1.2.5.1.Kế toán các khoản thu nhập khác a) Nội dung các khoản thu nhập khác
Thu nhập khác không phải là doanh thu của doanh nghiệp. Đây là khoản thu nhập được tạo ra từ các hoạt động khác ngoài hoạt động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp.
Thu nhập khác bao gồm:
- Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý tài sản cố định
- Giá trị còn lại hoặc giá bán hoặc giá trị hợp lý của TSCĐ bán để thuê lại theo phương thức thuê tài chính hoặc thuê hoạt động.
- Tiền phạt thu được do khách hàng đơn vị khác vi phạm hợp đồng kinh tế - Thu từ các khoản nợ phải trả không xác định được chủ
- Các khoản tiền thưởng từ khách hàng liên quan đến việc tiêu thụ hàng hóa sản phẩm, dịch vụ không tính trong doanh thu
- Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các cá nhân tổ chức tặng doanh nghiệp
- Các khoản thu nhập kinh doanh của năm trước bị bỏ sót hay quên ghi sổ kế toán, năm nay phát hiện ra
b) Chứng từ sử dụng:
- Phiếu thu - Giấy báo có - Phiếu xuất kho - Phiếu nhập kho
- Hóa đơn GTGT đầu ra - Các chứng từ khác liên quan
c)Tài khoản sử dụng
d) Trình tự kế toán thu nhập khác
Căn cứ vào các chứng từ liên quan đến các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán ghi nhận thu nhập khác theo sơ đồ 1.8
TK911 TK711 TK111,112 TK3386,3414 TK152,156,211 TK333 TK331,338 TK112,111 TK3387 TK352 TK111,112
Sơ đồ 1.8. Kế toán thu nhập khác
Tiền phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng
Tiền phạt tính trừ vào khoản ký quỹ, ký cược ngắn hạn
Nhận tài trợ biếu tặng
Phải trả không xác định được chủ nợ
Thu được khoản phải thu khó đòi đã xóa sổ
Phân bổ doanh thu chưa thực hiện được tính vào thu nhập khác
Hoàn nhập số chi phí bảo hành thực tế nhỏ hơn trích trước
Thuế XNK- thuế TT ĐB được nhà nước hoàn lại Các khoản thuế trừ
vào thu nhập khác Kết chuyển thu nhập khác để xác định kết
1.2.5.2. Kế toán chi phí khác
a) Nội dung của kế toán chi phí khác
Chi phí khác là chi phí của các hoạt động ngoài hoạt động xuất kinh doanh tạo ra doanh thu của doanh nghiệp. Đây là các khoản lỗ do các sự kiện hay các nghiệp vụ khác biệt với hoạt động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp
Chí phí khác bao gồm:
- Chi phí thanh lý nhượng bán TSCĐ
- Giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý nhượng bán (bình thường)
- Giá trị còn lại hoặc giá bán của TSCĐ nhượng bán để thuê lại theo phương thức thuê tài chính hoặc thuê hoạt động
- Các khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế - Các khoản bị phạt thuế, truy nộp thuế
- Các khoản chi phí khác
b) Chứng từ sử dụng
- Phiếu chi - Giấy báo nợ - Phiếu xuất kho
- Các chứng từ khác liên quan
c)Tài khoản sử dụng
TK 811 - Chi phí khác: Phản ánh các khoản chi phí khác theo nội dung trên của doanh nghiệp phát sinh trong kỳ. TK 811 không có số dư cuối kỳ
d) Trình tự kế toán chi phí bán hàng
TK111,112 TK811 TK911
TK338.331
TK2111,2113 TK214
TK2212,2213
Sơ đồ 1.9. Kế toán chi phí khác 1.2.6. Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp
1.2.6.1. Nội dung của kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp
Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuát kinh doanh thông thường và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định, biểu hiện bằng số tiền lãi hay lỗ.
Kết quả hoạt động kinh doanh thông thường = Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ – trị giá vốn hàng bán + doanh thu hoạt động tài chính – chi phí hoạt động tài chính hoạt động tài chính – chi phí bán hàng – chi phí quản lý doanh nghiệp + thu nhập khác – chi phí khác.
1.2.6.2. Tài khoản sử dụng:
Kế toán xác định kết quả kinh doanh sử dụng các tài khoản sau:
TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh: Tài khoản này dùng để kết chuyển các loại doanh thu và chi phí phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh.
