CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CH
3.2 CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN
THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 8
3.2.1 Các giải pháp
3.2.1.1 Về chính sách, pháp luật thuế
Việc thành lập doanh nghiệp nên quản lý chặt chẽ, bằng cách cơ quan cấp phép đăng ký kinh doanh, cũng như cơ quan quản lý thuế cần phối hợp chặt hơn nữa việc hậu kiểm xem doanh nghiệp thành lập có hoạt động, có trụ sở, địa chỉ, nhân thân … như thế nào. Để tránh việc thành lập doanh nghiệp để kinh doanh, mua bán hóa đơn.
3.2.1.2 Về doanh nghiệp
Chính sách pháp luật về thuế nói chung hay thuế TNDN nói riêng được sửa đổi bổ sung theo hướng có có lợi cho doanh nghiệp, với nhiều ưu đãi, giảm thuế suất thuế TNDN, Cùng với cơ chế tự khai tự nộp … sẽ tạo ra nhiều cơ hội thuận lợi cho DN tăng tích lũy, mở rộng quy mô kinh doanh, tạo ra nhiều lợi nhuận, góp phần thực hiện tốt nghĩa vụ cho Ngân sách Nhà nước. Tuy nhiên biện pháp chế tài nhằm ngăn ngừa rủi ro, răn re đối với doanh nghiệp ngày càng cao, như phạt về hành vi khai sai được tăng lên từ 10% thành 20%. Do đó doanh nghiệp cần thực hiện đầy đủ và tốt đối với các quyền và nghĩa vụ của mình, cần tìm hiểu kỹ hơn về chính sách, pháp luật thuế.
3.2.1.3 Về ứng dụng tin học trong công tác kiểm tra
Hiện đại hóa công tác kiểm tra thuế Thu nhập doanh nghiệp: ứng dụng tin học trong công tác đọc hồ sơ, phân tích báo cáo tài chính. Thường xuyên nghiên cứu, học tập nghiệp vụ kế toán, chính sách thuế và các quy trình để nâng cao trình độ. Công chức thuế làm công tác kiểm tra cần sử dụng và khai thác số liệu từ các phần mềm ứng dụng để phân tích và đánh giá rủi ro. Đồng thời thường xuyên thực hiện công tác chuẩn hóa dữ liệu về thông tin người nộp thuế, kê khai thuế, số thuế phải nộp, đã nộp … để chuyển đổi vào hệ thống quản lý thuế.
3.2.1.4 Về phương pháp thực hiện
Nội dung kiểm tra thuế TNDN phải được xác định cụ thể rõ ràng thông qua việc sử dụng các phương pháp khoa học để phân tích, đánh giá, lựa chọn. Nội dung nào có
nghi vấn mới quyết định kiểm tra; tránh tình trạng đưa ra nội dung kiểm tra một cách tùy tiện, quyết định kiểm tra cả những nội dung không xác định được nghi vấn.
Cách thức tiến hành kiểm tra tại đơn vị cần phải thay đổi phù hợp, trưởng đoàn kiểm tra phải xây dựng kế hoạch kiểm tra chi tiết đối với từng hồ sơ kiểm tra, phân công phân nhiệm rõ ràng cho từng thành viên trong đoàn kiểm tra. Nhằm tránh việc làm tùy tiện, ngẫu hứng không có kế hoạch, gây khó khăn phiền hà cho người nộp thuế. Do vậy cần phải xây dựng kế hoạch, lịch trình cụ thể trước khi tiến hành kiểm tra tại đơn vị (như: kiểm tra nội dung gì? Thời gian nào thực hiện? thành viên đoàn kiểm tra làm nội dung nào? Làm ra sao? Tài liệu sẽ yêu cầu là gì? …)
Cần xây dựng sổ tay nghiệp vụ kiểm tra thuế TNDN cho từng loại hình doanh nghiệp, nêu các hành vi vi phạm thường xảy ra, các mẫu biểu theo quy định cho công tác kiểm tra … để công chức làm công tác kiểm tra học tập, rút kinh nghiệm trong quá trình kiểm tra.
Việc xây dựng chọn đối tượng kiểm tra phải xây dựng các tiêu chí rủi ro để phân tích chung cho toàn ngành, bên cạnh đó chi cục phải xây dựng thêm các tiêu chí rủi ro thường xảy ra trong phạm vi đơn vị quản lý để đánh giá tương đối chính xác đối với các doanh nghiệp hoạt động trên địa bàn mình quản lý. Cụ thể như doanh nghiệp nhiều năm liền lỗ, doanh nghiệp không kê khai doanh thu và doanh nghiệp có doanh thu rất lớn nhưng kê khai số thuế phải nộp rất ít.
Đẩy mạnh công tác cải cách thủ tục hành chính thuế, hiện đại hóa quy trình, nâng cao chất lượng quản lý thuế, thực hiện tốt công tác đánh giá quá trình vận hành các thủ tục hành chính của cục thuế áp dụng hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn ISO 9001:2008.
