pháp luật thuế của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn thị xã Sầm Sơn
Có rất nhiều nguyên nhân chủ quan và khách quan dẫn đến những hạn chế trong việc thực hiện pháp luật thuế của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn thị xã Sầm Sơn. Có thể kể đến một số nguyên nhân sau:
- Nguyên nhân từ những hạn chế trong một số quy định của pháp
luật thuế
+ Thuế môn bài:Thuế môn bài áp dụng đối với mọi tổ chức, cá nhân có thực tế kinh doanh. Thuế thu mỗi năm một lần và chủ yếu thu vào đầu năm. Những cơ sở kinh doanh hoạt động trong 6 tháng đầu năm phải nộp mức thuế môn bài cả năm. Nếu bắt đầu hoạt động trong 6 tháng cuối năm thì nộp 50% mức thuế cả năm.
+ Thuế GTGT: Qua thời gian thực hiện, do việc giải quyết những “giải pháp tình thế” bằng các văn bản dƣới luật nên cho đến nay hệ thống các văn bản hƣớng dẫn thi hành luật thuế GTGT đã rơi vào tình trạng chồng chéo, chắp vá đến mức không thể chấp nhận đƣợc. Đã có hàng trăm văn bản hƣớng dẫn thi hành luật thuế GTGT và đều có hiệu lực thi hành nhƣ nhau, gây nhiều khó khăn, phức tạp trong điều hành, tổ chức và quản lý thuế. chƣa nói đến giữa các văn bản lại phát sinh những vấn đề mâu thuẫn, không nhất quán, gây khó khăn khi thực hiện.
Đồng thời do những nguyên nhân chủ quan và khách quan, bản thân luật thuế GTGT cũng đã bộc lộ nhiều nhƣợc điểm, làm ảnh hƣởng tới việc thực hiện luật thuế, một số DN đã lợi dụng một số quy định chƣa chặt chẽ của luật thuế GTGT để gian lận, trốn tránh thuế. việc thực hiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo tỷ lệ mặc dù đã đƣợc sửa đổi, bổ sung liên tục nhƣng vẫn chƣa hợp lý, gây nên rất nhiều khó khăn cho việc thực hiện luật thuế.
Việc tồn tại nhiều mức thuế suất không những làm cho công tác hoạch định chính sách thêm phức tạp, mà còn làm cho việc xác định thuế phải nộp cũng gặp khó khăn. Việc chọn các tiêu thức để phân định các loại hàng hoá, dịch vụ chịu thuế theo từng mức thuế suất là rất khó. với nhiều mức thuế suất khác nhau, khối lƣợng thuế hoàn và truy thu cũng tăng lên một cách không đáng có, làm tiêu hao công sức và của cải của xã hội. tạo điều kiện cho đối tƣợng xấu lợi dụng để gian lận, chiếm dụng thuế.
+ Đối với thuế TNDN
Việc ban hành Luật thuế TNDN là nhằm bao quát và điều tiết đƣợc tất cả các khoản thu nhập đã, đang và sẽ phát sinh của cơ sở kinh doanh trong cơ chế thị trƣờng; khuyến khích các nhà đầu tƣ nƣớc ngoài và khuyến khích các tổ chức cá nhân trong nƣớc tiết kiệm vốn cho đầu tƣ phát triển kinh doanh qua các chế độ miễn, giảm thuế, từng bƣớc thu hẹp sự khác biệt về chính sách
thuế để đảm bảo sự bình đẳng và cạnh tranh lành mạnh giữa các thành phần kinh tế; hệ thống hóa những quy định ƣu đãi về thuế trong nhiều luật khác nhau, bảo đảm sự rõ ràng thống nhất trong việc thực hiện các chế độ ƣu đãi thuế. Tuy nhiên, quy định về ƣu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp còn dàn trải, phức tạp, chƣa phát huy hiệu quả phân bổ nguồn lực trong đầu tƣ để đáp ứng yêu cầu về phát triển kinh tế theo vùng và lãnh thổ, nhất là thu hút đầu tƣ vào các địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn.
+ Đối với các chế tài của pháp luật
Các quy định của pháp luật về phạt chậm nộp, cƣỡng chế đối với các đơn vị nợ lớn, chây ỳ chƣa đủ mạnh, chƣa thực sự chặt chẽ và đủ sức răn đe. Thực tế, với mức phạt 0,05%/ngày đối với các khoản nợ dƣới 90 ngày, và 0,07%/ngày với các khoản nợ trên 90 ngày nhƣ hiện nay chỉ đủ sức răn đe với những đơn vị chậm nộp thuế không lâu và số nợ nhỏ hoặc những đơn vị do sơ suất nên chậm nộp thuế mà thôi.
- Nguyên nhân từ phía các doanh nghiệp
+ Do quy mô nhỏ, vốn ít, địa hình giáp biển nên các doanh nghiệp trên địa bàn phần lớn là kinh doanh dịch vụ khách sạn du lịch, tính chất theo mùa vụ, 1 năm chỉ có 3 tháng hè là thời gian cao điểm cho việc hoạt động. Các tháng còn lại các doanh nghiệp về du lịch không phát sinh doanh thu nên việc kê khai và nộp thuế vào thời điểm cuối năm chây ỳ hơn.
