 3,610,000 ……… 13 Trần Mạnh Hùng 0101010111 NVKD 26.0 1,000,000 600,000 1,600,000 60,000 15,000 10,000 10,000 0 0 0 160,000 30,000 10,000 20,000 1,505,000 14 Vũ Thu Thảo 0101010112 NVKD 26.0 1,000,000 600,000 1,600,000 60,000 15,000 10,000 10,000 0 0 0 160,000 30,000 10,000 20,000 1,505,000 15 Lê Thanh Hiền 0101010113 NVKD 26.0 1,000,000 600,000 1,600,000 60,000 15,000 10,000 10,000 0 0 0 160,000 30,000 10,000 20,000 1,505,000 16 Phạm Quang Hiếu 0101010114 NVKD 26.0 1,000,000 600,000 1,600,000 60,000 15,000 10,000 10,000 0 0 0 160,000 30,000 10,000 20,000 1,505,000 ... Cộng 33,187,000 18,798,000 51,985,000 1,911,220 497,805 331,870 331,870 0 0 0 5,309,920 995,610 331,870 663,740
Biểu mẫu 2.10
Bảng tính khấu hao TSCĐ
Tháng 12 năm 2011
TT Chi tiết TGSD Toàn DN \ Nơi SD Tk 6421 TK 6422
NG TSCĐ Số KH 1 I-Số KH trích tháng trước 394.370.837 7.747.042 4.289.778 3.457.264 Ô tô 60 180.000.000 3.000.000 3.000.000 Máy tính 36 16.464.504 457.264 457.264 Máy tính 36 24.000.000 666.667 666.667 Ô tô 48 173.909.333 3.623.111 3.623.111 2 II-Số KH tăng trong tháng
3 III.Số KH giảm trong tháng
4 IV-Số KH trích tháng này 394.370.837 7.747.042 4.289.778 3.457.264 Ô tô 60 180.000.000 3.000.000 3.000.000 Máy tính 36 16.464.504 457.264 457.264 Máy tính 36 24.000.000 666.667 666.667 Ô tô 48 173.909.333 3.623.111 3.623.111
Biểu mẫu 2.11
Công ty TNHH Freaky Motion Mẫu số: S03b/DNN
19 Trần Đại Nghĩa - HBT- HN (Ban hành theo QĐ số48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
(TRÍCH) SỔ CHI TIẾT
Tài khoản: 6421 Tháng 12 năm 2012
Đơn vị tính: VNĐ
Ngày Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số Ngày Nợ Có
23/12 PC156 23/10 Trả tiền điện thoại 111 2.335.735 24/12 PC157 23/12 Trả tiền nước 111 470.171
………
31/12 BTTTL 31/12 Tiền lương phải trả 334 13.640.000 31/12 BTTBH 31/12 Các khoản trích theo
lương 338 3.000.800 31/12 PKT04 31/12 Trích khấu hao 214 4.289.778 ……. 31/12 PKT07 31/12 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 79.887.500 Cộng PS tháng 79.887.500 79.887.500 Số dư cuối tháng 0
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (kí, họ tên) (kí, họ tên) (kí, họ tên)
Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH Freaky Motion
Công ty TNHH Freaky Motion Mẫu số :S03b/DNN
19 Trần Đại Nghĩa-HBT-HN (Ban hành theo QĐ số48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
(TRÍCH) SỔ CHI TIẾT
Tài khoản: 6422 Tháng 12 năm 2012
Đơn vị tính: VNĐ
Ngày Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
Số Ngày Nợ Có
8/12 BN46 8/12 Phí chuyển tiền 112 10.000 24/12 PC156 24/10 Trả tiền điện thoại 111 1.421.818 24/12 PC157 24/12 Trả tiền nước 111 537.685 25/12 PC158 25/12 Chi hội nghị khách hàng 111 8.561.231
…….
31/12 BTTTL 31/12 Tiền lương phải trả 334 19.547.000 31/12 BTTTL 31/12 Các khoản trích theo
lương 338 4.300.340 31/12 PKT04 31/12 Trích khấu hao 214 3.457.264 ……. 31/12 PKT07 31/12 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 89.308.408 Cộng PS tháng 89.308.40 8 89.308.408 Số dư cuối tháng 0
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (kí, họ tên) (kí, họ tên) (kí, họ tên)
Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH Freaky Motion
Đơn vi: Công ty TNHH Freaky Motion Địa chỉ: 19 Trần Đại Nghĩa-HBT-HN
Mẫu số: S03a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
(TRÍCH) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12 năm 2011 Đơn vị tính:VNĐ Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ
Diễn giải ghi Sổ Đã Cái STT dòng Số hiệu TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D E G H 1 2 ...
