- Đội thuế xã, phƣờng: Quản lý thu thuế các tổ chức, cá nhân nộp thuế trên địa bàn xã,
3.2.5.Thực trạng quản lý việc thu nộp tiền thuế giá trị gia tăng
Đối với DN và hộ kê khai thuế: hàng tháng, cán bộ kiểm tra đôn đốc các DN có phát sinh thuế phải nộp nộp đúng, đủ, kịp thời vào NSNN. Đối với hộ khoán ổn
định thuế thì cán bộ thuế tiến hành kiểm tra các UNT thuế của phƣờng thu và nộp ngay tiền thuế vào NSNN theo đúng quy định, không để nợ đọng. Hàng tháng có sự đối chiếu giữa bộ phận kế toán thu với kho bạc nhà nƣớc quận. Nhờ có sự sát sao của cán bộ thuế và sự phối hợp của các ngành nên trong những năm qua, công tác thu nộp tiền thuế đã đạt đƣợc kết quả cao, hạn chế việc nợ đọng tiền thuế của NNT.
- Số tiền thuế thực thu vào NSNN năm 2014 là 1.038 tỷ 717 triệu đồng trên 1.094 tỷ 840 triệu đồng DTPL giao đạt 94,9 % và bằng 154,3 % cùng kỳ năm 2013.
Theo kết quả tổng hợp khảo sát, đánh giá của NNT về việc nộp thuế hiện nay cho thấy: có 79/100 ý kiến NNT cho rằng đã nộp thuế đúng hạn; còn 21/100 ý kiến NNT thƣờng xuyên nộp không đúng hạn, lý do khó khăn về tài chính, thể hiện ở bảng 3.15.
Bảng 3.15 Tổng hợp kết quả đánh giá của NNT về việc nộp thuế hiện nay
Đơn vị tính: %
Nội dung đánh giá
Ngƣời nộp thuế (n=100)
Nộp thuế đúng hạn - Có
- Không
- Lý do không đúng hạn – Khó khăn về tài chính
79 21 21
(Nguồn phiếu điều tra)
Kết quả thu thuế giá trị gia tăng qua các năm:
Bảng 3.16 Kết quả thu thuế GTGT giai đoạn 2010 – 2014
Đơn vị tính: triệu đồng
TT Loại thuế Dự toán
Thực hiện Tổng số thu % Dự toán % so với cùng kỳ năm trƣớc A Năm 2010
I Tổng thu nội địa 826.820 952.751 115,2 93,4 1 Thu ngoài quốc 293.100 370.277 112,6 119,2
doanh
1.1 Tr. đó Thuế GTGT 181.687 234.040 119 153,3
B Năm 2011
I Tổng thu nội địa 1.676.850 1.863.996 111,2 195,6
1
Thu ngoài quốc
doanh 557.000 627.122 112,6 169,4
1.1 Tr. đó Thuế GTGT 388.033 443.555 114,3 189,5
C Năm 2012
I Tổng thu nội địa 2.391.190 2.632.895 110,1 141,3
1
Thu ngoài quốc (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
doanh 937.712 696.866 74,3 111
1.1 Tr. đó Thuế GTGT 688.910 492.005 71,4 110,9
D Năm 2013
I Tổng thu nội địa 2.396.710 1.504.889 62,8 57,2
1
Thu ngoài quốc
doanh 1.029.000 715.318 69,5 102,6
1.1 Tr. đó Thuế GTGT 694.600 520.180 74,9 105,7
E Năm 2014
I Tổng thu nội địa 2.317.280 1.642.040 70,86 109,1
1
Thu ngoài quốc
doanh 1.162.430 1.103.379 94,9 154,3
1.1 Tr. đó Thuế GTGT 613.666 740.949 120,7 142,4
Bình quân 5 năm
Tổng thu nội địa 1.921.770 1.719.314 89,46 119,3 Thu ngoài quốc
doanh 795.848 702.592 88,28 131,3
Tr. đó Thuế GTGT 513.379 486.145 94,69 140,3
(Nguồn: Báo cáo Chi cục thuế quận Cầu Giấy)
Qua bảng số liệu trên cho thấy, số thu thuế GTGT chiếm tỉ lệ cao trong tổng thu ngoài quốc doanh, chiếm trên 60%, kết quả thu thuế GTGT đƣợc tăng dần qua các năm, năm sau cao hơn năm trƣớc: năm 2010 tăng 153,3% so với năm 2009; năm 2011 tăng 189,5% so với năm 2010….. năm 2014 tăng 142,4% so với năm
2013. Nếu tính số thu GTGT thực hiện so dự toán đƣợc giao thì năm 2011 và 2012 là không hoàn thành dự toán thu. Nguyên nhân là do ảnh hƣởng của cuộc khủng hoảng kinh tế toàn cầu trong giai đoạn vừa qua, các tổ chức, cá nhân gặp khó khăn trong tổ chức hoạt động SXKD, dịch vụ, cùng với việc giá đầu vào các mặt hàng không ổn định, thƣờng xuyên gia tăng, khó khăn trong tìm kiếm đơn hàng, hay hiện tƣợng “nằm im” của thị trƣờng bất động sản. Bình quân 5 năm (2010-2014) thuế GTGT thu đƣợc 486.145 triệu đồng, góp phần quan trọng vào hoàn thành nhiệm vụ thu và phát triển kinh tế - xã hội trên địa bàn.