+ Có những doanh nghiệp do làm ăn thua lỗ không hiệu quả hoặc bị một số cơ quan, đơn vị, doanh nghiệp khác chiếm dụng vốn kéo dài; bị chủ đầu tƣ cố tình không thanh toán hoặc không xác nhận nợ sau khi đã hoàn tất việc xây dựng và bàn giao công trình nhiều năm dẫn đến tình trạng không có tiền để nộp nghĩa vụ với NSNN. Có doanh nghiệp không có khả năng nộp thuế theo đúng thời hạn quy định do chƣa bán đƣợc hàng, chƣa có thu nhập.
doanh nghiệp luôn tìm cách để trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế nên một số doanh nghiệp mặc dù có khả năng nhƣng chƣa tự giác nộp, cố tình nợ thuế, đặc biệt là trong giai đoạn nguồn tiền mặt khan hiếm nhƣ năm 2011 và những tháng đầu năm 2012. Đối với các doanh nhân thì mục đích cao nhất trong kinh doanh là lợi nhuận, nên nhiều trƣờng hợp các doanh nhân lợi dụng sơ hở của chính sách và sự lỏng lẻo về công tác quản lý để tìm cách trốn thuế. Ngoài ra, nếu đƣợc sự tiếp tay của các cán bộ ngành thuế thì hành vi trở nên rất tinh vi và khó phát hiện [19].
Sự hiểu biết về chủ trƣơng chính sách pháp luật của Đảng và Nhà nƣớc, trình độ quản lý kinh tế quản trị kinh doanh và tay nghề của chủ doanh nghiệp và ngƣời lao động còn thấp chƣa tƣơng xứng với yêu cầu thực tế. Sự hiểu biết của một số chủ doanh nghiệp về các quy định của pháp luật thuế chƣa đầy đủ, chính xác. Nhƣ chúng ta đã biết, tiêu chuẩn ghi nhận doanh thu của kế toán và thuế có rất nhiều điểm khác nhau. Do đó, nếu kế toán không nắm đầy đủ những sự khác biệt này thì không thể kê khai doanh thu tính thuế chính xác.
- Tỉ lệ thuế TNDN của các doanh nghiệp ngoài quốc d oanh trên địa bàn thị xã Sầm Sơn còn chiếm tỷ lê ̣ thấp là vì , tuy các doanh nghiệp NQD trên đi ̣a bàn đã có sự phát triển đáng kể, nhƣng vẫn chủ yếu là các công ty vƣ̀a và nhỏ. Hơn nƣ̃a số doanh nghiê ̣p mới thành lâ ̣p nhiều , do đó , có rất nhiều doanh nghiê ̣p vẫn còn đang trong giai đoa ̣n ƣu đãi , đƣợc miễn , giảm thuế TNDN hoă ̣c chƣa phát sinh nghĩa vu ̣ thuế . Thêm vào đó , mặc dù số lƣợng doanh nghiệp đăng ký mới ngày càng tăng nhƣng số các doanh nghiệp NQD thƣ̣c sƣ̣ đang hoa ̣t đô ̣ng la ̣i không đƣợc nhƣ vâ ̣y, hàng năm, lƣợng doanh nghiệp NQD ngƣ̀ng hoa ̣t đô ̣ng cũng chiếm một lƣợng nhất định , năm 2011 là 32 công ty tƣơng ƣ́ng với 11,2% so với số lƣợng doanh nghiệp đã đƣợc cấp mã số thuế , con số này cũng không biến động nhiều qua các năm 2012 và 2013, các doanh nghiệp ngừng hoạt động đến năm 2013 chỉ tăng lên 1 đơn vị so với năm 2012.
Số lƣợng doanh nghiệp tạm nghỉ kinh doanh cũng không hề nhỏ, nhƣ năm 2011 là 40 đơn vị, năm 2012 là 30 đơn vị và đến năm 2013 là 34 đơn vị chiếm tỷ lệ 10,3% trên tổng số lƣợng doanh nghiệp NQD đã cấp mã . Vì thế, sƣ̣ hình thành và phát triển doanh nghiệp NQD mới chỉ đạt đƣợc về số lƣợng , còn khi đi vào hoa ̣t đô ̣ng thì la ̣i bô ̣c lô ̣ nhiều khó khăn.
Đa số các doanh nghiệp có tính chất là nhỏ và vừa, theo mùa vụ nên việc thuê đƣợc kế toán chuyên nghiệp của doanh nghiệp rất khó khăn, các doanh nghiệp dựa vào mức công việc trong năm ít nên trả thu nhập cho kế toán ít, lƣơng không đủ sống. Dẫn đến sự đầu tƣ chất xám cho công việc của hệ thống kế toán trên địa bàn rất ít, dẫn đến nhiều hậu quả nghiêm trọng.
Ngoài ra còn có nguyên nhân khác nhƣ việc tuyên truyền, phổ biến chính sách pháp luật và sự hỗ trợ của cơ quan thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh chƣa có nhiều hình thức tuyên truyền phong phú, hấp dẫn, chƣa thực sự tạo sự chú ý của doanh nghiệp dẫn đến tình trạng các đơn vị kê khai sai, nộp tiền sai làm xuất hiện nợ ảo, nợ cần điều chỉnh.