1.5.1 Kinh nghiệm kiểm tra thuế của chi cục Thuế Quận 5
Đặc điểm tình hình chi cục Thuế Quận 5:
Chi cục Thuế Quận 5 hiện đang quản lý khoảng 3.400 doanh nghiệp đang hoạt động, được phân công cho 04 đội kiểm tra, gồm 62 công chức trực tiếp quản lý, trong đó 03 đội khiểm tra quản lý và kiểm tra đối với các công ty TNHH, DNTN, văn phòng luật sư theo địa bàn. Đội kiểm tra còn lại quản lý, kiểm tra thuế đối với các công ty cổ
phần, chi nhánh, hợp tác xã và các đơn vị sự có thu khoản gần 500 doanh nghiệp. Bên cạnh đó chi cục quản lý khoản 12.500 hộ kinh doanh cá thể được phân công cho 05 đội thuế liên phường, gồm 53 công chức trực tiếp quản lý.
Kinh nghiệm từ công tác kiểm tra của chi cục Thuế Quận 5:
+ Về công tác kiểm tra thuế tại cơ quan thuế của chi cục thuế Quận 5: Chi cục thuế Quận 5 đã thực hiện chọn lọc qua phân tích đánh giá rủi ro kiểm tra hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tháng, quý và hồ sơ khai thuế năm của các doanh nghiệp bằng cách:
- Cán bộ quản lý theo dõi và lưu trữ kịp thời tất cả các biến động phát sinh trong vòng đời của doanh nghiệp (sổ tay quản lý), dẫn đến khi có yêu cầu báo cáo đột xuất không phải hao phí nhiều thời gian cho việc thu thập số liệu phục vụ công tác báo cáo, đồng thời việc giám sát hồ sơ khai thuế đảm bảo được tính thường xuyên, liên tục và chặt chẽ;
- Việc thu thập thông tin liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp như: phương thức kinh doanh, giá bán, hàng tồn kho … để đánh giá mức độ trung thực trong kê khai của từng doanh nghiệp mà áp dụng biện pháp quản lý phù hợp, nhằm hạn chế việc thường xuyên kiểm tra đối với các doanh nghiệp đã kê khai nộp thuế tốt, vừa nuôi dưỡng nguồn thu, vừa giúp doanh nghiệp phát triển sản xuất kinh doanh.
+ Về công tác kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế của chi cục thuế Quận 5: Cùng với việc huy động mọi nguồn lực cho công tác kiểm tra thuế. Chi cục Thuế Quận 5 tiếp tục đổi mới công tác kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế theo nguyên tắc các đoàn kiểm tra không kiểm tra các doanh nghiệp thuộc đội quản lý, đồng thời giao chỉ tiêu kiểm tra đến từng đoàn kiểm tra. Các đội kiểm tra phối hợp nhịp nhàng trong cung cấp hồ sơ, thông tin liên quan đến doanh nghiệp được kiểm tra. Tạo điều kiện cho công chức thể hiện trình độ, kỹ năng kiểm tra trước tập thể, tinh thần trách nhiệm đã được nâng lên, thể hiện sự khẩn trương trong giao nhận hồ sơ, thái độ tận tụy của công chức, là động lực góp phần cho chi cục thuế Quận 5 hoàn thành chỉ tiêu kiểm tra được giao. Định kỳ hàng quý và kết thúc năm ngân sách, chi cục thuế Quận 5 đều tổ chức sơ kết, tổng kết công tác kiểm tra đối với lực lượng làm nhiệm vụ kiểm tra thuế và các đơn vị tham mưu có liên quan, nhằm khen thưởng kịp thời các tập thể, cá nhân hoàn
tổ chức mạn đàm, thảo luận, rút kinh nghiệm chung trong toàn chi cục cách thức phát hiện các hành vi, thủ đoạn trốn thuế mới phát sinh, các ngành nghề, lĩnh vực còn tiềm ẩn rủi ro về thuế cao, để bổ sung vào danh sách kiểm tra; thống nhất trong xử lý, xử phạt về thuế giữa các đội, đoàn kiểm tra đối với các vụ việc, hồ sơ vi phạm hành chính thuế phức tạp. Kết luận hội nghị, chi cục ban hành văn bản để công chức làm nhiệm vụ kiểm tra có cơ sở nghiên cứu, nâng cao nâng lực, kỹ năng kiểm tra chuyên sâu, qua đó hoàn thành tốt công tác kiểm tra thuế.
1.5.2 Kinh nghiệm kiểm tra thuế của chi cục Thuế Quận 7
Đặc điểm tình hình của chi cục thuế Quận 7:
Chi cục Thuế Quận 7 hiện có 129 cán bộ công chức và nhân viên, trong đó có 120 công chức trong biên chế và 9 nhân viên hợp đồng. Được tổ chức thành 12 đội trong đó có 03 đội kiểm tra với 36 công chức, chia làm 12 đoàn kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế và kiểm tra tại cơ quan thuế.
Một số khó khăn trong công tác kiểm tra của chi cục Thuế Quận 7:
Thứ nhất, do mâu thuẫn giữa sự gia tăng số lượng doanh nghiệp cần kiểm tra theo kế hoạch và số lượng cán bộ làm công tác kiểm tra. Kế hoạch kiểm tra hàng năm luôn tăng nhưng cán bộ làm công tác kiểm tra không tăng và có khuynh hướng giảm, do phải chịu áp lực lớn từ công tác kiểm tra. Công tác đào tạo nguồn cán bộ kiểm tra còn hạn chế, thời gian đúc kết kinh nghiệm và trải nghiệm thực cần phải dài.
