Các trung tâm chi phí tại Vinamilk chịu trách nhiệm về các khoản mục chi phí phát sinh theo từng trung tâm trách nhiệm như sau:
- Trung tâm chi phí sản xuất do Khối sản xuất và Phát triển sản phẩm chịu trách nhiệm về chi phí sản xuất phát sinh tại các Nhà máy và Khối Phát triển vùng nguyên liệu chịu trách nhiệm về chất lượng nguyên liệu sữa cung cấp cho các nhà máy sản xuất.
- Trung tâm chi phí quản lý kinh doanh chịu trách nhiệm về các khoản chi phí phát sinh tại Chuỗi cung ứng, Khối Marketing, Khối Kinh doanh.
- Trung tâm chi phí quản lý doanh nghiệp chịu trách nhiệm về các khoản chi phí phát sinh tại Khối Tài chính, Khối đầu tư, Khối hành chính – Nhân sự.
Căn cứ theo kế hoạch sản xuất do bộ phận kế hoạch giao xuống, các Nhà máy triển khai kế hoạch sản xuất, Xí nghiệp kho vận có nhiệm vụ vận chuyển vật liệu phục vụ sản xuất cho Nhà máy. Sau khi sản xuất hoàn thành những Nhà máy có chức năng phân phối sẽ nhập kho thành phẩm để phân phối, còn những nhà máy không có chức năng phân phối sẽ giao cho Xí nghiệp kho vận bảo quản và thực hiện chức năng phân phối theo yêu cầu của công ty. Tại nhà máy có ban tài chính kế toán làm
nhiệm vụ tập hợp chi phí sản xuất bằng cách nhập liệu vào hệ thống Oracle, trên phòng kế toán công ty xử lý số liệu để tính giá thành sản phẩm.
Sơ đồ 2.5.Sơ đồ trung tâm chi phí thuộc khối sản xuất tại Công ty cổ phần sữa Việt Nam
Giám đốc điều hành Sản xuất và phát triển sản phẩm chịu trách nhiệm trước Tổng giám đốc về các khoản chi phí phát sinh cũng như số lượng và chất lượng sản xuất sản xuất ra. Giám đốc các Nhà máy sản xuất chịu trách nhiệm trước Giám đốc điều hành về việc thực hiện nhiệm vụ của mình cũng như lập kế hoạch và thực hiện sản xuất các sản phẩm theo kế hoạch Công ty giao; đảm bảo số lượng, chất lượng và thời gian quy định. Quản lý, sử dụng toàn bộ tài sản tại Nhà máy. Triển khai sản xuất thử sản phẩm mới hoặc thử nghiệm nguyên liệu mới theo yêu cầu của Công ty. Tham gia vào các hoạt động nghiên cứu và
phát triển sản phẩm. Quản lý toàn bộ các nhân viên thuộc Nhà máy. Thực hiện việc ghi nhận sổ sách kế toán theo quy định của Công ty.
Để đánh giá trách nhiệm của các trung tâm chi phí thuộc khối sản xuất, Vinamilk sử dụng các báo cáo giá thành sản phẩm theo mẫu:
Bảng 2.9. Mẫu báo cáo giá thành sản phẩm công ty cổ phần sữa Việt Nam
Tháng… năm…
Đơn vị sản xuất: Nhà máy sữa Dielac; Mã sản phẩm: 02DA01 Tên sản phẩm: Sữa bột Dielac Alpha 1 hộp thiếc 450
Số lượng sản xuất:…; Đơn giá sản xuất:… Trị giá:…; Đơn giá trong kì:…
(Nguồn: Phòng kế toán Vinamilk)
Vinamilk đã tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm chi tiết cho từng sản phẩm. Vinamilk chỉ tính định mức cho chi phí nguyên vật liệu, còn chi phí nhân công và chi phí sản xuất chung không tính định mức. Chi phí nhân công và chi phí sản xuất chung được phân bổ để tính giá thành cho từng sản phẩm theo tiêu thức chi phí nguyên vật liệu. Vinamilk đã sử dụng các chỉ tiêu sau để đánh giá trách nhiệm của trung tâm chi phí:
- Chênh lệch số lượng sản phẩm sản xuất thực tế so với kế hoạch để đánh giá mức độ hoàn thành dự toán về mặt số lượng.
- Chênh lệch sản phẩm sản xuất đảm bảo theo đúng tiêu chuẩn đề ra.
- Chênh lệch chi phí sản xuất thực tế so với kế hoạch để đánh giá khả năng kiểm soát các nhân tố làm tăng chi phí.
Sau đây là tổ chức trung tâm chi phí thuộc khối quản lý kinh doanh tại Vinamilk:
Sơ đồ 2.6.Sơ đồ tổ chức trung tâm chi phí thuộc khối quản lí tại Công ty cổ phần sữa Việt Nam
Các khoản mục chi phí thuộc Khối quản lý kinh doanh được theo dõi cho từng phòng ban, từng đơn vị. Theo sơ đồ trên thì Khối Kinh Doanh, Khối Marketing, Chuỗi cung ứng chịu trách nhiệm về những khoản chi phí quản lý phát sinh tại bộ phận mình phụ trách. Đứng đầu là các Giám đốc điều hành chịu trách nhiệm trước Tổng giám đốc và các Giám đốc bộ phận chịu trách nhiệm trước Giám đốc điều hành. Căn cứ để đánh giá thành quả của Khối quản lý kinh doanh là việc so sánh giữa chi phí thực tế phát sinh so với kế hoạch.
Để đánh giá trách nhiệm của các trung tâm chi phí thuộc khối quản lí kinh doanh, Vinamilk sử dụng các báo cáo giá thành sản phẩm theo mẫu:
Bảng 2.10.Mẫu báo cáo phân tích chi phí quản lí kinh doanh tại Công ty cổ phần sữa Việt Nam
Tháng…
(Nguồn: Phòng kế hoạch Vinamilk)
Vinamilk đã theo dõi chi tiết chi phí quản lý kinh doanh cho từng yếu tố chi phí và thực hiện so sánh chi phí thực tế phát sinh so với chi phí dự toán theo kế hoạch để tìm nguyên nhân kiểm soát những khoản chi phí vượt mức dự toán.