Tổ chức thường xuyên hơn nữa về các buổi trao đổi nghiệp vụ để mỗi tình huống sai sót qua công tác kiểm tra được nêu lên để cùng phân tích, học tập và rút kinh nghiệm cho mỗi công chức. Có thể tổ chức vào hàng quý.
Thực hiện tốt công tác phối hợp với các ngành, đặc biệt đối với cơ quan điều tra trong việc xử lý các hành vi vi phạm pháp luật thuế, kịp thời phát hiện, xử lý vi phạm.
Tăng cường công tác kiểm tra giám sát các đoàn kiểm tra thông qua việc theo dõi chặt chẽ thực hiện quy trình, nội dung kiểm tra, đảm bảo theo quy định pháp luật. Thực hiện tốt nhất là thông qua công tác kiểm tra nội bộ của chi cục.
Tăng cường công tác bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn, kỹ năng nghiệp vụ kiểm tra, xử lý vi phạm, kỹ năng tố tụng tại Tòa Hành chính ….
Do hoạt động kiểm tra cần phải có quá trình tích lũy kinh nghiệm, kiến thức, năng lực thực tiễn, trình độ giao tiếp … tương đối dài vì vậy không nhất thiết phải luân chuyển công tác và luân phiên công việc đối với cán bộ làm công tác kiểm tra thuế. Chỉ lưu ý không phân công một cán bộ kiểm tra thực hiện kiểm tra nhiều lần tại một doanh nghiệp.
3.2.2 Kiến nghị:
3.2.2.1 Đối với Tổng cục Thuế
Kiến nghị các văn bản hướng dẫn cần rõ ràng, cụ thể tránh phải hỏi đi, hỏi lại nhiều lần. Cần nhất quán trong việc hướng dẫn về chính sách thuế tránh hiện tượng cùng một vấn đề có nhiều hướng giải quyết. Trong trường hợp có thay đổi về chính sách cần có hướng dẫn cụ thể về việc áp dụng cho từng thời điểm cụ thể tạo điều kiện thuận lợi cho người thi hành công vụ cũng như người nộp thuế. Đồng thời Chính sách ưu đãi, miễn giảm về quy định điều kiện cần được nhất quán, rõ ràng, đơn giản, đúng đối tượng.
Kiến nghị ban hành bảng tỷ lệ ấn định thuế Thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp vi phạm để áp dụng thống nhất trong hệ thống cơ quan thuế. Vì việc ấn định phải căn cứ Khoản 2 Điều 37 Luật Quản lý thuế (so sánh số thuế phải nộp của cơ sở kinh doanh cùng mặt hàng, ngành nghề, quy mô). Tuy nhiên, thực tế nhiều trường hợp tại địa phương không có cơ sở kinh doanh cùng mặt hàng, ngành nghề, quy mô cùng loại để khảo sát ấn định thuế; Do vậy, cơ quan thuế phải liên hệ với cơ quan thuế bạn để thu thập thông tin dẫn đến thời gian xử lý hồ sơ kiểm tra thuế bị kéo dài vượt quá thời gian quy định cho một cuộc kiểm tra.
Kiến nghị ban hành văn bản quy định biện pháp chế tài đối với trường hợp kê khai lỗ khống. Nhằm ngăn chặn các doanh nghiệp cố tình kê khai lỗ liên tục kéo dài nhiều năm, do hiện nay theo qui định khi kiểm tra nếu có giảm lỗ, cũng chỉ dừng lại mức phạt vi phạm hành chính thủ tục thuế là 2.100.000 đồng.
Kiến nghị bổ sung các trường hợp cho phép kiểm tra đột xuất tại trụ sở người nộp thuế trong trường hợp thật cần thiết trong quy trình kiểm tra. Để công tác kiểm tra đạt
giờ hành chính (giữa trưa hoặc ban đêm). Việc này chưa được qui định trong Luật cũng như trong quy trình, do đó sẽ khó khăn cho đoàn kiểm tra nếu doanh nghiệp không đồng tình, thiếu hợp tác. Do vậy, đề nghị Tổng cục thuế bổ sung vào quy trình các trường hợp kiểm tra đột xuất.
Hiện nay công tác kiểm tra thuế được thực hiện qua 02 giai đoạn (tại cơ quan thuế và tại trụ sở người nộp thuế) với ít nhất 13 loại thủ tục (bản nhận xét hồ sơ khai thuế, tờ trình, thông báo giải trình bổ sung, biên bản làm việc với người nộp thuế, tờ trình, Quyết định kiểm tra, biên bản công bố Quyết định kiểm tra, biên bản xác nhận số liệu, biên bản kiểm tra, biên bản công bố biên bản kiểm tra, báo cáo kết quả kiểm tra, tờ trình lãnh đạo về kết quả kiểm tra, Quyết định xử lý) chưa kể một số thủ tục phát sinh do người nộp thuế giải trình lần 2, hoặc đoàn kiểm tra cần gia hạn thời hạn kiểm tra, hoặc đề xuất UBND Quận xử lý đối với hành vi vi phạm về chế độ kế toán, đề nghị Tổng cục Thuế xem xét điều chỉnh quy trình theo hướng giảm bớt thủ tục và rút ngắn thời gian giải trình của doanh nghiệp.
