- Cần phải có những biện pháp gì để hoàn thiện quản lý thuế GTGT tại Chi cục Thuế
5. Kết cấu của Luận văn
2.5 Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu
Các chỉ tiêu kinh tế, xã hội trên địa bàn quận Cầu Giấy: GDP, Thu nhập bình quân đầu ngƣời/tháng... đƣợc tạo ra do đóng góp của thuế GTGT vào NSNN
*Các chỉ tiêu đánh giá nghĩa vụ đăng ký thuế
- Số lƣợng đăng ký thuế: Là chỉ tiêu số tuyệt đối thời kỳ, phản ánh số lƣợng NNT đã đăng ký nộp thuế trong năm. Chỉ tiêu cho thấy quy mô NNT đăng ký thuế.
- Tỷ lệ đăng ký thuế: Là chỉ tiêu số tƣơng đối phản ánh tỷ lệ NNT đã thực hiện nghĩa vụ đăng ký MST trong năm so với tổng số NNT phải đăng ký thuế . Chỉ tiêu càng tiến đến 100 thì tính tuân thủ pháp luật càng tốt.
Số NNT đã đăng ký thuế Tỷ lệ đăng ký thuế =
Số NNT phải đăng ký thuế
Số hồ sơ khai thuế đã nộp Tỷ lệ nộp hồ sơ =
khai thuế GTGT Tổng số hồ sơ khai thuế phải nộp
*Các chỉ tiêu đánh giá nghĩa vụ nộp thuế
- Tỷ lệ nợ thuế : Là chỉ tiêu số tƣơng đối so sánh, phản ánh tỷ lệ số tiền thuế còn nợ đến 31/12 hàng năm với tổng số tiền thuế đã nộp trong năm. Chỉ tiêu càng tiến đến 0 thì tính tuân thủ Pháp luật càng tốt.
Số tiền thuế nợ Tỷ lệ nợ thuế =
- Tỷ lệ NNT nợ thuế : Là chỉ tiêu số tƣơng đối so sánh, phản ánh tỷ lệ NNT còn nợ đến 31/12 hàng năm với tổng số NNT. Chỉ tiêu càng tiến đến 0 thì tính tuân thủ Pháp luật càng tốt
- Số lƣợng các khoản nợ/NNT: Là số khoản nợ bình quân của một NNT tại thời điểm đánh giá. Số lƣợng các khoản nợ càng ít thì tính tuân thủ càng tốt.
- Cơ cấu nợ theo thời gian (%): Là tỷ trọng các khoản thuế nợ, số tiền thuế nợ trong một khoảng thời gian qui định gồm các mốc nợ trên 30 ngày và trên 90 ngày . Chỉ tiêu phản ánh tỷ trọng thời gian nợ thuế của các khoản nợ, số thuế nợ. Nếu tỷ
trọng các khoản nợ, số thuế nợ ở dƣới mức 30 ngày cáo thì mức tuân thủ càng tốt. Số khoản nợ, số thuế nợ trong
một khoảng thời gian qui định Cơ cấu nợ theo thời gian =
CHƢƠNG 3. THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN CẦU GIẤY
3.1 Các yếu tố ảnh hƣởng đến quản lý thuế giá trị gia tăng tại Chi cục thuế quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội
3.1.1 Tình hình về kinh tế xã hội, vị trí địa lý, cơ cấu dân cư
Cầu Giấy là quận có vị trí địa lý thuận lợi, là địa bàn trung tâm của thành phố, số dân đông nên các hoạt động SXKD dịch vụ, hoạt động XNK, các thành phần kinh tế, các chế độ sở hữu.... diễn ra tƣơng đối sôi động, là địa bàn có kinh tế - xã hội phát triển nhanh, mạnh so với các địa phƣơng khác. Vì thế, NNT sẽ gia tăng hơn những địa phƣơng nhƣ huyện lỵ, tỉnh lỵ…số dân cƣ lớn sẽ tỷ lệ thuận với số NNT và các hoạt động SXKD dịch vụ, XNK, thành phần kinh tế. Tất cả các yếu tố trên sẽ ảnh hƣởng lớn đến hoạt động nộp thuế, quản lý thuế GTGT.