Chi phí thanh lý, nhượng bán TSC Đ
Khi nộp tiền phạt
Khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng
Chênh lệch giữa giá đánh giá lại nhỏ hơn giá trị còn lại của TSCĐ
GT vốn góp liên doanh, liên kết
K/c chi phí khác để xác định kết quả kinh doanh
TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối: Tài khoản này dùng để phản ánh kết quả kinh doanh lãi hay lỗ và tình hình phân phối, xử lý kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp
TK 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
1.2.6.2. Trình tự kế toán xác định kết quả kinh doanh
Trình tự kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu được ghi nhận theo sơ đồ 1.10 TK632 TK911 TK511 TK642 TK515 TK635 TK711 TK 811 TK3334 TK821 TK421 Kết chuyển giá vốn hàng bán K/c chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
K/c chi phí tài chính K/c chi phí khác Thuế TNDN phải nộp nhà nước K/c doanh thu thuần
K/c doanh thu hoạt động tài chính K/c thu nhập khác K/c lỗ hoạt động kinh doanh K/c CP thuế TNDN
K/c lãi hoạt động kinh doanh
1.3. Các hình thức sổ kế toán
Theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC, ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính doanh nghiệp nhỏ và vừa có thể áp dụng một trong 4 hình thức kế toán sau:
- Hình thức kế toán Nhật ký chung - Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ - Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái - Hình thức kế toán trên máy vi tính.
1.3.1. Hình thức Nhật ký chung
Sơ đồ 1.11. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán nhật ký chung Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng hoặc định kỳ
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ Nhật ký đặc biệt Chứng từ kế toán SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng tổng hợp chi tiết
1.3.2. Hình thức Chứng từ ghi sổ
Sơ đồ 1.12. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Chứng từ kế toán Sổ quỹ CHỨNG TỪ GHI SỔ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Cái Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng cân đối số ph át
1.3.3. Hình thức Nhật ký – Sổ cái
Sơ đồ 1.13. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán nhật ký – sổ cái Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng hoặc định kỳ
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
1.3.4. Kế toán trên máy vi tính
Sơ đồ 1.14. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính Ghi chú:
Nhập số liệu ngày
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra
SỔ KẾ TOÁN - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết CHỨNG TỪ KẾ TOÁN BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI
- Báo cáo tài chính - Báo cáo kế toán
quản trị PHẦN MỀM KẾ TOÁN MÁY VI TÍNH Chứng từ kế toán Sổ quỹ NHẬT KÝ – SỔ CÁI Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH
FREAKY MOTION
2.1. Đặc điểm, tình hình chung về công ty TNHH Fracky Motion
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty
Công ty TNHH FREAKY MOTION được thành lập năm 2005 theo giấy phép đăng kí kinh doanh số 0105440329 tại phòng đăng kí kinh doanh số 1- phòng đăng kí kinh doanh Sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 13/06/2005.
Tên công ty: CÔNG TY TNHH FREAKY MOTION
Tên giao dịch: FREAKY MOTION INFORMATICS SERVICES COMPANY LIMITED
Tên viết tắt: FREAKY INFOR CO.LTD
Trụ sở chính: Số 11A, ngõ 86, phố Lê Trọng Tấn, phường Khương Mai, quận Thanh Xuân, thành phố Hà Nội
Trụ sở giao dịch: 19 Trần Đại Nghĩa - Hai Bà Trưng - Hà Nội Điện thoại: 0438 683 266
Số tài khoản giao dịch: 19025811436015- Ngân hàng Techcombank Nam Hà Nội.
Ngành nghề kinh doanh:
Buôn bán, lắp ráp sửa chữa các sản phẩm tin học Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hóa
Sản xuất nâng cấp phần mềm tin học Đào tạo chuyên gia phần mềm tin học…
Người đại diện theo pháp luật của công ty: Chức danh: Giám đốc
Họ và tên: Nguyễn Hoàng Anh
STT Tên thành viên Số vốn góp % vốn góp
1 Nguyễn Hoàng Anh 4.255.000.000 46.25
2 Võ Hoàng Tùng 2.351.000.000 25.55
3 Hoàng Việt Hùng 1.853.000.000 20.14
4 Trần Thị Tuyết Mai 741.000.000 8.05
Công ty cung cấp sản phẩm chính hãng của những hãng sản xuất các sản phẩm tin học,viễn thông uy tín trên thế giới và Việt Nam như: SamSung, Gigabyte, Asus, Kingmax, Creative…
Cung cấp đến khách hàng những sản phẩm chất lượng tốt nhất với giá cả cạnh tranh nhất đi kèm với những chế độ dịch vụ sau bán hàng hoàn hảo nhất.