Tổng thu thuế Giá trị gia tăng bình quân giai đoạn 2010 – 2014 chiếm tỉ lệ lớn trong tổng thu Khu vực ngoài quốc doanh và tổng thu nội địa trên địa bàn quận, tƣơng ứng các tỉ lệ là 69,2% và 28,27%. Cho thấy, thuế Giá trị gia tăng đóng góp lớn vào tỉ lệ thu và điều tiết ngân sách trên địa bàn quận trong những năm qua.
Theo kết quả tổng hợp khảo sát, đánh giá của NNT và cán bộ thuế quy định về thời hạn nộp thuế, mức tiền chậm nộp thuế Giá trị gia tăng của luật quản lý thuế hiện nay cho thấy: có 117/130 ý kiến NNT cho rằng phù hợp; 13/130 không có ý kiến, thể hiện ở bảng 3.17.
Bảng 3.17 Tổng hợp kết quả đánh giá của NNT và cán bộ thuế về quy định thời hạn nộp thuế, mức tiền chậm nộp thuế GTGT thuế hiện nay
Đơn vị tính: %
Nội dung đánh giá
Ngƣời nộp thuế (n=100) Cán bộ thuế (n=30)
Quy định về thời hạn nộp thuế, mức tiền chậm nộp thuế GTGT hiện nay - Phù hợp - Chƣa phù hợp - Không có ý kiến 87 - 13 100 - -
3.2.6 Công tác khấu trừ thuế, hoàn thuế, quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế
Khấu trừ thuế (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đây là việc thƣờng xuyên của cơ quan thuế. Ngƣời nộp thuế Giá trị gia tăng đƣợc khấu trừ phần thuế Giá trị gia tăng đã nộp trƣớc đó. Hàng tháng, sau khi nhận đƣợc hồ sơ khai thuế của ngƣời nộp thuế, cơ quan thuế đã kiểm tra bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào để phát hiện việc kê khai thuế đầu vào có sai sót nhƣ: kê trùng hóa đơn, kê khấu trừ thuế Giá trị gia tăng đối với hàng hóa nhập khẩu phải nộp ở khâu nhập khẩu mà chƣa nộp (dùng thông báo nộp thuế để kê khai khấu trừ). Kiểm tra việc doanh nghiệp có sử dụng hóa đơn bất hợp pháp (hóa đơn không mua hàng hóa của các doanh nghiệp thành lập ra để mua – bán hóa đơn khống) để giảm số thuế Giá trị gia tăng phải nộp; sử dụng hoá đơn chứng từ kê khai khấu trừ thuế không đúng qui định, bị loại trừ thuế Giá trị gia tăng hàng hoá mua vào không phục vụ kinh doanh, hoặc vừa phục vụ kinh doanh hàng hoá chịu thuế và không chịu thuế không phân bổ theo qui định, vi phạm chế độ kế toán, không thực hiện chế độ sổ sách kế toán theo qui định dẫn đến cơ quan thuế phải thực hiện ấn định thuế.
