- Báo cáo bắt buộc phải lập:
2.3.3.2. Kế toán xác định kết quả kinh doanh.
- Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp là chỉ tiêu phản ánh kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh trong công ty.
+ TK kế toán sử dụng: TK 911- Xác định kết quả kinh doanh.
+ Cuối quý hoặc cuối năm, kế toán tổng hợp tiến hành kết chuyển các khoản doanh thu thuần, giá vốn hàng bán, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí bán hàng sang TK 911. Kết quả kinh doanh của Công ty trong kỳ sẽ được chuyển sang TK 421- Lợi nhuận chưa phân phối để xác định lãi- lỗ và có biện pháp xử lý.
- Kế toán giá vốn hàng bán:
+ Căn cứ vào các biên bản kiểm kê hàng hóa, các hóa đơn đỏ, số dư đầu kỳ của hàng hóa để xác định giá vốn hàng bán xuất bán theo công thức:
Tổng giá vốn hàng bán = Dư đầu kỳ + Nhập trong kỳ - Tồn cuối kỳ.
+ Đối với mỗi hàng hóa, kế toán mở sổ theo dõi riêng giá vốn của hàng hóa đó. Khi xuất bán kế toán tính theo phương pháp nhập bình quân gia quyền.
Cuối mỗi tháng căn cứ vào các chứng từ gốc như phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, hóa đơn GTGT; sổ chi tiết TK 152, TK 153, TK 156, TK 632 sau đó được chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
-Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu:
+ Trong quá trình tiêu thụ hàng hóa, nếu hàng hóa của Công ty giao cho khách hàng không đúng quy cách, phẩm chất như đã nêu trong hợp đồng kinh tế thì Công ty sẽ giảm giá cho khách hàng. Bên cạnh đó Công ty cũng chiết khấu thương mại cho khách hàng quen thuộc, thanh toán sớm tiền hàng và Công ty hầu như không có hàng bán bị trả lại.
+ Trong kỳ khi phát sinh các khoản giảm giá, chiết khấu thương mại thì sẽ được kế toán hạch toán vào TK 532, TK 521. Cuối kỳ kết chuyển tổng số tiền giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại vào TK 511 để xác định doanh thu thuần thực hiện trong kỳ.
Sơ đồ 2.13. Trình tự ghi sổ kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty
Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc tập hợp được chuyển cho kế toán làm căn cứ ghi Sổ nhật ký chung hoặc sổ nhật ký đặc biệt (Các chứng từ đã ghi sổ nhật ký đặc biệt thì không ghi sổ nhật ký chung) đồng thời ghi Sổ chi tiết doanh thu, sổ chi tiết giá vốn, sổ chi phí quản lý doanh nghiệp, sổ chi tiết xác định kết quả kinh doanh.
Căn cứ vào Sổ nhật ký chung ( hoặc nhật ký đặc biệt) thì kế toán ghi sổ cái các TK 511, TK 154, TK 632, TK 642, TK 911, TK 641 và các sổ có liên quan.
Hoá đơnVAT Phiếu thu, Báo có
Các chứng từ khác
Nhật ký chung
Sổ Cái TK 156, 632,131,511,641,
642,911
Bảng cân đối phát sinh
Báo cáo tài chính
Sổ chi tiết TK 156 ,632 ,642, 511, 911 Bảng tổng hợp TK511,632 , 642, 421 Nhật ký đặc biệt
Cuối tháng kế toán khóa sổ tính ra số phát sinh Nợ - Có và số dư tài khoản trên Sổ cái, căn cứ vào Sổ cái kế toán lập Bảng cân đối số phát sinh.
Từ sổ kế toán chi tiết, kế toán lập Bảng tổng hợp chi tiết các TK 511, TK 632, TK 642... đồng thời đối chiếu với số liệu trên Bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đối chiếu nếu số liệu khớp đúng thì kế toán sẽ sử dụng để lập Báo cáo tài chính.