23/12 PC156 23/12 Trả tiền điện thoại X 3 642 3.757.553
23/12 PC156 23/12 Trả tiền điện thoại X 4 111 3.757.553
24/12 PC157 24/12 Trả tiền nước X 5 642 1.007.856
24/12 PC157 24/12 Trả tiền nước X 6 111 1.007.856
…………. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
31/12 BTTTL 31/12 Tiền lương phải trả X 10 642 33.187.000
31/12 BTTTL 31/12 Tiền lương phải trả X 11 334 33.187.000
31/12 BTTTL 31/12 Các khoản trích theo lương X 12 642 7.301.140
31/12 BTTTL 31/12 Các khoản trích theo lương X 13 338 7.301.140
31/12 BTTTL 31/12 Các khoản trừ vào lương X 14 334 2.820.895
31/12 BTTTL 31/12 Các khoản trừ vào lương X 15 338 2.820.895
31/12 PKT04 31/12 Trích khấu hao X 16 642 7.747.062
31/12 PKT04 31/12 Trích khấu hao X 17 214 7.747.062
…………
31/12 31/12 quản lý kinh doanhKết chuyển chi phí X 20 911 169.195.908
31/12 31/12 quản lý kinh doanhKết chuyển chi phí X 21 642 169.195.908
Cộng sang trang 22 298.763.245 298.763.245
Công ty TNHH Freaky Motion Mẫu số: S03b/DNN
19 Trần Đại Nghĩa- HBT-HN (Ban hành theo QĐ số48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
(TRÍCH) SỔ CÁI
Tháng 12 năm 2012
Tên tài khoản: Chi phí quản lý kinh doanh Số hiệu: 642
Ngày Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
Số Ngày Nợ Có
……
08/12 BN465 08/12 Phí chuyển tiền 112 10.000 23/12 PC156 23/10 Trả tiền điện thoại 111 3.757.553 23/12 PC157 23/12 Trả tiền nước 111 1.007.856 24/12 PC158 24/12 Chi hội nghị khách
hàng 111 8.561.231
31/12 BTTTL 31/12 Tiền lương phải trả 334 33.187.000 31/12 BTTTL 31/12 Các khoản trích
theo lương 338 7.301.140 31/12 PKT04 31/12 Trích khấu hao 214 7.747.062
…….
31/12 PKT07 31/12 Kết chuyển chi phí
quản lý kinh doanh 911 169.195.908 Cộng PS tháng 169.195.90
8 169.195.908
Số dư cuối tháng 0 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (kí, họ tên) (kí, họ tên) (kí, họ tên)
Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH Freaky Motion
2.2.7. Kế toán doanh thu và chi phí hoạt động tài chính
2.2.7.1. Nội dung kế toán doanh thu và chí hoạt động tài chính
Doanh thu hoạt động tài chính là tổng các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được từ các hoạt động tài chính hoặc kinh doanh về vốn trong kì kế toán.
Các khoản doanh thu hoạt động tài chính như là: Lãi tiền gửi, đầu tư vào các dự án sinh lời
Chi phí hoạt động tài chính là những chi phí liên quan đến hoạt động về vốn, các hoạt động tài chính và các nghiệp vụ mang tính chất tài chính của doanh nghiệp. Các chi phi hoạt động tài chính như là: Chi phí liên quan đến hoạt động vay vốn, chênh lệch lỗ khi mua bán ngoại tệ
2.2.7.2. Chứng từ sử dụng
- Giấy báo nợ ( Biểu mẫu 2.15) - Giấy báo có (Biểu mẫu 2.16)
- Các chứng từ khác liên quan: Phiếu thu, phiếu chi
2.2.7.3. Tài khoản sử dụng
TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính: Ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ của doanh nghiệp.
TK 635- Chi phí hoạt động tài chính: Ghi nhận các khoản chi phí hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ của doanh nghiệp.