Hoàn thuế GTGT
Hoàn thuế GTGT là việc Nhà nƣớc trả lại số thuế giá trị gia tăng mà ngƣời nộp thuế đã nộp cho NSNN trong một số trƣờng hợp nhất định. Cụ thể hơn hoàn thuế giá trị gia tăng là việc NSNN trả lại cho cơ sở KD, hoặc tổ chức cá nhân mua hàng hóa dịch vụ số tiền thuế đầu vào đã trả khi mua hàng hóa, dịch vụ mà cơ sở KD chƣa đƣợc khấu trừ trong kỳ tính thuế hoặc hàng hóa dịch vụ trong trƣờng hợp tiêu dùng của tổ chức cá nhân đố không thuộc diện chịu thuế.
Trong trƣờng hợp thuế giá trị gia tăng đầu ra nhỏ hơn thuế giá trị gia tăng đầu vào thì ngƣời nộp thuế giá trị gia tăng đƣợc cơ quan thuế hoàn trả nhằm đảm bảo cho Doanh nghiệp đủ vốn hoạt động. Đối tƣợng nộp có thể dùng số này nộp cho lần sau.
Bảng 3.18 Tình hình hoàn thuế GTGT năm 2012 - 2014 Đơn vị tính: Triệu đồng TT Diễn giải 2012 2013 2014 Số hồ sơ Số tiền thuế hoàn Số hồ sơ Số tiền thuế hoàn Số hồ sơ Số tiền thuế hoàn I Tổng cộng 138 200.177 100 143.294 84 209.085 1 CSKD trong 3 tháng liên tục trở lên có số thuế đầu vào chƣa đƣợc khấu trừ hết
41 62.710 32 32.562 35 127.491
2 CSKD đang trong giai đoạn đầu tƣ chƣa có thuế GTGT đầu ra
22 89.370 16 63.442 13 50.288
3 CSKD có hàng hóa
dịch vụ xuất khẩu 63 47.367 44 46.680 34 30.996
4 Hoàn thuế đối với dự án ODA (viện trợ phát triển chính thức) 12 730 8 610 2 310 5 Các trƣờng hợp khác - - - -
(Nguồn: Báo cáo Chi cục Thuế quận Cầu Giấy)
Giải quyết hồ sơ hoàn thuế theo đúng quy định, của Luật thuế và đảm bảo đúng quy trình và thời gian quy định. Năm 2012, giải quyết 138 hồ sơ xin hoàn thuế, số tiền đƣợc hoàn là 200.177 triệu đồng. Năm 2013, giải quyết 100 hồ sơ, hoàn thuế 143.294 triệu đồng. Năm 2014. giải quyết 84 hồ sơ, số thuế đƣợc
hoàn 209.085 triệu đồng. Hồ sơ hoàn thuế đƣợc giải quyết nhanh gọn, kịp thời, đảm bảo đúng yêu cầu quy định của Nhà nƣớc, tạo điều kiện cho NNT quyết toán công trình, xuất khẩu hàng hóa dịch vụ và thực hiện hoạt động KD theo đúng lộ trình, kế hoạch.
Theo kết quả tổng hợp khảo sát, đánh giá của NNT và cán bộ thuế quy định về điều kiện khấu trừ, hoàn thuế GTGT hiện nay cho thấy: có 88/100 ý kiến NNT cho rằng phù hợp; 12/100 không có ý kiến. Có 26/30 ý kiến cán bộ thuế cho rằng chƣa phù hợp, bởi quy định về thành lập doanh nghiệp quá dễ dàng, dẫn đến doanh nghiệp thành lập để mua bán hóa đơn; ngƣời nộp thuế thƣờng gian lận trong khấu trừ, hoàn thuế thông qua chứng từ hóa đơn khống, lập bảng kê thu mua hàng hóa nông, lâm, thủy sản để khấu trừ, hoàn thuế, Có (4/30) cán bộ thuế không có ý kiến đƣợc thể hiện ở bảng 3.19.
