6. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
1.2.4. Các nhân tố ảnh hưởng đến kiểm soát thanh toán vốn đầu tư
a. Nhóm nhân các tố bên ngoài
- Hệ thống chính sách, chế độ của nhà nước về kiểm soát thanh toán vốn
đầu tư: KBNN kiểm soát thanh toán vốn đầu tư trên cơ sở chế độ chính chính của nhà nước về thanh toán vốn đầu tư, do vậy nếu hệ thống các văn bản, chế độ chính sách về kiểm soát thanh toán vốn đầu tư đồng bộ, thống nhất, đầy đủ
sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho KBNN trong kiểm soát thanh toán vốn đầu tư
XDCB.
- Sự tuân thủ chính sách chế độ của nhà nước trong quản lý, thanh toán vốn đầu tư của các cơ quan liên quan: quá trình đầu tư và xây dựng phải trải qua nhiều giai đoạn khác nhau như chuẩn bịđầu tư; thực hiện đầu tư; kết thúc dự án đầu tư; thanh toán vốn cho đơn vị thụ hưởng. Tham gia vào các giai
đoạn này có nhiều cơ quan, ban ngành có liên quan như cơ quan lập dự án, phê duyệt dự án, chủ đầu tư… do vậy, nếu các cơ quan có liên quan tuân thủ
nghiêm chính sách chế độ của nhà nước về quản lý, thanh toán vốn đầu tư thì sẽ thuận lợi cho công tác kiểm soát của KBNN và ngược lại.
30
b. Nhóm các nhân tố bên trong
-Tổ chức bộ máy kiểm soát; trình độ chuyên môn, phẩm chất đạo đức của cán bộ làm công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư.
+ Tổ chức bộ máy kiểm soát hợp lý, khoa học, phân công phân nhiệm rõ ràng sẽ góp phần ngăn chặn các sai phạm hoặc điều kiện xảy ra sai phạm, hạn chế các rủi ro trong kiểm soát thanh toán.
+ Trình độ chuyên môn, phẩm chất đạo đức của cán bộ làm công tác kiểm soát: cán bộ kiểm soát thanh toán có đủ trình độ, năng lực và phẩm chất
đạo đức sẽ góp phần hạn chế các sai sót, sai phạm, gian lận trong quá trình tác nghiệp.
-Quy trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB: quy trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư qui định nội dung, qui trình kiểm soát, trách nhiệm của các bộ phận, cá nhân tham gia vào kiểm soát thanh toán vốn đầu. Đây là nhân tố có ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng kiểm soát thanh toán của KBNN, bởi vì qui trình càng đầy đủ, chặt chẽ và hợp lý thì sẽ hạn chế các sai sót, sai phạm, điều kiện để xảy ra sai phạm cũng như việc kiểm tra, giám sát việc thực hiện qui trình.
- Mức độ ứng dụng công nghệ thông tin vào kiểm soát: việc ứng dụng các chương trình tin học vào kiểm soát sẽ giúp tiết kiệm thời gian xử lý công việc, đảm bảo tính chính xác và thống nhất của thông tin, tạo tiền đề cho những cải cách về thủ tục hành chính và quy trình nghiệp vụ.
31
KẾT LUẬN CHƯƠNG 1
Trong chương 1, luận văn đã trình bày nội dung cơ sở lý luận về kiểm soát thanh toán vốn đầu tư vốn đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN, cụ thể là về một số vấn chung về về kiểm soát, các loại hình kiểm soát; rủi ro; các nội dung cơ bản về vốn đầu tư, vốn đầu tư XDCB, nguồn vốn đầu tư từ NSNN; mục tiêu, nguyên tắc, nội dung và qui trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư
XDCB của KBNN; các chỉ tiêu đánh giá kết quả kiểm soát và các nhân tốảnh hưởng đến kiểm soát thanh toán vốn đầu tư của KBNN.
Đây là cơ sở lý luận cho việc xem xét, đánh giá thực trạng công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB tại KBNN Hòa Vang trong giai đoạn 2008- 2012.
32
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN
ĐẦU TƯ XDCB TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC HÒA VANG 2.1. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KHO BẠC NHÀ NƯỚC HÒA VANG
2.1.1.Quá trình hình thành và phát triển của KBNN Hòa Vang
KBNN Hòa Vang được thành lập và đi vào hoạt động từ ngày 01 tháng 04 năm 1990, trực thuộc KBNN Quảng Nam - Đà Nẵng. Tháng 4/1997, cùng với việc thành phố Đà Nẵng trực thuộc Trung ương, KBNN Hòa Vang là đơn vị trực thuộc KBNN Đà Nẵng.
