- Báo cáo bắt buộc phải lập:
2.3.3.1. Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm dịch vụ
- TK sử dụng: TK 154- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
- Nội dung: Các khoản chi phí liên quan đến nguyên vật tiệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung phát sinh trong kỳ kế toán được kế toán Công ty hạch toán trực tiếp sang TK 154- chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, Công ty không sử dụng các tài khoản liên quan đến chi phí sản xuất như TK 621, TK 622, TK 627. (Năm 2013, Công ty bắt đầu sử dụng các TK 621, TK 622, TK 627 do Công ty có tham gia trực tiếp thi công các công trình xây dựng công nghiệp và dân dụng).
_ Phương pháp hạch toán: (Sơ đồ 2.9)
Sơ đồ 2.9.Phương pháp hạch toán tập hợp chi phí và giá thành dịch vụ. TK 154 TK 152, TK 111
Các khoản ghi giảm chi phí
TK 632
Giá thành thực tế của khối
lượng dịch vụ hoàn thành
tiêu thụ
_ Các chứng từ sử dụng:
+ Bảng kê hóa đơn, chứng từ mua nguyên vật liệu, bảng phân bổ công cụ dụng cụ, bảng phân bổ tiền lương và BHXH; bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, chứng từ và các hóa đơn mua ngoài như điện, nước, gas, lương thực thực phẩm. Các chi phí phát sinh trong kỳ
+ Các loại chứng từ phản ánh các khoản thuế, phí, lệ phí mà Công ty đã nộp và phải nộp; các chứng từ phản ánh các khoản chi phí bằng tiền khác phát sinh.
_ Trình tự luân chuyển chứng từ: Các chứng từ trên do kế toán phần hành lập, cuối kỳ chuyển về cho kế toán tổng hợp để tiến hành tập hợp chi phí.
- Quy trình ghi sổ: (Sơ đồ 2.10)
Sơ đồ 2.10. Quy trình ghi sổ kế toán tập hợp chi phí. Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu Chứng từ gốc, bảng kê, bảng phân bổ
Sổ chi tiết chi phí Nhật ký chung
Sổ cái TK 154
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi tiết chi phí Sổ quỹ
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc, bảng kê, bảng phân bổ, kế toán dùng làm căn cứ ghi Sổ nhật ký chung hoặc nhật ký đặc biệt. Đồng thời ghi sổ kế toán chi tiết chi phí.
Căn cứ vào Sổ Nhật ký chung hoặc nhật ký đặc biệt, kế toán ghi sổ cái TK 154 và các sổ có liên quan. Cuối tháng kế toán tính ra số phát sinh Nợ - Có và số dư tài khoản trên Sổ cái; căn cứ vào Sổ cái kế toán lập bảng cân đối số phát sinh và đối chiếu số liệu giữa bảng tổng hợp chi tiết với Sổ cái.
Sau khi đối chiếu số liệu khớp đúng thì kế toán tiến hành lập Báo cáo tài chính.