II. Đại diện công ty CP TM Quốc tế và CN Âu Việt
2.2.2.3.Hạch toán tổng hợp TSCĐ
3. Đường ống chịu áp lực dẫn khí nén, van chặn phụ kiện lắp đặt hoàn chỉnh
2.2.2.3.Hạch toán tổng hợp TSCĐ
Tài khoản kế toán sử dụng.
• TK 211: Ở Xí nghiệp cơ khí 79 Tài khoản này được dùng để phản ánh tình
hình tăng giảm TSCĐHH. Tuy nhiên tại Xí nghiệp không sử dụng các tài khoản cấp hai để theo dõi chi tiết cho từng loại TSCĐHH. Mọi trường hợp tăng TSCĐHH đều được hạch toán vào bên nợ tái khoản 211 còn mọi trường hợp giảm TSCĐHH đều được hạch toán vào bên có của TK này. • TK 214: Tài khoản này dùng để theo dõi tình hình tăng giảm khấu hao
được mở chi tiết theo cấp hai như quy định của BTC.
• TK241. Tài khoản này dùng để theo dõi tình hình tăng giảm vốn đầu tư
XDCB. Tại Xí nghiệp TK này cũng không được chi tiết theo cấp hai theo quy định của BTC.
• Ngoài ra ở đây kế toán còn sử dụng các tài koản có liên quan khác như : TK111,112,331,3331,711,811,…
Hạch toán các nghiệp vụ tăng giảm TSCĐHH
Tại Xí nghiệp Cơ khí 79 tình hình tăng giảm TSCĐ trong năm 2006 thể khái quát gồm 5 nghiệp vụ theo sơ đồ sau:
(1) Nghiệp vụ mua máy nén khí FUSHENG Đài Loan
Phản ánh giá mua và chi phí phát sinh trước khi đưa máy vào sử dụng. Nợ TK 211 : 76.150.000
Nợ TK133 : 3.875.000 Có TK 112 : 23.000.000 Có TK 331 : 56957500
Nguồn vốn đầu tư cho TSCĐ trên là nguồn vốn kinh donh nên không có bút toán kết chuyển nguồn.
(2) Nghiệp vụ tăng TSCĐHH do XDCB bàn giao.
Bút toán 1: Khi TSCĐHH hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng kế toán ghi
Nợ TK 211: 2.505.079.571 Có TK 241: 2.505.079.571
Bút toán 2: Kết chuyển nguồn
Vì nguồn vốn đầu tư cho TSCĐHH này là quỹ đầu tư xây dựng cơ bản. nên kết chuyển nguồn.
Nợ TK 441: 2.505.079.571 Có TK 411: 2.505.079.571
(3), (4) Nghiệp giảm TSCĐHH do bàn giao nhà đất
Nợ TK 411: 8.678.577.555 Nợ TK 431 38.373.160
Có TK211: 8.716.950.715
(5) Nghiệp vụ tăng TSCĐ do nhận điều chuyển nội bộ.
Nợ TK 211: 136.422.025 Có TK 411: 136.422.025
Xí nghiệp Cơ khí 79 là một đơn vị phụ thuộc nhưng khi tiếp nhận TSCĐ do cấp trên điều chuyển từ XN của nhà máy khác thuộc Tổng cục sang thì nguyên giá TSCĐ chính là giá trị còn lại trên sổ kế toán của TS đó. Do vậy giá trị TSCĐHH nhận điều chuyển từ xí nghiệp 32 trên là giá trị còn lại của các TSCĐ trên sổ kế toán của Xí nghiệp 32 .
Sổ kế toán sử dụng
Để hạch toán tổng hợp TSCĐHH, kế toán sử dụng các mẫu sổ kế toán theo hình thức nhật ký chứng từ là:
+Nhật ký chứng từ số 10: Khác với quy định của BTC, Xí nghiệp Cơ khí 79 không sử dụng nhật ký chứng từ số 9 cho TSCĐ mà sử dụng NKCT số 10 cho TSCĐ. NKCT số 10 này theo dõi cả số dư đầu kỳ, số dư cuối kỳ, số phát sinh bên nợ và bên có của TK 211,214. Sổ này được mở vào cuối tháng.
+ Sổ cái TK 211; Sổ này được mở cho cả năm tài chính. Căn cứ để ghi sổ này là Nhật ký chứng từ số 10 cho TK 211 của các tháng trong năm.
+NKCT số 2 theo dõi ghi có TK 112( thanh toán tiền mua máy nén khí), Bảng kê số 5 ghi nợ TK 241, NKCT số 10 ghi có TK 241.
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});