Theo kết quả tổng hợp khảo sát, đánh giá của cán bộ thuế về KTXH, vị trí địa lý, cơ cấu dân cƣ ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế GTGT, cho thấy: 30/30 ý kiến cho rằng có ảnh hƣởng, bởi: tốc độ phát triển KTXH nhanh sẽ làm tăng số đối tƣợng nộp thuế và số thuế phải nộp, thể hiện ở bảng 3.1.
Bảng 3.1 Tổng hợp kết quả đánh giá của cán bộ thuế về ảnh hƣởng của kinh tế xã hội, vị trí địa lý, cơ cấu dân cƣ đến công tác quản lý thuế hiện nay
Đơn vị tính: %
Nội dung đánh giá
Cán bộ thuế (n=30)
Ảnh hƣởng của kinh tế xã hội, vị trí địa lý, cơ cấu dân cƣ đến công tác quản lý thuế hiện nay
- Có ảnh hƣởng - Không ảnh hƣởng
100 - Nó ảnh hƣởng nhƣ thuế nào
- Đô thị hóa nhanh (chậm) làm gia tăng nhanh (chậm) NNT - Cơ quan thuế phải quản lý nhiều hay ít
100 100
3.1.2 Phân cấp, phân công nhiệm vụ, công cụ, phương tiện hành nghề
Tốc độ phát triển kinh tế xã hội của quận nhanh dẫn đến số lƣợng doanh nghiệp, hộ kinh doanh tăng nhanh mà số lƣợng cán bộ quản lý thuế còn ít. Mỗi cán bộ thuế đƣợc phân công quản lý theo dõi số lƣợng ngƣời nộp thuế lớn (bình quân mỗi cán bộ đƣợc giao quản lý từ 300- 350 doanh nghiệp). Dẫn đến việc giám sát và đôn đốc ngƣời nộp thuế chƣa đƣợc sát sao.
Cơ sở chất chất, điều kiện làm việc của Chi cục thuế quận do đƣợc xây dựng từ những năm 1997 còn nhỏ, chật hẹp.
Hệ thống thông tin tin học, dữ liệu quản lý thuế chƣa đƣợc nâng cấp kịp thời so với tốc độ tăng số lƣợng ngƣời nộp thuế (ngƣời nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế qua mạng) dẫn đến quá tải hệ thống quản lý thuế.
Theo kết quả tổng hợp khảo sát, đánh giá của cán bộ thuế về trình độ năng lực của cán bộ thuế hiện nay đáp ứng công việc đƣợc giao, cho thấy: 30/30 ý kiến cho rằng đã đáp ứng đƣợc yêu cầu;
Về trang thiết bị cơ sở vật chất, trụ sở làm việc, thiết bị máy tính, phần mềm hệ thống quản lý thuế hiện nay: 30/30 ý kiến cho rằng chƣa đáp ứng đƣợc, bởi: trụ sở cơ quan thuế còn chật hẹp, cũ nát; máy tính, điều kiện công cụ làm việc của cán bộ thuế còn lạc hậu; hệ thống quản lý thuế của cơ quan thuế còn lạc hậu, chƣa theo kịp với tốc độ gia tăng NNT, thể hiện ở bảng 3.2.