Luôn luôn lấy chữ tín làm đầu, không vì lợi nhuận mà bỏ qua quyền lợi của khách hàng.
Qua khoảng thời gian 6 năm hoạt động, công ty đã có những thành tích nổi bật. Đặc biệt là cở sở vật chất và hệ thống bán hàng ngày càng hiện đại. Mặt khác, thị trường kinh doanh ngày càng được mở rộng ra bên ngoài Hà Nội và tới khắp nơi trên đất nước. Với sự cố gắng không ngừng nghỉ, công ty đã phát triển ngày càng vững mạnh, chỗ đứng đáng kể trên thị trường, nhất là với những mặt hàng phổ biến. Vì vậy, mặc dù là 1 doanh nghiệp thương mại với số vốn điều lệ chưa cao lắm nhưng công ty luôn là chỗ dựa tin cậy cho mọi khách hàng và bạn bè kinh doanh.
2.1.2. Chức năng, nhiệm vụ, đặc điểm tình hình kinh doanh
2.1.2.1. Chức năng của công ty
Công ty Freaky Motion hoạt động với tác phong: “Chuyên nghiệp - Năng động - Chính xác - Hiệu quả - An toàn”.
Chức năng chính là cung cấp các sản phẩm chính hãng của những hãng sản xuất các sản phẩm tin học, viễn thông uy tín trên thế giới và cả Việt Nam.
2.1.2.2. Nhiệm vụ của công ty
Ngay từ khi mới thành lập công ty đã thực hiện chế độ hạch toán độc lập, lấy thu bù chi. Công ty không chỉ có nhiệm vụ phân phối, bán buôn, bán lẻ các mặt hàng liên quan đến điện tử, viễn thông mà công ty còn liên kết với doanh nghiệp khác cùng tiêu thụ sản phẳm với phương châm: “hợp tác, bình đẳng hai bên cùng có lợi”.
Một số nhiệm vụ chủ yếu:
Tổ chức lao động theo đúng pháp luật và đúng nghành nghề kinh doanh theo giấy phép kinh doanh đã đăng kí ở trên.
Bảo đảm hoạt động có hiệu quả, giữ vững vai trò chủ đạo của ngành nghề kinh doanh trong nền kinh tế
Thực hiện chỉ tiêu nộp ngân sách, nộp thuế, khấu hao cơ bản, bảo hiểm xã hội…đúng quy định và chịu trách nhiệm về kết quả lao động của mình. Quản lí và kinh doanh có hiệu quả tài sản, vốn và đội ngũ lao động.
Thực hiện phân phối theo lao động, thưởng phạt theo đúng sức lao động bỏ ra, chăm lo đời sống vật chất tinh thần của cán bộ công nhân viên, bồi dưỡng nâng cao trình độ văn hóa, khoa học kĩ thuật cho từng cán bộ công nhân viên.
Từng bước ổn định và mở rộng kinh doanh phục vụ nhu cầu ngày càng cao của con người.
2.1.2.3. Đặc điểm tình hình kinh doanh của công ty
Công ty có quy mô hoạt động và địa bàn hoạt động tương đối rộng, số lượng hàng hóa tương đối nhiều. Mỗi phòng ban có bộ phận chuyên trách riêng, làm việc độc lập .
Sản phẩm kinh doanh của công ty được nhập từ nhiều nguồn trong và ngoài nước nên rất phù hợp với nhiều đối tượng khách hàng và nhu cầu khác nhau của khách hàng.
