Nguyên nhân của những hạn chế nêu trên có thể do từ nhiều phía: Từ phía cơ quan quản lý thuế (Cục thuế, Chi cục thuế), từ ĐTNT, từ hệ thống văn bản pháp lý …
Tìm hiểu về vấn đè này, tôi đã lấy ý kiến đánh giá của một số cán bộ thuế tại Cục thuế Bắc Giang. Kết quả thể hiện ở bảng sau:
Bảng 4.11. Tổng hợp ý kiến đánh giá của cán bộ thuế tại Cục thuế Bắc Giang Diễn giải Số ý kiến Tỷ lệ % 1. Số cán bộ lấy ý kiến 138 100 2.Các nguyên nhân 138 100 Trình độ hiểu biết NNT 17 12 Ý thức tuân thủ pháp luật 57 41 Số lượng cán bộ thuế ít 10 7 Chất lượng cán bộ thuế 7 5 Tuyên truyền kém 6 4
Quy trình quản lý rườn rà 8 6
Hệ thống văn bản chưa đồng bộ 12 9
Chính sách chưa ổn định 6 4
Chưa có hướng dẫn thực hiện 5 4
Hệ thống biểu mẫu chưa đầy đủ 5 4
Khác 5 4
Nguồn: Điều tra của tác giả năm 2014
Từ kết quả đánh giá của Cán bộ thuế tôi thấy có một số nguyên nhân chính sau:
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 82
Trình độ hiểu biết và ý thức chấp hành luật của một bộ phận dân cư còn hạn chế, rất nhiều người dân chưa nắm rõ được các nội dung của thuế TNCN, tinh thần tự giác chưa cao, chưa có sự hiểu biết cặn kẽ về quyền lợi và nghĩa vụ của người nộp thuế, tâm lý trốn thuế còn khá phổ biến.
b) Cán bộ quản lý thuế
- Số lượng cán bộ thuế chưa đảm bảo lại mỏng, tổng số có 17 người làm công tác quản lý thuế TNCN trên phạm vi cả tỉnh
- Số cán bộ tuổi cao lại không được đào tạo chính quy, nghiệp vụ chuyên môn còn nhiều hạn chế, ý thức chấp hành kỷ cương kỷ luật ngành chưa tốt
- Việc bố trí sắp xếp cán bộ nhất là cán bộ có chuyên môn, có kinh nghiệm vào các bộ phận quan trọng chưa được quan tâm kịp thời.
c) Cơ quan quản lý thuế
- Bộ máy và quy trình quản lý thu thuế chưa đồng bộ, chưa hiệu quả, có nhiều bộ phận phòng ban phải đảm nhiệm một khối lượng công việc rất lớn nhưng ngược lại có những bộ phận phòng ban không phát huy được chức năng nhiệm vụ của mình. Công tác tuyển dụng, đạo tạo, bồi dưỡng cán bộ chưa được tổ chức thường xuyên, ý thức tổ chức kỷ luật của một bộ phận cán bộ công chức còn hạn chế do vậy đã ảnh hưởng đến chất lượng quản lý thuế
- Một số Chi cục thuế còn chưa quan tâm chỉ đạo công tác quản lý thuế TNCN. Do đó còn bỏ sót ĐTNT, bỏ sót những khoản thu nhập cá nhận đáng ra phải được kiểm soát.
- Các cơ quan chức năng chưa thực sự quan tâm đến thuế TNCN, công tác tuyên truyền phổ biến về chính sách thuế trong các trường học hầu
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 83
như chưa được triển khai, điều này đã khiến cho thuế TNCN vẫn còn là một sắc thuế mới lạ đối với nhiều người.
- Các thủ tục hành chính về thuế chưa được cải tiến nhiều vẫn còn nhiều thủ tục đã phần nào ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế
- Công tác tuyên truyền mới chỉ tập trung trên diện rộng, chưa đi vào chiều sâu, nội dung hình thức tuyên truyền chưa thực sự hấp dẫn NNT
d) Hệ thống chính sách pháp luật
- Hệ thống các văn bản chính sách pháp luật về thuế chưa đồng bộ, thiếu tính ổn định, việc ban hành các văn bản hướng dẫn thực hiện đôi khi còn chậm, chưa rõ ràng ảnh hưởng không nhỏ đến công tác quản lý.
