- Cần phải có những biện pháp gì để hoàn thiện quản lý thuế GTGT tại Chi cục Thuế
5. Kết cấu của Luận văn
2.3 Phƣơng pháp thu thập thông tin
2.3.1 Phương pháp thu thập số liệu sơ cấp
Đề tài sẽ tiến hành nghiên cứu quản lý Thuế GTGT đối với NNT, bộ máy quản lý Thuế trên địa bàn quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội, bởi lẽ:
thành phố Hà Nội
- Ngƣời nộp thuế đa dạng, phức tạp, phát sinh nhiều NNT do mở rộng đất đai, khu thƣơng mại, tăng dân số.
- Cách chọn mẫu điều tra: chọn mẫu điều tra ngẫu nhiên (theo danh sách) có phân lớp theo từng đối tƣợng điều tra. Chọn 100 NNT nộp thuế GTGT để điều tra chia theo ngành nghề KD, những NNT này có thể đại diện cho từng ngành nghề KD nhƣ sản xuất, thƣơng nghiệp, vận tải,... đồng thời các NNT đƣợc điều tra ở các phƣờng, xã khác nhau trên địa bàn quận Cầu Giấy để đảm bảo đại diện đƣợc tính toàn diện của địa bàn trên quận... qua bảng 2.1
Mẫu điều tra đƣợc xác định theo công thức sau:
N
n =
1+ N.e2
Trong đó:
N: Tổng số hộ KD theo từng ngành nghề e: Sai số mẫu cho phép (n =7%)
n: Số lƣợng mẫu điều tra
Nhƣ vậy, tổng số phiếu điều tra NNT Giá trị gia tăng là 100 phiếu, trong đó ngành nghề thƣơng nghiệp chiếm 58%, ngành nghề dịch vụ chiếm 26% và ngành nghề sản xuất chiếm 4%, ngành xây dựng chiếm 12%. Tỷ lệ này là phù hợp với tỷ lệ NNT GTGT trên địa bàn quận Cầu Giấy hiện nay.
Điều tra, khảo sát theo câu hỏi và phiếu điều tra. Câu hỏi và phiếu điều tra đƣợc xây dựng trên cơ sở thực hiện các nội dung nghiên cứu để đáp ứng đƣợc mục tiêu của đề tài. Khảo sát 30 cán bộ thuế làm ở các bộ phận trong Chi cục.
Bảng 2.1 Số lƣợng mẫu theo ngành nghề KD Ngành nghề KD Tổng số ngƣời nộp thuế GTGT Số lƣợng ngƣời nộp thuế đƣợc điều tra (n=100) Tỷ lệ % Thƣơng nghiệp 9.878 58 58 Dịch vụ 4.945 26 26
Sản xuất 491 4 4
Xây dựng 986 12 12
Cộng 16.300 100
(Nguồn: Phiếu điều tra)
2.3.2 Phương pháp thu thập số liệu thứ cấp
Thông qua các phƣơng tiện thông tin đại chúng, số liệu và các kết quả sử dụng trong nghiên cứu đƣợc công bố trong các sách, báo, tạp chí, mạng internet và các tài liệu có liên quan đến việc thực hiện đề tài.
