CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CH
3.1 CƠ SỞ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP TRONG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
THU NHẬP DOANH NGHIỆP
3.1.1Mục tiêu kiểm tra thuế Thu nhập doanh nghiệp
Tăng cường công tác kiểm tra thuế theo quy định của Luật quản lý thuế và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế trên cơ sở áp dụng cơ chế quản lý rủi ro nhằm phát hiện, ngăn chặn và xử lý kịp thời những vi phạm về thuế, chống thất thu thuế.
Nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế trong việc thực hiện kê khai, tính thuế và nộp thuế TNDN.
Thực hiện cải cách hành chính trong việc kiểm tra, từ đó tránh gây phiền nhiễu và tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế phát triển sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ …
3.1.2Yêu cầu của công tác kiểm tra thuế Thu nhập doanh nghiệp
Phải xác định mục đích kiểm tra thuế Thu nhập doanh nghiệp, xác định rõ rủi ro thuế trong từng lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh, hành vi vi phạm để có lựa chọn đối tượng kiểm tra trọng tâm trọng điểm, từ đó bố trí nguồn lực hợp lý để áp dụng nội dung kiểm tra thuế TNDN phù hợp.
Đối với công chức thuế làm công tác kiểm tra cần áp dụng các phần mềm tin học để hỗ trợ kiểm tra các loại hồ sơ khai thuế được giao mà người nộp thuế gửi đến cơ quan thuế. Tăng thời gian phân tích hồ sơ kiểm tra tại cơ quan thuế, tránh phiền hà cho doanh nghiệp nhưng tăng tỷ lệ số vi phạm phát hiện và số thuế truy thu cho Ngân sách nhà nước theo kết quả kiểm tra. Đồng thời chấp hành thực hiện đúng trình tự, thủ tục và kết quả kiểm tra.
Trước khi kiểm tra phải chuẩn bị đầy đủ các văn bản pháp luật, mục tiêu trọng tâm, phương pháp thực hiện và các thông tin cần đối chiếu, xác minh trước… để đảm bảo về thời gian thực hiện.
3.1.3 Định hướng quản lý thuế TNDN
Luật Quản lý thuế sửa đổi năm 2013 đã bổ sung một nhóm vấn đề rất quan trọng đó là các vấn đề phục vụ mục tiêu cải cách - hiện đại hoá và hội nhập, phù hợp thông lệ quốc tế, bao gồm 4 nội dung:
+ Bổ sung nguyên tắc quản lý rủi ro trong công tác quản lý thuế về áp dụng cơ chế quản lý rủi ro trong quản lý thuế và giải thích từ ngữ về quản lý rủi ro trong quản lý thuế;
+ Bổ sung cơ chế thoả thuận trước về phương pháp xác định giá (APA) trong chống chuyển giá ở các doanh nghiệp đầu tư nước ngoài;
+ Mở rộng phạm vi thu thập thông tin về người nộp thuế từ nguồn nước ngoài theo các hiệp định, điều ước đã ký để cho phép khai thác thông tin từ nguồn nước ngoài phục vụ công tác quản lý thuế. Nội dung cụ thể được thể hiện tại khoản 2 Điều 70;
+ Bổ sung nghĩa vụ của người nộp thuế trong việc ứng dụng công nghệ thông tin để nâng cao quản trị doanh nghiệp cũng như phát triển phương thức quản lý thuế điện tử. Đối với người nộp thuế là tổ chức kinh doanh tại địa bàn có cơ sở hạ tầng về công nghệ thông tin phải thực hiện kê khai nộp thuế, giao dịch với cơ quan quản lý thuế thông qua phương tiện điện tử theo quy định của Pháp luật về giao dịch điện tử.
Vậy định hướng quản lý thuế TNDN như thế nào?
Trong thực tiễn công tác quản lý thuế, việc thiết lập và tạo mối quan hệ tốt giữa cơ quan quản lý thuế và người nộp thuế luôn được quan tâm và đưa vào chiến lược thực hiện công tác quản lý thuế trong các giai đoạn. “Gửi thư tới các đối tượng nộp thuế” được cho là một biện pháp hiệu quả.
Nội dung thư có thể là thông báo cho doanh nghiệp về chính sách thuế và các hoạt động kiểm toán trong quá khứ cũng như tương lai. Thư cũng có thể được xem như một công cụ tác động tới thái độ của các đối tượng nộp thuế khi thông báo cho họ về kết quả, tình hình chấp hành tuân thủ pháp luật thuế, quan điểm và cách hành xử
Mục đích của thư là để tác động đến hành vi của các đối tượng nộp thuế để khiến họ khai báo mức thu nhập cao hơn (chính xác hơn). Số vụ kiểm tra được thực hiện với những nhóm có thư không cao hơn so với các nhóm tự doanh khác, các bức thư chỉ có tác dụng như đòn bẩy. Kết quả của các bức thư được đánh giá sau khi việc khai báo thu nhập chịu thuế đã hoàn tất (và trước khi tiến hành bất kỳ hoạt động kiểm toán nào). Thư được gửi tới các nhóm nhỏ vì đó chỉ mới là bước thử nghiệm. Kết quả cho thấy nhóm thử nghiệm (chủ thể của biện pháp lựa chọn) có thu nhập tăng nhiều nhất. Nhóm ngẫu nhiên cũng có mức thu nhập trung bình tăng lên, tuy nhiên mức tăng thấp hơn nhóm thử nghiệm.
Cơ quan quản lý thuế phải luôn chủ động và linh hoạt trong việc áp dụng CNTT để xử lý mọi thông tin có liên quan đến người nộp thuế xuất hiện được đánh giá là có rủi ro từ nhỏ đến lớn, trong một thời gian hạn định được theo dõi cập nhật trên hệ thống. Nguyên tắc quản lý ở đây được đưa ra là không thể để “mất bò mới lo làm chuồng”.
Tất cả các thông tin liên quan trực tiếp hoặc gián tiếp đến người nộp thuế và các mối quan hệ nhằng nhịt, đan xen đều được thu thập, cập nhật và phân tích sớm nhất để cơ quan quản lý thuế các cấp có định hướng chủ động và sớm có biện pháp quản lý hiệu quả và kịp thời.
Hiện nay, ngành Tài chính Việt Nam đang chỉ đạo cơ quan Thuế và cơ quan Hải quan xây dựng các cơ sở dữ liệu về rủi ro ở mỗi ngành. Thực tế ngành Hải quan đã có chương trình quản lý rủi ro được gọi tên là RiskMan đang ở phiên bản 2.0 được xây dựng và ứng dụng từ năm 2006. Chương trình này được các chuyên gia JICA Nhật bản đánh giá rất cao, tính thực tế và hiệu quả mang lại cho công tác quản lý của ngành Hải quan đã được hàng chục ngàn doanh nghiệp biết đến khi áp dụng thực hiện hải quan điện tử với kết quả giảm chi phí thời gian và thủ tục cho doanh nghiệp.
Tuy nhiên, về tầm nhìn xa của kế hoạch đến 2030 thì cần phải xây dựng cơ sở dữ liệu về quản lý rủi ro của ngành Tài chính trong đó tích hợp dữ liệu từ cơ quan Thuế, cơ qnan hải quan và các đơn vị chức năng thuộc Bộ Tài chính có liên quan đến phân tích, đánh giá về rủi ro tài chính, ngân sách nói chung. Đó cũng chính là cơ sở dữ liệu quốc gia về quản lý rủi ro trong lĩnh vực tài chính.