Thứ hai, do tình trạng gian lận, trốn, tránh thuế, không tuân thủ pháp luật thuế ngày càng tinh vi, phức tạp. Một bộ phận doanh nghiệp đã lợi dụng kẽ hở của các Luật thuế đã thực hiện nhiều hành vi tránh thuế, gian lận về thuế ngày càng nhiều với mức độ ngày càng tinh vi và phức tạp, hành vi, thủ đoạn ngày càng khó phát hiện hơn. Gây rất nhiều khó khăn cho công tác kiểm tra.
Thứ ba, sự thay đổi của chính sách thuế làm ảnh hưởng rất lớn trong hiệu quả công tác kiểm tra.
Thứ tư, chưa chuyên nghiệp trong công tác đào tạo cán bộ kiểm tra, cán bộ kiểm tra giỏi chủ yếu trải nghiệm thực tế vì vậy mang tính chất riêng lẻ không đồng bộ, điều này dẫn đến trình độ của đội ngũ cán bộ làm công tác kiểm tra không đồng đều.
Chủ động xây dựng kế hoạch kiểm tra ngay từ đầu năm, vận dụng triệt để ứng dụng TPR chọn điểm rủi ro trong bộ tiêu chí rủi ro, đồng thời thực hiện tham chiếu chéo với ứng dụng báo cáo tài chính, ứng dụng kê khai thuế GTGT, để phân tích lựa chọn đưa vào kế hoạch các đơn vị có rủi ro về ngành nghề, rủi ro về lợi nhuận gộp (lỗ lớn), rủi ro về kê khai thuế GTGT (còn khấu trừ lớn) …
Phân loại đoàn kiểm tra, bố trí cán bộ kiểm tra phù hợp với năng lực chuyên môn, sở trường của cán bộ để phân bổ hồ sơ kiểm tra phù hợp với từng đoàn kiểm tra trên nguyên tắc bình đẳng, nguyên tắc có số dư để các đoàn kiểm tra chủ động thực hiện kiểm tra theo hình thức ‘cuốn chiếu’.
Định kỳ tổ chức hội thảo công tác kiểm tra nhằm trao đổi tiếp nhận thông tin từ các đoàn kiểm tra, các vước mắc trong thực hiện kiểm tra làm ảnh hưởng hiệu quả và chậm thời gian kiểm tra để từ đó tìm ra giải pháp kịp thời tháo gỡ.
Hoàn thiện và tinh gọn trình tự thủ tục kiểm tra vừa đảm bảo đúng quy định Luật quản lý thuế, quy trình kiểm tra vừa đảm bảo các thông tin cần thiết trong công tác quản lý và công tác hậu kiểm từ khâu phân tích đến khâu kết thúc kiểm tra.
1.5.3 Các nghiên cứu trước đây
Nhìn chung công tác kiểm tra thuế Thu nhập doanh nghiệp không chỉ tạo một khoản thu gắn với hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp; điều tiết các khoản thu nhập của cơ sở kinh doanh; tạo sự công bằng giữa các doanh nghiệp trong hoạt động sản xuất kinh doanh và góp phần chống thất thu thuế, tăng thu cho ngân sách Nhà nước. Qua công tác kiểm tra nhằm ngăn chặn, phòng ngừa người nộp thuế gian lận, trốn, tránh nghĩa vụ thuế, mặc khác còn là một công cụ thực hiện tuyên truyền hỗ trợ, nâng cao ý thức người nộp thuế thực hiện tốt chính sách pháp luật thuế Thu nhập doanh nghiệp hơn. Do đó trong những năm gần đây, các nghiên cứu liên quan đến lĩnh vực công tác kiểm tra thuế Thu nhập doanh nghiệp ngày càng trở nên phong phú và đa dạng, như:
Hoàn thiện công tác thanh kiểm tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Đồng Nai của tác giả Hồ Hoàng Trường.
Tác giả đã đưa ra được một cách khái quát cơ bản về công tác thanh kiểm tra và một số giải pháp (dựa vào chủ yếu là yếu tố con người và yếu tố quy trình) nhằm hoàn
Các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả của công tác kiểm tra, thanh tra thuế tại Cục thuế TP. Hồ Chí Minh của tác giả Võ Tiến Dũng.
Tác giả đã đưa ra được các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả của công tác kiểm tra, thanh tra thuế tại Cục thuế TP. Hồ Chí Minh (như: nhân tố về chính sách, pháp luật thuế; nhân tố về người nộp thuế và nhân tố về cơ quan thuế).
Nhìn chung các đề tài đã nghiên cứu trên, cho ta nhìn nhận khái quát về thuế TNDN và các yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế nói chung, cũng như công tác kiểm tra thuế Thu nhập doanh nghiệp nói riêng trong phạm vi một đơn vị cụ thể. Mỗi tác giả có một cách nhìn nhận và giải quyết vấn đề theo một cách riêng phù hợp với từng hoàn cảnh kinh tế, nhưng nói chung các đề tài đều có sự gắn kết lý luận và thực tiễn. Trong đề tài này tôi kế thừa các nghiên cứu các tài liệu đã có, đồng thời vận dụng tình hình thực tế, sau đó xem xét đánh giá và đưa ra những giải pháp cho công tác kiểm tra thuế Thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục Thuế Quận 8 đạt hiệu quả hơn (được thể hiện cụ thể ở chương 2 và chương 3 của đề tài này).