Số liệu báo cáo của Chi cục thuế quận Cầu Giấy, các Nghị quyết, Chỉ thị, báo cáo hàng năm của Quận ủy, UBND quận Cầu Giấy
2.4 Phƣơng pháp xử lý số liệu
Công cụ hỗ trợ tổng hợp thông tin là các loại máy tính cầm tay và máy vi tính. Phƣơng pháp cơ bản để tổng hợp là phƣơng pháp phân tổ với các tiêu thức nhƣ ngƣời nộp thuế GTGT, cán bộ, các hình thức nộp thuế GTGT… Kết quả tổng hợp đƣợc trình bày trên các bảng thống kê và sơ đồ. Thông tin và các số liệu sau khi thu thập đƣợc sẽ đƣợc tác giả tổng hợp theo các phƣơng pháp tổng hợp thống kê: sắp xếp, phân tổ, hệ thống các biểu bảng thống kê và đồ thị với các chỉ tiêu số lƣợng và chất lƣợng khoa học nhất định sau khi đã làm sạch số liệu điều tra
- Phƣơng pháp thống kê mô tả
Phƣơng pháp chủ yếu đƣợc sử dụng trong phân tích số liệu của luận văn là phƣơng pháp thống kê, trong đó phƣơng pháp phân tổ thống kê là chủ yếu;
- Phƣơng pháp phân tích so sánh
Phƣơng pháp này dùng để so sánh đối chiếu các chỉ tiêu thống kê, tôi sử dụng phƣơng pháp này để so sánh các chỉ tiêu theo thời gian và theo không gian. từ đó nhằm chỉ ra sự khác biệt và đi tìm nguyên nhân của hiện tƣợng kinh tế - xã hội ấy. Thống kê so sánh là phƣơng pháp tính toán các chỉ tiêu theo các tiêu chí khác nhau và đƣợc đem so sánh với nhau, so sánh có nhiều loại: so sánh với kế hoạch, so sánh theo thời gian, so sánh theo không gian, so sánh các điểm nghiên cứu khác nhau trong cùng một vấn đề… Đề tài sử dụng phƣơng pháp thống kê so sánh với các thông tin
thu thập đƣợc trên cơ sở số liệu điều tra giữa các đối tƣợng, giữa các nhóm DN khác nhau sẽ đƣợc phân tổ và so sánh với nhau để đƣa ra đƣợc các nhận xét về thực trạng hoạt động, các yếu tố ảnh hƣởng đến hoạt động SXKD và việc chấp hành chính sách thuế đối với nhà nƣớc.
Ngoài ta, luận văn còn sử dụng những tham số nhƣ: số bình quân, phƣơng sai, độ lệch..., mô hình hoá, đồ thị.
2.5 Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu
Các chỉ tiêu kinh tế, xã hội trên địa bàn quận Cầu Giấy: GDP, Thu nhập bình quân đầu ngƣời/tháng... đƣợc tạo ra do đóng góp của thuế GTGT vào NSNN
*Các chỉ tiêu đánh giá nghĩa vụ đăng ký thuế
- Số lƣợng đăng ký thuế: Là chỉ tiêu số tuyệt đối thời kỳ, phản ánh số lƣợng NNT đã đăng ký nộp thuế trong năm. Chỉ tiêu cho thấy quy mô NNT đăng ký thuế.
- Tỷ lệ đăng ký thuế: Là chỉ tiêu số tƣơng đối phản ánh tỷ lệ NNT đã thực hiện nghĩa vụ đăng ký MST trong năm so với tổng số NNT phải đăng ký thuế . Chỉ tiêu càng tiến đến 100 thì tính tuân thủ pháp luật càng tốt.
Số NNT đã đăng ký thuế Tỷ lệ đăng ký thuế =
Số NNT phải đăng ký thuế
Số hồ sơ khai thuế đã nộp Tỷ lệ nộp hồ sơ =
khai thuế GTGT Tổng số hồ sơ khai thuế phải nộp
*Các chỉ tiêu đánh giá nghĩa vụ nộp thuế
- Tỷ lệ nợ thuế : Là chỉ tiêu số tƣơng đối so sánh, phản ánh tỷ lệ số tiền thuế còn nợ đến 31/12 hàng năm với tổng số tiền thuế đã nộp trong năm. Chỉ tiêu càng tiến đến 0 thì tính tuân thủ Pháp luật càng tốt.
Số tiền thuế nợ Tỷ lệ nợ thuế =
- Tỷ lệ NNT nợ thuế : Là chỉ tiêu số tƣơng đối so sánh, phản ánh tỷ lệ NNT còn nợ đến 31/12 hàng năm với tổng số NNT. Chỉ tiêu càng tiến đến 0 thì tính tuân thủ Pháp luật càng tốt
- Số lƣợng các khoản nợ/NNT: Là số khoản nợ bình quân của một NNT tại thời điểm đánh giá. Số lƣợng các khoản nợ càng ít thì tính tuân thủ càng tốt.
