II. TRÌNH TỰ VÀ PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN RỒNG VIỆT.
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG
Bộ phận quản lý Phân xưởng lắp ráp
Tháng 7 năm 2007
Lương Cấp Bậc
Lương Thời gian
Lương phụ Ngày
công Tiền lương
1 Mai Tiến Bình 1.500.000 26 1.500.000 1.500.0002 Lê Văn Tài 1.250.000 25 1.201.923 1.201.923 2 Lê Văn Tài 1.250.000 25 1.201.923 1.201.923 3 Phạm Tiến Anh 1.250.000 24 1.153.846 1.153.846 4 Phạm Văn Long 1.200.000 25 1.153.746 1.153.846 … … 9 Trần Văn Lanh 1.000.000 26 1.000.000 1.000.000 10 Trần Thanh Dũng 1.000.000 25 961.538 961.538 Tổng cộng 12.971.154
Trong tháng này bộ phận quản lý và bộ phận sản xuất của Phân xưởng lắp ráp không phát sinh lương phụ.
VD: Trong tháng 7 năm 2007, dựa vào “Bảng chấm công” của Phân xưởng lắp ráp, kế toán tính được số tiền lương của nhân viên quản lý của phân xưởng này là 12.971.154đ.
Anh Phạm Tiến Anh là nhân viên quản lý của Phân xưởng lắp ráp. Tiền lương của anh trong tháng này như sau:
- Lương cấp bậc: 1.250.000đ. - Số ngày công: 24 (ngày). - Lương phụ: 0.
Vậy mức thu nhập của anh Tiến Anh trong tháng 7 năm 2007 là: 1.250.000 x 25 = 1.153.846 đồng
26
Số liệu tính ở trên được ghi vào cột 5 dòng 1. Tương tự cách tính trên kế toán tính lương tháng cho từng nhân viên của Phân xưởng lắp ráp và của toàn bộ nhân viên quản lý là 12.971.154đ. Số liệu ở cột tổng cộng là số tiền
lương của từng nhân viên trong tháng, còn số liệu ở dòng tổng cộng là số tiền lương của toàn bộ nhân viên quản lý phân xưởng.
Biểu số 10:
Doanh nghiệp: Công ty Cổ phần Rồng Việt
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG
Bộ phận sản xuất của Phân xưởng lắp ráp
Tháng 7 năm 2007 Định mức lương Lương sản phẩm Lương phụ Sản phẩm Tiền lương 1 2 3 4 5 6 7 1 Nguyễn Thị Oanh 2.000 500 1.000.000 1.000.000 2 Trần Văn Sáng 2.000 500 1.000.000 1.000.000 3 Phạm anh Tuấn 2.000 500 1.000.000 1.000.000 … 62 Lê Trung Dũng 2.000 500 1.000.000 1.000.000 63 Phạm Thị Bích 2.000 500 1.000.000 1.000.000 Tổng 63.000.000
Lương công nhân trực tiếp sản xuất được tính căn cứ vào phiếu nhập kho số lượng sản phẩm hoàn thành của từng người và đơn giá định mức một sản phẩm theo quy định chung của công ty.
Căn cứ vào các chứng từ có liên quan, kế toán tiền lương tổng hợp và phân loại chứng từ theo từng đối tượng sử dụng để lập Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội. Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội thể hiện các khoản chi về tiền lương và các khoản trích theo tiền lương của công nhân trực tiếp sản xuất và nhân viên quản lý các bộ phận khác. Các khoản chi về tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất được tập hợp trực tiếp cho từng đối tượng chịu chi phí, các khoản trích theo lương được thực hiện cho toàn phân xưởng sau đó tiến hành phân bổ cho từng loại sản phẩm theo tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất. Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp theo từng phân xưởng và chi tiết cho từng loại sản phẩm.
Biểu số 11:
Doanh nghiệp: Công ty Cổ phần Rồng Việt
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN (TRÍCH)
Tháng 7 năm 2007
Tên TK: chi phí nhân công trực tiếp Số hiệu TK: 622
Đơn vị: đồng
Chứng từ Diễn giải TK Phát sinh nợ Phát sinh có
SH NT
TK chi tiết: Xưởng lắp ráp
31/7 Lương công nhân Lắp ráp 334 75.971.154
Cộng TK chi tiết x 75.971.154 75.971.154 …
Tổng cộng TK 622 x 75.971.154 75.971.154
Số liệu trên sổ chi tiết chi phí nhân công trực tiếp (TK622) thể hiện khoản chi về tiền lương và các khoản trích trên tiền lương của công nhân trực tiếp sản xuất phát sinh trong tháng 7 năm 2007 là 75.971.154 (đ). Số phát sinh Nợ được lấy từ Bảng phân bổ tiền lương và BHXH, đồng thời kế toán thực hiện bút toán kết chuyển cuối kỳ sang TK154.
Biểu số 12:
Doanh nghiệp: Công ty Cổ phần Rồng Việt Mẫu số S01 - SKT/DNN
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 15
Ngày 31 tháng 7 năm 2007
Đơn vị: đồng
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Lương cán bộ quản lý Xưởng 622 334 12.971.154 Lương công nhân lắp ráp 622 334 63.000.000
Tổng cộng 75.971.154
Tiếp theo kế toán vào Sổ cái.
Biểu số 13:
Doanh nghiệp: Công ty Cổ phần Rồng Việt Mẫu số S03 - SKT/DNN
SỔ CÁI
Tài khoản: 622 - Chi phí nhân công trực tiếp
Đơn vị: đồng
NT ghi sổ
Chứng từ Diễn giải SHTK Số tiền
SH NT Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 31/7 40 02/7 Tính lương phải trả 334 75.971.154 31/7 46 18/7 Kết chuyển 154 75.971.154 Tổng cộng x 75.971.154 75.971.154 Ngày 31 tháng 7 năm 2007