Một số chỉ tiêu về cơ cấu tài chính và kết quả kinh doanh của công ty trong những năm gần đây:
Biểu mẫu 2.1: Một số chỉ tiêu tài chính
STT Chỉ tiêu ĐVT Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011
1 Cơ cấu Tài sản
TSNH/Tổng TS % 90,22 94,91 96,9
TSDH/Tổng TS % 9,78 5,09 3,1
2 Cơ cấu Nguồn vốn
NPT/Tổng NV % 30,15 43,42 45
NVCSH/Tổng NV % 69,85 56,58 55
3 Khả năng thanh toán
Khả năng TT nhanh Lần 4,82 3,4 2,28
Khả năng TT hiện hành Lần 7,08 4,21 2,69
4 Tỉ suất lợi nhuận
Tỉ suất LNST/Tổng TS % 6.41 5.21 7.1
Tỉ suất LNST/DTT % 11.03 10.03 11.29
Tỉ suất LNST/vốn CSH % 9,18 9.2 12.91
Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH Freaky Motion
Doanh nghiệp kinh doanh tương đối tốt trong giai đoạn 2009-2011. Lợi nhuận tăng khá nhanh, tỉ suất lợi nhuận sau thuế trên doanh thu có xu hướng tăng là một dấu hiệu tốt cho sự phát triển của doanh nghiệp.
Cơ cấu tài sản của doanh nghiệp có nhiều biến đổi trong 3 năm, tài sản ngắn hạn đang chiếm phần lớn cơ cấu. Đây là 1 điểm cần chú ý vì như thế sẽ ảnh hưởng tới quá trình đầu tư dài hạn của doanh nghiệp.
Nợ phải trả có xu hướng tăng mặc dù không nhiều, trong khi nguồn vốn chủ sở hữu có xu hướng giảm. Cần có biện pháp và kế hoạch ổn định lâu dài hơn để hạn chế điều này.
Doanh nghiệp cần xây dựng 1 chiến lược kinh doanh cụ thể hơn nữa để nâng cao thu nhập đồng thời phát triển được lâu dài.
Biểu mẫu 2.2: Báo cáo kết quả kinh doanh năm 2009 đến năm 2011 ĐVT: VNĐ STT (1) Chỉ tiêu (2) MS (3) TM (4) Năm 2009 (5) Năm 2010 (6) Năm 2011 (7) 1 DTBH và CCDV 01 IV.08 8.420.300.150 9.025.350.600 12.074.318.146 2 Các khoản giảm trừ DT 02 3 DTT về BH&CCDV 10 8.420.300.150 9.025.350.600 12.074.318.146 4 Giá vốn hàng bán 11 4.400.300.169 50.050.645.800 8.112.646.433 5 Lợi nhuận gộp về DTBH và CCDV 20 4.019.999.981 3.974.704.800 3.961.671.713 6 DT hoạt động tài chính 21 10.357.642 13.743.028 16.669.618 7 Chi phí tài chính - Trong đó: Chi phí lãi vay 22 23 178.250.600 178.250.600 250.647.645 250.647.645 137.328.696 137.328.696
8 Chi phí quản lý
kinh doanh 24 2.612.843.818 2.494.362.766 2.028.210.541 10 LNT từ HĐKD 30 1.239.263.205 1.243.437.417 1.812.802.094 11 Thu nhập khác 31 5.450.133 12 Chi phí khác 32 148.520 13 Lợi nhuận khác 40 5.301.613 14 Tổng LN kế
toán trước thuế 50 IV.09 1.239.263.208 1.243.117.417 1.818.103.707 15 Chi phí thuế
TNDN 51 309.815.801 310.859.354 454.525.927 16 Lợi nhuận sau
thuế TNDN 60 929.447.407 932.258.063 1.363.577.780
2.1.3 Công tác tổ chức bộ máy quản lý tại công ty
Tổ chức bộ máy của công ty: Được thiết kế theo mô hình trực tuyến chức năng, có sự gắn kết chặt chẽ từng bộ phận với nhau. Từng bộ phận có chức năng và nhiệm vụ riêng.
Sơ đồ 2.1. Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty
Chức năng, nhiệm vụ các phòng ban, bộ phận:
Phòng hành chính: Các hoạt động nghiệp vụ liên quan đến yếu tố nhân sự, hành chính văn phòng tại công ty, tổ chức giám sát việc thực hiện nội quy của công ty, đảm bảo hành lang pháp lí công ty
Phòng kinh doanh: Thực hiện các hoạt động kinh doanh nhằm đảm bảo