- Cơ cấu nợ theo thời gian (%): Là tỷ trọng các khoản thuế nợ, số tiền thuế nợ trong một khoảng thời gian qui định gồm các mốc nợ trên 30 ngày và trên 90 ngày . Chỉ tiêu phản ánh tỷ trọng thời gian nợ thuế của các khoản nợ, số thuế nợ. Nếu tỷ
trọng các khoản nợ, số thuế nợ ở dƣới mức 30 ngày cáo thì mức tuân thủ càng tốt. Số khoản nợ, số thuế nợ trong
một khoảng thời gian qui định Cơ cấu nợ theo thời gian =
CHƢƠNG 3. THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN CẦU GIẤY
3.1 Các yếu tố ảnh hƣởng đến quản lý thuế giá trị gia tăng tại Chi cục thuế quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội
3.1.1 Tình hình về kinh tế xã hội, vị trí địa lý, cơ cấu dân cư
Cầu Giấy là quận có vị trí địa lý thuận lợi, là địa bàn trung tâm của thành phố, số dân đông nên các hoạt động SXKD dịch vụ, hoạt động XNK, các thành phần kinh tế, các chế độ sở hữu.... diễn ra tƣơng đối sôi động, là địa bàn có kinh tế - xã hội phát triển nhanh, mạnh so với các địa phƣơng khác. Vì thế, NNT sẽ gia tăng hơn những địa phƣơng nhƣ huyện lỵ, tỉnh lỵ…số dân cƣ lớn sẽ tỷ lệ thuận với số NNT và các hoạt động SXKD dịch vụ, XNK, thành phần kinh tế. Tất cả các yếu tố trên sẽ ảnh hƣởng lớn đến hoạt động nộp thuế, quản lý thuế GTGT.
Theo kết quả tổng hợp khảo sát, đánh giá của cán bộ thuế về KTXH, vị trí địa lý, cơ cấu dân cƣ ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế GTGT, cho thấy: 30/30 ý kiến cho rằng có ảnh hƣởng, bởi: tốc độ phát triển KTXH nhanh sẽ làm tăng số đối tƣợng nộp thuế và số thuế phải nộp, thể hiện ở bảng 3.1.
Bảng 3.1 Tổng hợp kết quả đánh giá của cán bộ thuế về ảnh hƣởng của kinh tế xã hội, vị trí địa lý, cơ cấu dân cƣ đến công tác quản lý thuế hiện nay
Đơn vị tính: %
Nội dung đánh giá
Cán bộ thuế (n=30)
Ảnh hƣởng của kinh tế xã hội, vị trí địa lý, cơ cấu dân cƣ đến công tác quản lý thuế hiện nay
- Có ảnh hƣởng - Không ảnh hƣởng
100 - Nó ảnh hƣởng nhƣ thuế nào
- Đô thị hóa nhanh (chậm) làm gia tăng nhanh (chậm) NNT - Cơ quan thuế phải quản lý nhiều hay ít
100 100
3.1.2 Phân cấp, phân công nhiệm vụ, công cụ, phương tiện hành nghề
Tốc độ phát triển kinh tế xã hội của quận nhanh dẫn đến số lƣợng doanh nghiệp, hộ kinh doanh tăng nhanh mà số lƣợng cán bộ quản lý thuế còn ít. Mỗi cán bộ thuế đƣợc phân công quản lý theo dõi số lƣợng ngƣời nộp thuế lớn (bình quân mỗi cán bộ đƣợc giao quản lý từ 300- 350 doanh nghiệp). Dẫn đến việc giám sát và đôn đốc ngƣời nộp thuế chƣa đƣợc sát sao.
Cơ sở chất chất, điều kiện làm việc của Chi cục thuế quận do đƣợc xây dựng từ những năm 1997 còn nhỏ, chật hẹp.
Hệ thống thông tin tin học, dữ liệu quản lý thuế chƣa đƣợc nâng cấp kịp thời so với tốc độ tăng số lƣợng ngƣời nộp thuế (ngƣời nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế qua mạng) dẫn đến quá tải hệ thống quản lý thuế.