KBNN Hòa Vang có chức năng thực hiện nhiệm vụ KBNN trên địa bàn theo quy định của pháp luật, có tư cách pháp nhân và được mở tài khoản tại ngân hàng thương mại trên địa bàn để thực hiện giao dịch, thanh toán.
2.1.2. Chức năng, nhiệm vụ của KBNN Hòa Vang
KBNN Hòa Vang có chức chức năng, nhiệm vụ chính như sau:
- Tập trung các khoản thu NSNN trên địa bàn huyện, hạch toán các khoản thu cho các cấp ngân sách.
- Tổ chức thực hiện kiểm soát thanh toán, chi trả các khoản chi NSNN trên địa bàn theo quy định của pháp luật. Có quyền từ chối thanh toán, chi trả
các khoản chi không đúng, không đủ các điều kiện theo quy định của pháp luật và chịu trách nhiệm về quyết định của mình.
- Quản lý quỹ ngân sách huyện và các quỹ tài chính khác được giao; quản lý các khoản tạm thu, tạm giữ, tịch thu... theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền; quản lý tiền, ấn chỉ đặc biệt, tài sản, các loại chứng chỉ có giá của Nhà nước và của các đơn vị, cá nhân gửi tại KBNN huyện.
- Thực hiện công tác phát hành, thanh toán trái phiếu Chính phủ; quản lý ngân quỹ và thực hiện các biện pháp bảo đảm an toàn kho, quỹ.
33
- Mở tài khoản, kiểm soát tài khoản và thực hiện thanh toán bằng tiền mặt, bằng chuyển khoản đối với các cơ quan, đơn vị, cá nhân có quan hệ giao dịch với KBNN huyện; mở, quản lý tài khoản tiền gửi của KBNN huyện tại ngân hàng thương mại để thực hiện thanh toán, giao dịch.
- Tổ chức thực hiện công tác kế toán nhà nước: hạch toán kế toán về thu, chi NSNN, các quỹ tài chính do KBNN huyện quản lý, các khoản tạm thu, tạm giữ, tiền, ấn chỉ đặc biệt, các loại chứng chỉ có giá của nhà nước và các
đơn vị, cá nhân gửi tại KBNN huyện.
- Thực hiện công tác điện báo, báo cáo số liệu về thu, chi NSNN phục vụ
công tác chỉ đạo, điều hành NSNN của cấp có thẩm quyền; thống kê, báo cáo, quyết toán các nghiệp vụ phát sinh tại KBNN huyện; thực hiện công tác quản trị, hành chính, công nghệ thông tin, tiếp dân và giải quyết đơn thư khiếu nại tố cáo theo thẩm quyền.
Tình hình hoạt động của KBNN Hòa Vang giai đoạn 2008-2012 (xem Bảng 2.1)
Bảng 2.1: Tình hình hoạt động của KBNN Hòa Vang (2008-2012)
TT Chỉ tiêu ĐVT 2008 2009 2010 2011 2012
1 Số cán bộ người 16 15 17 15 16 2 Doanh số giao dịch tỷđồng 4.610 4.576 5.131 6.026 7.576 3 Sốđơn vị giao dịch đơn vị 84 89 89 108 108
- NS trung ương nt 7 9 9 11 11 - NS thành phố nt 4 6 6 10 10 - NS huyện nt 62 63 63 76 76 - NS xã nt 11 11 11 11 11 4 Tổng thu NSNN tỷđồng 189 222 285 388 447 5 Tổng chi NSNN tỷđồng 271 405 500 668 809
34
2.1.3. Cơ cấu tổ chức của KBNN Hòa Vang
KBNN Hòa Vang gồm có Ban Giám đốc và 3 bộ phận nghiệp vụ là: tổ
Tổng hợp - Hành chính, tổ Kế toán, tổ Kho quỹ (xem Hình 2.1)
Chú thích: Quan hệ hành chính
Hình 2.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức của KBNN Hòa Vang
2.2. THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XDCB TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC HÒA VANG TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC HÒA VANG
2.2.1. Đặc điểm môi trường kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB
a. Môi trường pháp lý
- Chế độ, chính sách của nhà nước về kiểm soát thanh toán vốn đầu tư
XDCB:
KBNN Hòa Vang kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB trên cơ sở các chế độ, chính sách của nhà nước, các qui định của UBND thành phố Đà Nẵng về quản lý, kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB từ NSNN,cụ thể :
+ Các luật do Quốc hội ban hành, gồm: Luật Ngân sách Nhà nước, Luật
đấu thầu.