Bảng 3.2 Tổng hợp kết quả đánh giá của cán bộ thuế về trình độ năng lực của cán bộ thuế hiện. Trang thiết bị cơ sở vật chất, công cụ hành nghề
Đơn vị tính: %
Nội dung đánh giá
Cán bộ thuế (n=30)
Trình độ năng lực của cán bộ thuế hiện này đã đáp ứng đƣợc yêu cầu công việc
- Đáp ứng đƣợc - Chƣa đáp ứng đƣợc
100 -
Trang thiết bị cơ sở vật chất, công cụ hành nghể đã đáp ứng đƣợc công việc
- Đáp ứng đƣợc - Chƣa đáp ứng đƣợc
- 100
Lý do cơ sở vật chất, trang thiết bị, công cụ hành nghề chƣa đáp ứng - Trụ sở làm việc còn chật hẹp cũ nát
- Máy tính, điều kiện công cụ làm việc của cán bộ thuế còn lạc hậu
- Hệ thống QLT của cơ quan thuế còn lạc hậu, chƣa theo kịp với tốc độ gia tăng NNT
100 100 100
(Nguồn: Phiếu điều tra)
3.1.3 Ý thức của người nộp thuế, công tác tuyên truyền, hỗ trợ tư vấn thuế
Nhìn chung, trình độ hiểu biết về thuế, ý thức chấp hành các luật, pháp lệnh về thuế của đại bộ phận nhân dân còn hạn chế; tình trạng trốn thuế, gian lận thuế, nợ đọng thuế còn diễn ra khá phổ biến ở nhiều nơi. Bên cạnh đó, một số DN lớn đã nghiêm túc chấp hành nghĩa vụ thuế, có đóng góp không nhỏ vào NSNN và tạo việc làm cho lao động.
Ngƣời tiêu dùng còn tâm lý tiêu tiền mặt và thói quen không lấy hóa đơn khi mua hàng hóa, dịch vụ đã vô tình hay cố ý góp phần khích lệ NNT trốn thuế do
không phải sử dụng hóa đơn, dẫn đến việc cơ quan thuế không quản lý đƣợc thực chất doanh thu của NNT.
Một số NNT chƣa có ý thức tham gia các lớp tập huấn, tuyên truyền về chính sách thuế do cơ quan thuế tổ chức đã ảnh hƣởng không nhỏ tới hoạt động quản lý thuế của nhà nƣớc.
Theo kết quả tổng hợp khảo sát, đánh giá của cán bộ thuế về ý thức chấp hành thuế của ngƣời nộp thuế cho thấy: 30/30 số ý kiến cho rằng chƣa tốt bởi trình độ của NNT còn hạn chế, đại đa số còn trốn thuế, gian lận thuế, thể hiện ở bảng 3.3.
Bảng 3.3 Tổng hợp kết quả đánh giá của cán bộ thuế về ý thức chấp hành pháp luật thuế của NNT hiện nay
Đơn vị tính: %
Nội dung đánh giá
Cán bộ thuế (n=30)
Ý thức chấp hành pháp luật thuế của NNT hiện nay - Tốt
- Chƣa tốt 100
Lý do chƣa tốt
- Trình độ hiểu biết, đại đa số còn trốn thuế, gian lận thuế - Đạo đức
100 - (Nguồn: Phiếu điều tra) Công tác tuyên truyền phổ biến chính sách pháp luật thuế, đặc biệt là Luật thuế GTGT đã đƣợc cơ quan thuế triển khai bằng nhiều hình thức, kết hợp với vận động thuyết phục nhân dân thực hiện nghĩa vụ với NSNN. Đồng thời, thực hiện có hiệu quả công tác tuyên truyền hỗ trợ và đẩy mạnh công tác thanh tra, kiểm tra, phổ biến pháp luật, hỗ trợ tƣ vấn, công tác xét xử, cƣỡng chế, QLN thuế chính xác, kịp thời, nâng cao hiệu quả của ba công tác mang tính quyết định và quan trọng trong quá trình triển khai cơ chế quản lý thuế
Bảng 3.4 Kết quả tƣ vấn, tập huấn cho ngƣời nộp thuế
Nội dung 2010 2011 2012 2013 2014
- Số lƣợt tƣ vấn (buổi/năm) 5 96 45 108 110
- Số đối tƣợng đƣợc tƣ vấn/năm 4.826 2.053 4.175 5.100 4.380
- Số lƣợt đối thoại thuế/năm 02 2 2 1 2
- Số lƣợt tập huấn danh sách thuế/năm 9 2 8 13 3
(Nguồn: Chi cục Thuế quận Cầu Giấy)