Bảng 3.19 Tổng hợp kết quả đánh giá của NNT và cán bộ thuế về các quy định điều kiện khấu trừ, hoàn thuế GTGT hiện nay
Đơn vị tính: %
Nội dung đánh giá
Ngƣời nộp thuế (n=100) Cán bộ (n=30)
Quy định điều kiện khấu trừ, hoàn thuế GTGT - Phù hợp
- Chƣa phù hợp bởi - Không ý kiến
+ Thành lập DN quá dễ, nhiều DN thành lập để buôn bán hóa đơn + Lập khống HĐ để khấu trừ thuế - Khác - Không ý kiến 88 - - - - - 12 - 87 13 60 27 - -
Tình hình nợ đọng, cƣỡng chế thuế
Năm 2010, chƣa phân tích và theo dõi về công tác QLN thuế. Từ năm 2011, công tác QLN và cƣỡng chế nợ thuế đã đƣợc duy trì và đẩy mạnh. Đã thực hiện phân loại và phân tích nguyên nhân nợ đến từng NNT để có biện pháp xử lý phù hợp và kịp thời theo quy định của pháp luật. Các biện pháp đôn đốc thu nợ và cƣỡng chế nợ thuế đƣợc chỉ đạo phối hợp và áp dụng theo đúng quy trình. Bên cạnh đó thực hiện tốt cơ chế phối hợp các ngành liên quan trong QLN và cƣỡng chế nợ thuế theo quy định của Luật quản lý thuế.
Bảng 3.20 Tình hình nợ thuế giai đoạn 2010 -2014
Đơn vị tính: triệu đồng Nội dung 2010 2011 2012 2013 2014 Nợ khó thu - - 28.085 25.838 535.797 Nợ chờ xử lý - - 16.506 8.807 0 Nợ chờ điều chỉnh - - 437 11.546 19.133 Nợ có khả năng thu - - 478.008 996.901 993.125 Tổng số 523.036 1.042.372 1.548.055
(Nguồn: Chi cục Thuế quận Cầu Giấy)
Trong những năm gần đây, công tác QLN và cƣỡng chế đã đƣợc đẩy mạnh và đƣợc quan tâm ngay từ những ngày đầu năm. Chi cục coi làm tốt công tác QLN là một biện pháp quan trọng trong công tác quản lý thuế của Chi cục. Đã xây dựng kế hoạch QLN, giao chỉ tiêu thu nợ đến từng Đội và từng cán bộ địa bàn. Chỉ đạo các Đội và QLN tăng cƣờng áp dụng các biện pháp đôn đốc thu hồi nợ, cƣỡng chế nợ thuế theo đúng quy trình QLN, luật quản lý thuế, xây dựng các quy chế phối hợp giữa các đội có liên quan trong công tác QLN thuế. Thực hiện phân loại và phân tích nguyên nhân nợ đến từng DN để có biện pháp xử lý phù hợp và kịp thời theo quy định. Ban hành thông báo nợ, phạt chậm nộp đối với 100% đối tƣợng nợ thuế mời lên làm việc thuyết phục xử phạt chậm nộp trƣờng hợp nợ lớn chây ỳ dây dƣa , phối hợp đƣa lên các phƣơng tiện thông tin đại chúng ra thông báo cƣỡng chế nợ tập trung thực hiện có hiệu quả biện pháp cƣỡng chế nợ thuế.
Bảng 3.21 Kết quả thu nợ thuế
Đơn vị tính: triệu đồng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nội dung 2010 2011 2012 2013 2014
Tổng số tiền nợ - - 523.036 1.042.372 1.548.055
Số thu nợ trong năm - - 191.086 435.929 993.125
Tỷ lệ thu/tỷ lệ nợ có khả năng thu - - 40% 43,7% 100%
(Nguồn: Chi cục Thuế quận Cầu Giấy)
Qua biểu cho thấy tỷ lệ thu nợ trên tỷ lệ nợ có khả năng thu tăng dần. Đặc biệt năm 2014, toàn Chi cục đã thực hiện các biện pháp đôn đốc thu nợ và cƣỡng chế nợ thuế thu đƣợc 100% tổng số nợ, tính đến thời điểm 31/12/2014 số tiền đã thu là 993 tỷ 125 triệu đồng bằng các biện pháp: ban hành thông báo 07 là 52.307 lƣợt (trong đó hộ KD là 819 lƣợt) số tiền là 57,049 tỷ đồng, ban hành 09 thông báo áp dụng biện pháp cƣỡng chế nợ của 230 DN số tiền là 272 tỷ đồng đã thu vào NS là 10 tỷ đồng, mời 102 DN đến lập biên bản để đôn đốc và đã thu vào NSNN là 4 tỷ 268 triệu đồng, trích tài khoản ngân hàng của 230 DN với số tiền phong tỏa là 120 tỷ 323 triệu đồng, đã thu vào NSNN là 10 tỷ 927 triệu đồng. Ngoài ra điều chỉnh nợ giảm 19 tỷ 133 triệu đồng của 128 DN và 32 triệu của 15 hộ KD do nợ ảo sai cơ sở dữ liệu.