Một trong những tính chất của thuế là tính ổn định, nếu như chính sách thuế hay thay đổi sẽ tạo điều kiện cho hành vị làm trái quy định của pháp luật gia tăng do người dân không nắm bắt được kịp thời và cả việc lợi dụng sự thay đổi của chính sách thuế để thực hiện hành vi gian lận về thuế, thức tế cho thấy nhiều khi NNT rất gặp khó khăn vì chưa nắm bắt kịp thời đầy đủ các quy định về chính sách thuế dẫn đến sai sót nhầm lẫn khi kê khai, quyết toán thuế...
Chính sách thuế ban hành chưa theo kịp yêu cầu đòi hỏi thực tế đặt ra, nhiều nội dung đã được bổ sung sửa đổi rồi nhưng vẫn chưa phù hợp, chưa rõ ràng, chưa bao quát được hết cá nhân có thu nhập, không điều tiết hết các khoản thu nhập, câu từ sử dụng đa nghĩa có thể hiều theo nhiều cách khác nhau. Ví dụ như Luật thuế TNCN quy định việc giảm trừ gia cảnh cho bản thân hiên nay là ở mức 4 triệu đồng/ tháng; cho người phụ thuộc là mức 1,6 triệu đồng/tháng, mức này có thể nghiên cứu tăng lên vì chỉ số CPI của Việt Nam còn khá cao và không ổn định, một số khoản chi phí khác không được tính vào khi xác định TNCN, hay quy định về thu nhập chịu thuế thuế
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 84
TNCN hiện tại luật quy định có 10 khoản thu nhập chịu thuế điều này trên thực tế đã không bao quát hết được nguồn thu vậy cần nghiên cứu đưa thêm một nội dung đó là “Thu nhập khác” vào trong luật để khi một cá nhân có phát sinh một khoản thu nhập nào khác ngoài 10 khoản thu nhập chịu thuế đã nêu trong luật thì sẽ có cơ sở thu thuế vừa đảm bảo sự công bằng, hay một số quy định về miễn thuế, giảm thuế TNCN cũng vây.
- Hồ sơ mẫu biểu liên quan đến công tác quản lý thuế TNCN hiện nay có cái thừa có cái thiếu và quy định quá phức tạp khó thực hiện chưa thực sự tạo điều kiện cho ĐTNT nhất là hồ sơ chứng minh người phụ thuộc quy định chưa chặt chẽ tạo kẽ hở rễ bị lợi dụng để trốn thuế. Như vậy, nếu chính sách thuế được quy định rõ ràng, đầy đủ, chặt chẽ và có tính ổn định sẽ giúp CQT và ĐTNT thực thi tốt hơn, tạo được tiếng nói đồng thuận giữa NNT và CQT có như vây công tác quản lý thuế TNCN đạt hiệu quả cao hơn.
- Mặt khác chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn CQT, cán bộ thuế vẫn còn hạn chế chưa tương xứng yêu cầu nhiệm vụ đạt ra. Đối các hành vi gian lận về thuế, chiếm đoạt thuế, trốn thuế... CQT không có chức năng điều tra khởi tố mà phải chuyển sang cơ quan pháp luật khác thực hiện, các quy định hiện tại về chế tài xử lý còn nhẹ, tính răn đe chưa cao làm giảm hiệu lực quản lý.
- Sự phối hợp giữa các chính sách kinh tế: Thuế là một trong những biện pháp để Nhà nước thực thi chính sách tài khóa. Vì thế, việc thực thi chính sách này không thể nằm ngoài mối quan hệ với các chính sách khác. Tuy nhiên hiện nay ở nước ta hệ thống các văn bản quy phạm pháp luật liên quan ban hành lại được sửa đổi bổ sung thường xuyên dẫn đến khó khăn trong việc phối thực hiện các chính sách kinh tế với nhau. Nhiều khi luật trở thành luật khung, Nghị định, Thông tư và văn bản hướng dẫn còn bị trễ. Do
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 85
vậy, vô hình chung nhiều lúc các chính sách này sẽ tác động dây chuyền và ảnh hưởng đến nhau.