+ Nghị định do Chính phủ ban hành, gồm: Nghị định 12/2009/NĐ-CP ngày 10/02/2009 Về quản lý dự án đầu tư xây dựng công trình; Nghị định
BAN GIÁM ĐỐC
TỔ TỔNG HỢP
HÀNH CHÍNH TỔ KẾ TOÁN
35
112/2009/NĐ-CP ngày 14/12/2009 về quản lý chi phí đầu tư xây dựng công trình; Nghị định 48/2010/NĐ-CP ngày 07/5/2010 về hợp đồng trong hoạt
động xây dựng; Nghịđịnh 85/2009/NĐ-CP ngày 15/10/2009 về hướng dẫn thi hành Luật đấu thầu và lựa chọn nhà thầu theo Luật Xây dựng.
+ Thông tư do Bộ Tài chính ban hành: trong thời kỳ 2008 đến tháng 6/2011,việc kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB thực hiện theo Thông tư
27/2007/TT-BTC ngày 03/4/2007 và Thông tư số 130/2007/TT-BTC ngày 02/11/2007 sửa đổi bổ sung thông tư 27/2007/TT-BTC; từ tháng 7/2011 đến nay thực hiện theo Thông tư số 86/2011/TT-BTC ngày 17/6/ 2011 Quy định về quản lý, thanh toán vốn đầu tư và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư thuộc nguồn NSNN.
+ Quyết định của UBND thành phố Đà Nẵng: từ tháng 01/2004 đến tháng02/2010 thực hiện theo Quyết định số 190/2003/QĐ-UBND ngày 30/12/2003; từ tháng 03/2010 đến nay thực hiện Quyết định số 04/2010/QĐ- UBND ngày 12/02/2010 Qui định một số vấn đề mua sắm và quản lý đầu tư
xây dựng trên địa bàn thành phốĐà Nẵng.
+ Văn bản điều hành ngân sách trong từng thời kỳ Chính phủ, Bộ Tài chính: Nghị quyết 11/NQ-CP ngày 24/02/2011 của Thủ tướng Chính phủ
vềnhững giải pháp chủ yếu tập trung kiềm chế lạm phát, ổn định kinh tế vĩ
mô, bảo đảm an sinh xã hội; Chỉ thị 1792/CT-TTg ngày 15/10/2011 của Thủ
tướng Chính phủ về việc tăng cường quản lý đầu tư từ vốn ngân sách nhà nước và vốn trái phiếu Chính phủ…
- Qui trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB.
KBNN Hòa Vang thực hiện kiểm soát thanh toán vốn đầu tư theo qui trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư do KBNN ban hành và áp dụng thống nhất trong hệ thống KBNN. Từ tháng 5/2012 đến nay áp dụng qui trình ban hành kèm theo Quyết định số 282/QĐ-KBNN ngày 20/4/2012 của KBNN.
b. Phạm vi kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB
36
thành phố Đà Nẵng, UBND thành phố quyết định đầu tư các dự án thuộc nguồn ngân sách thành phố và giao cho các Sở, ban, ngành và UBND quận, huyện làm chủ đầu tư các dự án thuộc ngân sách thành phố; UBND quận, huyện quyết định đầu tư và làm chủ đầu tư các dự án đầu tư thuộc ngân sách quận, huyện.
Xuất phát từ sự phân cấp quản lý vốn đầu tư của UBND thành phố và phân cấp kiểm soát thanh toán vốn đầu tư của KBNN, KBNN Hòa Vang kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB đối với các nguồn vốn đầu tư sau:
- Nguồn vốn đầu tư thuộc Ngân sách huyện Hòa Vang.
- Nguồn vốn đầu tư XDCB thuộc Ngân sách thành phố Đà Nẵng được UBND thành phố giao cho UBND huyện Hòa Vang làm chủđầu tư.
- Nguồn vốn đầu tư thuộc ngân sách xã: số lượng dự án, qui mô nhỏ, không đáng kể nên luận văn không nghiên cứu đối với nguồn vốn này.
Cơ cấu các nguồn vốn đầu tư theo kế hoạch vốn năm do KBNN Hòa Vang kiểm soát trong giai đoạn 2008-2012 xem Biểu đồ 2.1 và Bảng 2.2.