Để thực hiện tốt nhiệm vụ đƣợc giao nhằm không ngừng nâng cao chất lƣợng công tác tuyên truyền, khả năng trình độ hiểu biết về nghiệp vụ và thái độ ứng xử để thực hiện nhiệm vụ tƣ vấn, hƣớng dẫn giải quyết các vƣớng mắc chính sách thuế, quản lý thuế cũng nhƣ các thủ tục hành chính thuế của NNT, Chi cục thuế đã tập trung nghiên cứu, phân công cán bộ với những nhiệm vụ cụ thể, thƣờng xuyên trao đổi kinh nghiệm, nghiệp vụ và quy trình quản lý nhằm thực hiện tốt nhiệm vụ đƣợc giao, phối hợp chặt chẽ với các cơ quan nhƣ đài truyền thanh các phƣờng để tuyên truyền về chính sách thuế. Năm 2010 mới tổ chức đƣợc 5 buổi/năm tƣ vấn thuế thì đến năm 2014 đã tổ chức tập huấn cho 110 buổi/năm cho DN trên địa bàn đƣợc phân công về các nội dung thực hiện chính sách mới và chủ trƣơng của Ngành thuế và tổ chức đối thoại DN cho hơn 300 DN. Số đối tƣợng đƣợc tƣ vấn thuế cũng luôn đƣợc quan tâm, thấp nhất là năm 2011: 2.053 đối tƣợng, cao nhất là năm 2013 có 5.100 đối tƣợng
Thực hiện tốt sự chỉ đạo của Tổng cục thuế, Cục thuế TP Hà Nội về đề án triển khai mô hình (một cửa) tập trung thực hiện các thủ tục hành chính thuế nhằm tạo điều kiện thuận lợi tối đa cho NNT.
Bên cạnh việc đẩy mạnh công tác kê khai và nộp hồ sơ khai thuế qua mạng internet. Chi cục đã chỉ đạo đối với bộ phận 1 cửa để cải tiến, thực hiện đồng bộ, thống nhất quy trình tiếp nhận, giải quyết và trả kết quả giải quyết thủ tục hành chính và cung cấp dịch vụ về thuế theo cơ chế một cửa đảm bảo phù hợp với Luật Quản lý thuế và phù hợp với các quy trình chuyên môn nghiệp vụ quản lý thuế theo chức năng.
Nâng cấp hệ thống máy tính, phần mềm ứng dụng trong công tác tiếp nhận các thủ tục hành chính đảm bảo phù hợp với những thay đổi của chính sách.
Tăng cƣờng công tác tuyên truyền hƣớng dẫn các văn bản pháp luật về thuế nhằm nâng cao tính tự chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật của ngƣời nộp thuế về khai thuế, tính thuế, nộp thuế.
Phối hợp với các ngành liên quan hƣớng dẫn ngƣời nộp thuế thực hiện kê khai thuế qua mạng
Thực hiện tuyên truyền trên các hệ thống nhƣ panô, áp phích, phƣơng tiện truyền thông của quận, phƣờng. Thực hiện mở các lớp tập huấn, đối thoại với DN, cấp phát cho NNT các ấn phẩm hƣớng dẫn những điểm mới của chính sách thuế, đồng thời hỗ trợ giải đáp trực tiếp, qua điện thoại và hƣớng dẫn trả lời các vƣớng mắc về chính sách thuế bằng văn bản cho ngƣời nộp thuế.
Theo kết quả tổng hợp khảo sát, đánh giá của NNT cho thấy: có 76/100 ý kiến cho rằng khi chính sách thuế thay đổi thì NNT đƣợc cơ quan thuế tập huấn; 15/100 ý kiến ngƣời nộp thuế tìm hiểu qua thông tin đại chúng; 9/100 ý kiến NNT là tự tìm hiểu. Khi có vƣớng mắc về chính sách thuế thì 98/100 ý kiến NNT đƣợc cơ quan thuế hỗ trợ, giải đáp, Theo kết quả khảo sát của cán bộ thuế thì khi có vƣớng mắc về thuế NNT thƣờng gọi điện thoại trực tiếp hỏi CQT (25/30 ý kiến; Phát hành văn bản để hỏi (6/30 ý kiến); Tự tìm hiểu qua các kênh khác (9/30 ý kiến); Đến trực tiếp CQT để hỏi (20/30 ý kiến) thể hiện ở bảng 3.2.
