1.6.1. Công thức tính.
Dự phòng giảm giá hàng tồn kho đợc lập vào cuối niên độ kế toán, trớc khi lập báo cáo tài chính nhằm ghi nhận bộ phận dự tính giảm sút so với giá gốc (giá thực tế) của hàng tồn kho nhng cha chắc chắn. Qua đó xác định đợc giá trị thực của hàng tồn kho theo công thức sau:
Mức dự phòng giảm giá vật t hàng hoá = Lợng vật t hàng hoá thức tế tồn kho tại
thời điểm lập báo cáo tài chính x Giá gốc hàng tồn kho theo sổ kế toán - Giá trị thuần có thể thực hiện đợc của hàng tồn kho Giá gốc hàng tồn kho bao gồm: chi phí thu mua, chi phí chế biến và các chi
phí liên quan trực tiếp khác theo quy định tại chuẩn mực kế toán số 02- Hàng 49
tồn kho ban hành kèm theo quyết định số 149/2001/QĐ- BTC ngày 31/12/2001 của Bộ Trởng Bộ Tài Chính.
Giá trị thuần có thể thực hiện đợc của hàng tồn kho (giá trị dự kiến thu hồi) là giá bán (ớc tính) của hàng tồn kho trừ chi phí để hoàn thành sản phẩm và chi
phí tiêu thụ (ớc tính).
Mức lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho đợc tính cho từng loại hàng tồn kho bị giảm giá và tổng hợp toàn bộ vào bảng kê chi tiết. Bảng kê là căn cứ để hạch toán vào giá vốn hàng bán( giá thành toàn bộ sản phẩm hàng hoá tiêu thụ trong kỳ) của doanh nghiệp.
1.6.2. Tài khoản sử dụng.
- TK 159- Dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Dùng để theo dõi tình hình trích lập và sử dụng dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
+ Kết cấu nội dung của TK 159
Bên Nợ: - Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
Bên Có: - Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
Số d Có: - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho hiện có.
1.6.3. Phơng pháp hạch toán kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu.
- Cuối kỳ kế toán năm( hoặc quý), khi lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho lần đầu tiên, ghi:
Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán
Có TK 159 – Dự phòng giảm hàng tồn kho - Cuối kỳ kế toán năm( hoặc quý) tiếp theo.
nay lớn hơn khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã lập ở cuối kỳ kế toán trớc chua sử dụng hết thi số chênh lệch lớn hơn, kế toán ghi:
Nợ TK 632- Giá vốn hàng bán
Có TK 159- Dự phòng giảm giá hàng tồn kho
+ Nếu số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập ở cuối kỳ kế toán năm nay nhỏ hơn khoản dự phòng giảm giá hàng tôn kho đã lập ở cuối kỳ kế toán năm trớc cha sử dụng hết thì số chênh lệch nhỏ hơn( theo TT 13/2006), kế toán ghi:
Nợ TK 159- Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Có TK 711- Giảm giá hàng bán
Theo QĐ số 15 kế toán ghi:
Nợ TK 159- Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Có TK 632