Tham mƣu trình UBND Quận thành lập Ban chỉ đạo chống thất thu và đôn đốc thu nộp các khoản thu vào NSNN và thành lập 2 Đoàn Liên ngành để kiểm tra và đôn đốc thu thu hồi nợ đọng. Kết quả đã ban hành 49 QĐ kiểm tra đôn đốc thu hồi nợ đọng với số thuế phải đôn đốc là 731 tỷ 119 triệu đồng, đã thu đƣợc 535 tỷ 797 triệu đồng vào NSNN ( đạt 73,3 % KH đòi nợ )
Với kết quả đạt đƣợc nhƣ trên là do Lãnh đạo chi cục rất quan tâm đến công tác thu hồi nợ đọng tiền thuế nhƣ đã bố trí con ngƣời, máy tính đầy đủ, phù hợp đáp ứng với yêu cầu công tác chuyên môn. Chỉ đạo lãnh đạo đội phân công công chức QLN theo địa bàn, bám sát quy trình QLN & quy trình cƣỡng chế nợ thuế để thực hiện công việc chuyên môn đạt hiệu quả cao. Thực hiện tốt quy trình QLN:
- Thông báo cho 100% DN thực hiện việc đối chiếu nợ. - Ban hành thông báo nợ và tiền phạt chậm nộp
- Ban hành thông báo sẽ áp dụng biện pháp cƣỡng chế nợ thuế theo mẫu 09/TB- CCNT đối với những DN có số thuế nợ lớn, thời gian nợ kéo dài và đủ điều kiện để cƣỡng chế nợ thuế theo quy định.
* Một số nguyên nhân, hạn chế trong công tác QLN
- Về SXKD của NNT
+ SXKD của DN không có hiệu quả, thua lỗ, không có tiền để nộp NSNN + Nhiều DN chƣa đƣợc khách hàng, NSNN thanh toán đầy đủ, kịp thời
+ Do đầu tƣ mở rộng SXKD nên gặp khó khăn về vốn: Thành phố cho mở rộng đầu tƣ một số dự án lớn, song khả năng tài chính có hạn nên việc giải ngân chậm, chƣa thanh toán đƣợc với NSNN do đó số tiền sử dụng đất của một số dự án trọng điểm trên địa bàn quận chƣa thu đƣợc.
- Yếu tố chủ quan và khách quan:
+ Cƣỡng chế nợ thuế: công tác cƣỡng chế nợ thuế còn rất nhiều bất cập, không thể thực hiện đƣợc, hơn nữa sự phối hợp với các ban ngành liên quan cũng còn rất hạn chế nhƣ để có đầy đủ hồ sơ giải quyết không đơn giản bởi các đơn vị nợ lớn về tiền SDĐ dự án lại không do Chi cục Thuế Cầu giấy quản lý.
+ Đối với một số đơn vị NQD nợ lớn nhƣng không thể áp dụng đƣợc các biện pháp cƣỡng chế nợ thuế vì tiền gửi ngân hàng, tài sản, hàng hoá ... không có, hoặc số dƣ trên tài khoản tiền gửi của các đơn vị không đáng kể nên không thể áp dụng cƣỡng chế nợ thuế bằng biện pháp trích tiền từ tài khoản (sơ đồ 1). Khó áp dụng biện pháp đình chỉ việc sử dụng hoá đơn do DN đƣợc quyền tự chủ in, phát hành, sử dụng hoá đơn.
Ứng dụng QLN còn vƣớng mắc, chƣa thống nhất toàn diện với ứng dụng quản lý