2.2.7.4. Quy trình ghi sổ
Căn cứ vào các chứng từ phát sinh liên quan đến doanh thu hoạt động tài chính, chi phí hoạt động tài chính kế toán ghi nhận các nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung (Biểu mẫu 2.17), sau đó từ sổ nhật ký chung vào sổ cái TK 515 (Biểu mẫu 2.18), TK 635 (Biểu mẫu 2.19) và sổ cái các tài khoản khác liên quan.
Cụ thể: Ngày 29/12/2011, nhận giấy báo nợ chi phí lãi vay trong tháng là 11.444.058 VNĐ
Ngày 30/12/2011, nhận giấy báo có lãi tiền gửi trong tháng số tiền là 1.389.134 VNĐ
Chi nhánh: Nam Hà Nội Mã KH: 51347
GIẤY BÁO NỢ
Ngày 29-12-2011
Kính gửi: Công ty TNHH Freaky Motion Mã số thuế: 0105440329 Chúng tôi xin báo đã ghi NỢ tài khoản của quý khách với nội dung như sau: Số tài khoản ghi Nợ: 19025811436015
Số tiền bằng số: 11.444.058
Số tiền bằng chữ: Mười một triệu bốn trăm bốn bốn nghìn không trăm năm mươi tám Nội dung: Trả tiền chi phí lãi vay trong tháng
Giao dịch viên Kiểm soát viên (ký và ghi họ tên) (ký và ghi họ tên)
Biểu mẫu 2.16.
Ngân hàng TMCP kỹ thương Việt Nam Mã GDV: Chi nhánh: Nam Hà Nội Mã KH: 51347
GIẤY BÁO CÓ
Ngày: 30-12-2011
Kính gửi: Công ty TNHH Freaky Motion Mã số thuế: 0105440329 Chúng tôi xin báo đã ghi CÓ tài khoản của quý khách với nội dung như sau: Số tài khoản ghi Nợ: 19025811436015
Số tiền bằng số: 1.389.134 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số tiền bằng chữ: Một triệu ba trăm tám chín nghìn một trăm ba mươi tư đồng
Nội dung: Trả tiền chi phí lãi vay trong tháng
Giao dịch viên Kiểm soát viên
(ký và ghi họ tên) (ký và ghi họ tên)
Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH Freaky Motion
Đơn vi: Công ty TNHH Freaky Motion Địa chỉ: 19 Trần Đại Nghĩa-HBT-HN
Mẫu số: S03a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
(TRÍCH) SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Tháng 12 năm 2011
Đơn vị tính:VNĐ
Ngày, tháng
Chứng từ Diễn giải Đã ghi Sổ Cái STT dòng Số hiệu Số phát sinh Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D E G H 1 2 …………..
29/12 BN48 29/12 Chi phí lãi vay x 14 635 11.444.058
29/12 BN48 29/12 Chi phí lãi vay x 15 112 11.444.058 30/12 BC50 30/12 Lãi tiền gửi x 16 112 1.389.134
30/12 BC50 30/12 Lãi tiền gửi x 17 515 1.389.134 ……….
Biểu mẫu 2.18
Công ty TNHH Freaky Motion Mẫu số: S04b/DNN
19 Trần Đại Nghĩa- HBT-HN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tháng 12 năm 2011
Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài chính Số hiệu: 515
ĐVT: VNĐ
Ngày Chứng từ Diễn giải TK
ĐƯ Số phát sinh
Số hiệu Ngày Nợ Có
Dư đầu kì 0
29/12 NB0013 29/12 Lãi tiền gửi 112 1.389.134
31/12 31/12 Kết chuyển 911 1.389.134
Cộng PS 1.389.134 1.389.134 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số dư cuối tháng 0
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (kí, họ tên) (kí, họ tên) (kí, họ tên)
Biểu mẫu 2.19
Công ty TNHH Freaky Motion Mẫu số: S04b/DNN
19 Trần Đại Nghĩa- HBT-HN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tháng 12 năm 2011 Tài khoản 635
ĐVT: VNĐ Ngày Chứng từ Diễn giải TK
ĐƯ
Số phát sinh
Số hiệu Ngày Nợ Có
Dư đầu kì 0
29/12 162 29/12 Trả lãi tiền vay 112 11.444.058
31/12 31/12 Kết chuyển 911 11.444.058 Cộng PS 11.444.058 11.444.058 Số dư cuối tháng 0 Số PS lũy kế
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (kí, họ tên) (kí, họ tên) (kí, họ tên)