Biểu đồ 2.1: Cơ cấu nguồn vốn đầu tư theo kế hoạch bình quân (2008 - 2012)
37
Bảng 2.2: Nguồn vốn đầu tư XDCB do KBNN Hòa Vang kiểm soát (2008-2012)
ĐVT: Triệu đồng Tên nguồn vốn KHV 2008 KHV 2009 KHV 2010 KHV 2011 KHV 2012 DA Số tiền DA Số tiền DA Số tiền DA Số tiền DA Số tiền TỔNG CỘNG (I+II+III) 98 53.507 69 63.788 72 70.595 66 63.987 69 66.747 I. Nguồn vốn ngân sách thành phố 29 27.913 32 45.055 41 53.692 29 40.397 36 47.543 1.Nguồn XDCB tập trung 5 656 12 7.949 17 17.315 13 12.145 20 9.958 2.Nguồn TW bổ sung có mục tiêu 3 17.000 5 24.000 3 12.500 2 20.000 1 18.000 3.Nguồn sử dụng đất, tăng thu SDĐ 5 4.192 11 8.278 3 5.737 9 2.963 7 3.651 5.Nguồn chuyển nguồn sang năm sau 3 4.578 14 14.762 4 4.425 5 1.740 6.Nguồn chuyển tạm ứng 1 150 1 250 4 3.378 1 864 3 6.593
7.Nguồn vốn khác 15 5.915 21 7.600
II. Nguồn vốn ngân sách huyện 58 24.949 35 18.615 29 15.385 34 22.191 33 19.204
1.Ngân sách tập trung 19 9.919 15 6.892 15 10.217 20 8.182 21 13.282 2.Nguồn vốn Kiến thiết thị chính 10 1.226 4 744 3,Nguồn sử dụng đất 2 1.278 2 6.046 4.Nguồn kết dư ngân sách 15 8.476 9 1.980 5.Nguồn vốn khác 12 4.050 5 2.953 14 5.168 14 14.009 12 5.922 III.Nguồn vốn ngân sách xã 11 645 2 118 2 1.518 3 1.399
38
c. Đặc điểm về quản lý, điều hành các dự án đầu tư của huyện
UBND huyện Hòa Vang không trực tiếp điều hành dự án mà ủy quyền cho các BQLDA. BQLDA được thành lập và hoạt động theo qui định tại Nghị định 16/2005/NĐ-CP và Nghị định 99/2007/NĐ-CP của Chính phủ (trước năm 2010), từ năm 2010 thực hiện theo Nghị định 112/2009/NĐ-CP ngày 14/12/2009 của Chính phủ về Quản lý chi phí đầu tư xây dựng công trình.Trong giai đoạn 2008-2012, tại huyện HòaVang có những BQLDA sau:
- Ban quản lý dự án chuyên trách: có 01 ban là BQLDA đầu tư và xây dựng huyện Hòa Vang.
- Ban Quản lý dự án không chuyên trách: tùy theo từng dự án mà UBND huyện ủy quyền quản lý, điều hành dự án cho các BQLDA hoạt động theo hình thức BQLDA không chuyên trách của các phòng chuyên môn trực thuộc UBND huyện, như phòng Giáo dục và Đào tạo, phòng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn…
Tuy nhiên, việc giao quản lý điều hành dự án cho các BQLDA kiêm nhiệmcó những hạn chế về quản lý năng lực quản lý dự án, việc cập nhật, nắm bắt và thực hiện các chế độ, chính sách của nhà nước về quản lý đầu tư, thanh toán vốn đầu tư chưa kịp thời.
d. Đặc điểm tổ chức bộ máy kiểm soát tại KBNN Hòa Vang
- Về phân công trách nhiệm kiểm soát thanh toán vốn đầu tư:
+ Tổ Tổng hợp - Hành chính: trực tiếp kiểm soát thanh toán vốn đầu tư
XDCB từ khâu tiếp nhận hồ sơ, kiểm soát, luân chuyển chứng từ và trả kết quả giải quyết hồ sơ cho khách hàng, gọi tắt là bộ phận kiểm soát thanh toán (bộ phận KSTT). Tại bộ phận KSTT có 04 CBCC, trong đó có 02 cán bộ làm công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư, gọi lắt là cán bộ kiểm soát (CBKS), có trình độ đại học về kinh tế, tài chính, được bồi dưỡng, huấn luyện để để
39 một hoặc một số BQLDA.
+ Tổ Kế toán: thực hiện kiểm soát lần cuối trước khi thanh toán vốn cho các đơn vị thụ hưởng và hạch toán chi NSNN về đầu tư XDCB, tổ Kế toán phân công 01 KTV chuyên quản về chi đầu tư XDCB.
- Về phân quyền phê duyệt kiểm soát thanh toán vốn đầu tư
+ Ban Giám đốc: Giám đốc phê duyệt chứng từ thanh toán do bộ phận Kế toán đệ trình; Phó Giám đốc phụ trách phê duyệt hồ sơ thanh toán do bộ
phận kiểm soát thanh toán đệ trình.
+Tại bộ phận kiểm soát thanh toán: trưởng bộ phận KSTT phê duyệt kết quả kiểm soát của CBKS.
+ Tại bộ phận Kế toán: KTT phê duyệt kết quả kiểm soát của KTV. Tuy nhiên, việc phân công cán bộ tại bộ phận KSTT tại đơn vị chưa tách bạch giữ chức năng phê duyệt và kiểm soát, trưởng bộ phận KSTT vẫn còn kiêm nhiệm việc kiểm soát thanh toán; chưa thực hiện luân phiên công việc