Hỡnh 2.2.3.6: Sơ đồ ghi sổ kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương
2.2.4.7 Hạch toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương
* Hàng thỏng tớnh ra tổng số tiền lương và cỏc khoản phụ cấp mang tớnh chất tiền lương phải trả cho cụng nhõn viờn (bao gồm tiền lương, tiền cụng, phụ cấp khu vực, chức vụ, đắt đỏ, tiền ăn giữa ca, tiền thưởng trong sản xuất…) và phõn bổ cho cỏc đối tượng sử dụng, kế toỏn ghi:
Nợ TK 622 (chi tiết đối tượng) Phải trả cho cụng nhõn trực tiếp sản xuất, chế tạo ra sản phẩm hay thực hiện cỏc lao vụ, dịch vụ.
Nợ TK 627 (6271): Phải trả nhõn viờn phõn xưởng
Nợ TK 641 (6411): Phải trả nhõn viờn bỏn hàng, tiờu thụ sản phẩm Nợ 642 (6421): Phải trả cho bộ phận cụng nhõn quản lý doanh nghiệp.
Cú TK 334: Tổng số tiền lương phải trả - Số tiền thưởng phải trả cho cụng nhõn viờn. TK141,138,3335 TK3388 TK111,112 TK3383 TK353 TK641,642 TK6271 TK622 TK334
Cỏc khoản khấu trừ vào thu nhập của CNV (tạm ứng,bồi thường vật chất,
thuế thu nhập) Cuối kỳ k/c lương CNV
đi vắng chưa lĩnh
Xuất quỹ trả lương cho CNV
CN trực tiếp sản xuất Nhõn viờn PX NV bỏn hàng Tiền thưởng và phỳc lợi BHXH phải trả trực tiếp
Nợ TK 353: Thưởng thi đua từ quỹ khen thưởng Cú TK 334 Tổng số tiền thưởng phải trả.
* Số BHXH phải trả trực tiếp cho CNV (ốm đau, thai sản, TNLĐ…) Nợ TK 338 (3383)
Cú TK 334
* Cỏc khoản khấu trừ vào thu nhập của CNV Nợ TK 334: Tổng số cỏc khoản khấu trừ
Cú TK 333 (3338) Thuế thu nhập phải nộp Cú TK 141: Số tạm ứng trừ vào lương. Cú TK 138: Cỏc khoản bồi thường vật chất * Cỏc khoản khấu trừ vào lương CNV
Nợ TK 334
Cú TK 338
* Trớch BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định trờn tiền lương phải trả CNV tớnh vào chi phớ:
Nợ TK 622: tớnh vào chi phớ nhõn cụng trực tiếp Nợ TK 627: tớnh vào chi phớ sản xuất chung
Nợ Tk 6421: tớnh vào chi phớ quản lý doanh nghiệp Nợ Tk 6411: tớnh vào chi phớ bỏn hàng
Cú Tk 338: tổng số phải trớch
- 3382: trớch kinh phớ cụng đoàn - 3383: trớch bảo hiểm xó hội - 3384: trớch bảo hiểm y tế