Quy định về việc xác định hành vi vi phạm khai sai cần rõ ràng và thể hiện được tính răn đe, ngăn ngừa đủ mạnh cho doanh nghiệp, cũng như không gây khó khăn cho việc áp dụng xử lý vi phạm của công chức làm công tác kiểm tra.
Cần có chương trình hay phần mềm tự động dò hóa đơn hết giá trị sử dụng khi doanh nghiệp kê khai qua mạng, nhằm phát hiện ngăn chặn, xử lý kịp thời hành vi kinh doanh mua bán hóa đơn bất hợp pháp, trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế, chống thất thu cho ngân sách nhà nước.
Về sử dụng ứng dụng TTR: Hiện nay việc cập nhật theo dõi kết quả kiểm tra trên ứng dụng TTR được thực hiện khá chi tiết và mất nhiều thời gian, trong khi các thông tin kết xuất từ ứng dụng không phục vụ cho công tác lập báo cáo thống kê theo qui trình của ngành. Do vậy, ngoài việc cập nhật ứng dụng TTR, các đơn vị đã tự lập trình ứng dụng, kiểm tra để theo dõi tổng hợp số liệu phục vụ điều hành chỉ đạo của lãnh đạo và lập báo cáo thống kê theo yêu cầu của ngành. Đề nghị Tổng cục thuế xem xét điều chỉnh ứng dụng TTR theo hướng vừa theo dõi được số ban hành các quyết định hành chính, vừa phục vụ lập báo cáo thống kê theo quy trình và theo chỉ đạo của ngành.
3.2.2.2 Đối với Cục Thuế
Kiến nghị Cục thuế giao chỉ tiêu kế hoạch phù hợp với nguồn nhân lực hiện có của chi cục thuế, vì mục tiêu của công tác kiểm tra là góp phần hạn chế hành vi vi phạm pháp luật về thuế, phòng chống gian lận thuế nên không thể thực hiện theo chỉ tiêu kế hoạch về số lượng.
Nhằm năng cao chuyên môn, nghiệp vụ đối với lực lượng làm công tác kiểm tra kiến nghị Cục thuế hàng năm nên mở lớp đào tạo và đào tạo lại kiến thức phân tích báo cáo tài chính; kế toán, tập trung đi sâu kiến thức kiểm tra chuyên sâu về từng lĩnh vực: xây dựng, thương mại, dịch vụ …; và thông tin, phổ biến kịp thời các thủ đoạn, hành vi gian lận thuế, trốn thuế mới.
Thực hiện đào tạo, nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ đối với công chức kiểm tra, chú trọng đào tạo theo từng kỹ năng chuyên sâu, kiến thức kế toán doanh nghiệp, kiến thức sử dụng tin học trong việc phân tích, khai thác thông tin và quản lý kiểm tra thuế, mở các lớp đào tạo kỹ năng ứng xử, giao tiếp cho công chức thuế, đặc biệt là công chức làm công tác kiểm tra thuế.
3.2.2.3 Đối với chi cục thuế Quận 8
Kiến nghị đổi mới công tác kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế theo nguyên tắc các đoàn kiểm tra không kiểm tra các doanh nghiệp thuộc đội quản lý, nhằm phát huy tốt kỹ năng, bản lĩnh kiểm tra của từng đoàn, từng công chức, vai trò lãnh đạo, sự điều phối trong công tác kiểm tra và việc xử lý, giải quyết hồ sơ kiểm tra của lãnh đạo các Đội kiểm tra đã được mở rộng sang nhiều loại hình doanh nghiệp, ngành nghề, lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh, góp phần từng bước nâng cao tính chuyên nghiệp, chuyên sâu của công chức trong tác nghiệp công tác kiểm tra thuế.
Định kỳ hàng quý và kết thúc năm ngân sách, chi cục thuế cần tổ chức sơ kết, tổng kết công tác kiểm tra đối với lực lượng làm nhiệm vụ kiểm tra thuế và các đơn vị tham mưu có liên quan, nhằm khen thưởng kịp thời các tập thể, cá nhân hoàn thành vượt mức chỉ tiêu kiểm tra quý, năm được giao. Đồng thời thông qua hội nghị, tổ chức mạn đàm, thảo luận, rút kinh nghiệm chung trong toàn chi cục cách thức phát hiện các hành vi, thủ đoạn trốn thuế mới phát sinh, các ngành nghề, lĩnh vực còn tiềm ẩn rủi ro về thuế cao.