Theo kết quả tổng hợp khảo sát, đánh giá của cán bộ thuế về công tác tuyên truyền, hỗ trợ của ngành thuế đối với NNT cho thấy: có 22/30 ý kiến là hiệu quả, bởi: khi chính sách thuế mới cơ quan thuế đã tổ chức tập huấn cho NNT. Có 8/30 ý kiến cán bộ thuế đánh giá không hiệu quả, cần phải thƣờng xuyên thông báo trên phƣơng tiện thông tin đại chúng, loa đài truyền thanh của phƣờng, thể hiện ở bảng 3.5.
Bảng 3.5 Tổng hợp kết quả đánh giá của doanh nghiệp và cán bộ thuế về nội dung hỗ trợ ngƣời nộp thuế tại Chi cục thuế quận Cầu Giấy
Đơn vị tính: %
Nội dung đánh giá
Ngƣời nộp thuế (n=100) Cán bộ thuế (n=30)
Khi chính sách thuế thay đổi NNT thƣờng tìm hiểu qua - Qua thông tin đại chúng
- Tự tìm hiểu
- Đƣợc cơ quan thuế tập huấn
15 9 76 - - - Khi có vƣớng mắc về chính sách thuế NNT có đƣợc CQT hỗ trợ giải đáp không - Có - Không - Không ý kiến - 98 2 - - - - Khi có vƣớng mắc NNT thƣờng dùng hình thức để đƣợc hỗ trợ
- Gọi điện thoại hỏi CQT - Phát hành văn bản hỏi CQT - Tìm hiểu qua các kênh khác - Đến trực tiếp CQT để hỏi
83 20 30 67 Công tác tuyên truyền của ngành thuế đã đạt hiệu quả
- Đạt hiệu quả - Chƣa đạt hiệu quả
- -
73,6 26,4 Chƣa hiệu quả thì cần phải làm nhƣ thế nào để đạt hiệu quả cao nhất
- Tổ chức tập huấn
- Gửi văn bản mới cho NNT - Thông báo cho NNT tự tìm hiểu
- Thông tin trên thông tin đại chúng loa đài truyền thanh của phƣờng - - - - 72,3 - - - 27,7
Theo kết quả tổng hợp khảo sát, đánh giá của NNT về trình độ, năng lực, thái độ của cán bộ thuế, cho thấy: 83/100 ý kiến cho rằng hài lòng; 17/100 không có ý kiến, thể hiện ở bảng 3.6.
Bảng 3.6 Tổng hợp kết quả đánh giá của NNT về trình độ, năng lực, thái độ của cán bộ thuế hiện nay
Đơn vị tính: %
Nội dung đánh giá
Ngƣời nộp thuế (n=100)
Trình độ, năng lực. thái độ của cán bộ thuế - Hài lòng - Không hài lòng - Không ý kiến 83 - 17
(Nguồn phiếu điều tra)
3.1.4 Công tác lãnh đạo của Đảng, chính quyền
Trong những năm qua, quận Cầu Giấy nói riêng cũng nhƣ cả nƣớc nói chung đã triển khai thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách trong điều kiện nền kinh tế tiếp tục gặp nhiều khó khăn. Dƣới sự chỉ đạo của Quận ủy, HĐND, UBND quận, của Cục Thuế thành phố Hà Nội, sự phối hợp giữa các cơ quan trong hệ thống chính trị... đã góp phần lớn để Cầu Giấy hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách trên địa bàn quận, góp phần quan trọng vào nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội của quận trong thời gian qua.
Nhìn chung, các nhóm yếu tố ảnh hƣởng đến biện pháp quản lý thuế GTGT, nhóm nào cũng quan trọng song nhóm yếu tố chủ quan mang ý nghĩa lớn. Nhiều