Theo kết quả tổng hợp khảo sát, đánh giá của cán bộ thuế về trình độ năng lực của cán bộ thuế hiện nay đáp ứng công việc đƣợc giao, cho thấy: 30/30 ý kiến cho rằng đã đáp ứng đƣợc yêu cầu;
Về trang thiết bị cơ sở vật chất, trụ sở làm việc, thiết bị máy tính, phần mềm hệ thống quản lý thuế hiện nay: 30/30 ý kiến cho rằng chƣa đáp ứng đƣợc, bởi: trụ sở cơ quan thuế còn chật hẹp, cũ nát; máy tính, điều kiện công cụ làm việc của cán bộ thuế còn lạc hậu; hệ thống quản lý thuế của cơ quan thuế còn lạc hậu, chƣa theo kịp với tốc độ gia tăng NNT, thể hiện ở bảng 3.2.
Bảng 3.2 Tổng hợp kết quả đánh giá của cán bộ thuế về trình độ năng lực của cán bộ thuế hiện. Trang thiết bị cơ sở vật chất, công cụ hành nghề
Đơn vị tính: %
Nội dung đánh giá
Cán bộ thuế (n=30)
Trình độ năng lực của cán bộ thuế hiện này đã đáp ứng đƣợc yêu cầu công việc
- Đáp ứng đƣợc - Chƣa đáp ứng đƣợc
100 -
Trang thiết bị cơ sở vật chất, công cụ hành nghể đã đáp ứng đƣợc công việc
- Đáp ứng đƣợc - Chƣa đáp ứng đƣợc
- 100
Lý do cơ sở vật chất, trang thiết bị, công cụ hành nghề chƣa đáp ứng - Trụ sở làm việc còn chật hẹp cũ nát
- Máy tính, điều kiện công cụ làm việc của cán bộ thuế còn lạc hậu
- Hệ thống QLT của cơ quan thuế còn lạc hậu, chƣa theo kịp với tốc độ gia tăng NNT
100 100 100
(Nguồn: Phiếu điều tra)
3.1.3 Ý thức của người nộp thuế, công tác tuyên truyền, hỗ trợ tư vấn thuế
Nhìn chung, trình độ hiểu biết về thuế, ý thức chấp hành các luật, pháp lệnh về thuế của đại bộ phận nhân dân còn hạn chế; tình trạng trốn thuế, gian lận thuế, nợ đọng thuế còn diễn ra khá phổ biến ở nhiều nơi. Bên cạnh đó, một số DN lớn đã nghiêm túc chấp hành nghĩa vụ thuế, có đóng góp không nhỏ vào NSNN và tạo việc làm cho lao động.
Ngƣời tiêu dùng còn tâm lý tiêu tiền mặt và thói quen không lấy hóa đơn khi mua hàng hóa, dịch vụ đã vô tình hay cố ý góp phần khích lệ NNT trốn thuế do
không phải sử dụng hóa đơn, dẫn đến việc cơ quan thuế không quản lý đƣợc thực chất doanh thu của NNT.
Một số NNT chƣa có ý thức tham gia các lớp tập huấn, tuyên truyền về chính sách thuế do cơ quan thuế tổ chức đã ảnh hƣởng không nhỏ tới hoạt động quản lý thuế của nhà nƣớc.
Theo kết quả tổng hợp khảo sát, đánh giá của cán bộ thuế về ý thức chấp hành thuế của ngƣời nộp thuế cho thấy: 30/30 số ý kiến cho rằng chƣa tốt bởi trình độ của NNT còn hạn chế, đại đa số còn trốn thuế, gian lận thuế, thể hiện ở bảng 3.3.
Bảng 3.3 Tổng hợp kết quả đánh giá của cán bộ thuế về ý thức chấp hành pháp luật thuế của NNT hiện nay
Đơn vị tính: %
Nội dung đánh giá
Cán bộ thuế (n=30)
Ý thức chấp hành pháp luật thuế của NNT hiện nay - Tốt
- Chƣa tốt 100
Lý do chƣa tốt
- Trình độ hiểu biết, đại đa số còn trốn thuế, gian lận thuế - Đạo đức
100 - (Nguồn: Phiếu điều tra) Công tác tuyên truyền phổ biến chính sách pháp luật thuế, đặc biệt là Luật thuế GTGT đã đƣợc cơ quan thuế triển khai bằng nhiều hình thức, kết hợp với vận động thuyết phục nhân dân thực hiện nghĩa vụ với NSNN. Đồng thời, thực hiện có hiệu quả công tác tuyên truyền hỗ trợ và đẩy mạnh công tác thanh tra, kiểm tra, phổ biến pháp luật, hỗ trợ tƣ vấn, công tác xét xử, cƣỡng chế, QLN thuế chính xác, kịp thời, nâng cao hiệu quả của ba công tác mang tính quyết định và quan trọng trong quá trình triển khai cơ chế quản lý thuế
Bảng 3.4 Kết quả tƣ vấn, tập huấn cho ngƣời nộp thuế
Nội dung 2010 2011 2012 2013 2014
- Số lƣợt tƣ vấn (buổi/năm) 5 96 45 108 110
- Số đối tƣợng đƣợc tƣ vấn/năm 4.826 2.053 4.175 5.100 4.380
- Số lƣợt đối thoại thuế/năm 02 2 2 1 2
- Số lƣợt tập huấn danh sách thuế/năm 9 2 8 13 3
(Nguồn: Chi cục Thuế quận Cầu Giấy)
Để thực hiện tốt nhiệm vụ đƣợc giao nhằm không ngừng nâng cao chất lƣợng công tác tuyên truyền, khả năng trình độ hiểu biết về nghiệp vụ và thái độ ứng xử để thực hiện nhiệm vụ tƣ vấn, hƣớng dẫn giải quyết các vƣớng mắc chính sách thuế, quản lý thuế cũng nhƣ các thủ tục hành chính thuế của NNT, Chi cục thuế đã tập trung nghiên cứu, phân công cán bộ với những nhiệm vụ cụ thể, thƣờng xuyên trao đổi kinh nghiệm, nghiệp vụ và quy trình quản lý nhằm thực hiện tốt nhiệm vụ đƣợc giao, phối hợp chặt chẽ với các cơ quan nhƣ đài truyền thanh các phƣờng để tuyên truyền về chính sách thuế. Năm 2010 mới tổ chức đƣợc 5 buổi/năm tƣ vấn thuế thì đến năm 2014 đã tổ chức tập huấn cho 110 buổi/năm cho DN trên địa bàn đƣợc phân công về các nội dung thực hiện chính sách mới và chủ trƣơng của Ngành thuế và tổ chức đối thoại DN cho hơn 300 DN. Số đối tƣợng đƣợc tƣ vấn thuế cũng luôn đƣợc quan tâm, thấp nhất là năm 2011: 2.053 đối tƣợng, cao nhất là năm 2013 có 5.100 đối tƣợng
Thực hiện tốt sự chỉ đạo của Tổng cục thuế, Cục thuế TP Hà Nội về đề án triển khai mô hình (một cửa) tập trung thực hiện các thủ tục hành chính thuế nhằm tạo điều kiện thuận lợi tối đa cho NNT.
Bên cạnh việc đẩy mạnh công tác kê khai và nộp hồ sơ khai thuế qua mạng internet. Chi cục đã chỉ đạo đối với bộ phận 1 cửa để cải tiến, thực hiện đồng bộ, thống nhất quy trình tiếp nhận, giải quyết và trả kết quả giải quyết thủ tục hành chính và cung cấp dịch vụ về thuế theo cơ chế một cửa đảm bảo phù hợp với Luật Quản lý thuế và phù hợp với các quy trình chuyên môn nghiệp vụ quản lý thuế theo chức năng.
Nâng cấp hệ thống máy tính, phần mềm ứng dụng trong công tác tiếp nhận các thủ tục hành chính đảm bảo phù hợp với những thay đổi của chính sách.
Tăng cƣờng công tác tuyên truyền hƣớng dẫn các văn bản pháp luật về thuế nhằm