t-Vốn bằng tiền là một bộ phận của vốn sản xuất kinh doanh thuộc tài sản lưu động của doanh nghiệp được hỡnh thành chủ yếu trong quỏ trỡnh bỏn hàng và trong quan hệ thanh toỏn.
- Vốn bằng tiền trong doanh nghiệp bao gồm: + Tiền tồn quỹ.
+ Tiền gửi ngõn hàng. + Tiền đang chuyển.
- Kế toỏn vốn bằng tiền phải tuõn thủ cỏc nguyờn tắc sau: + Sử dụng đơn vị tiền tệ thống nhất VNĐ.
+ Cỏc loại ngoại tệ phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giỏ mua do Ngõn hàng Nhà nước cụng bố tại thời điểm phỏt sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toỏn và theo dừi riờng từng nguyờn tệ trờn TK 007 – Nguyờn tệ cỏc loại.
+ Cỏc loại vàng, bạc, kim khớ quý, đỏ quý phải được đỏnh giỏ bằng tiền tệ tại thời điểm phỏt sinh theo giỏ thực tế. Ngoài ra phải theo dừi số lượng, trọng lượng, quy cỏch và phẩm chất từng loại.
- Vào cuối kỳ kế toỏn năm, kế toỏn phải điều chỉnh lại cỏc loại ngoại tệ theo tỷ giỏ hối đoỏi thực tế.
Để phản ỏnh và giỏm đốc chặt chẽ vốn bằng tiền kế toỏn phải thực hiện cỏc nhiệm vụ sau:
+ Giỏm đốc chặt chẽ, chấp hành đầy đủ cỏc chế độ thu chi tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng, quản lý ngoại tệ, kim khớ quý, đỏ quý.
2.2.6.2 Kế toỏn tiền mặt:
- Tiền mặt là số vốn bằng tiền do thủ quỹ bảo quản tại quỹ của doanh nghiệp bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khớ quý, đỏ quý, tớn phiếu và ngõn phiếu.
- Trong mỗi doanh nghiệp đều cú một lượng tiền mặt nhất định tại quỹ để phục vụ cho hoạt động SXKD hàng ngày của doanh nghiệp. Số tiền thường xuyờn tồn quỹ phải được tớnh toỏn định mức hợp lý, mức tồn quỹ này phụ thuộc vào quy mụ, tớnh chất hoạt động của doanh nghiệp. Ngoài số tiền trờn doanh nghiệp phải gửi tiền vào ngõn hàng hoặc cỏc tổ chức tài chớnh khỏc.
- Mọi khoản thu, chi bảo quản tiền mặt đều do thủ quỹ chịu trỏch nhiệm thực hiện. Trong doanh nghiệp Nhà nước thủ quỹ khụng được trực tiếp mua bỏn vật tư, hàng húa hoặc khụng được kiờm nhiệm cụng tỏc kế toỏn. Tất cả cỏc khoản thu, chi tiền mặt phải cú chứng từ hợp lệ chứng minh và phải cú chữ ký của kế toỏn trưởng và thủ trưởng đơn vị. Sau khi thực hiện thu, chi thủ quỹ phải giữ lại chứng từ để cuối ngày ghi vào sổ quỹ kiờm bỏo cỏo quỹ. Sổ quỹ kiờm bỏo cỏo quỹ được lập thành 2 liờn, một liờn lưu lại làm sổ quỹ, một liờn làm bỏo cỏo quỹ kốm theo chứng từ thu, chi gửi cho kế toỏn quỹ. Số tồn quỹ cuối ngày phải khớp đỳng với số dư cuối ngày trờn sổ quỹ.
- Cỏc chứng từ sử dụng trong kế toỏn tiền mặt: + Phiếu chi (Mẫu số 01 – TT/BB). + Phiếu thu (Mẫu số 02 – TT/BB).
+ Bảng kờ vang bạc, đỏ quý (Mẫu 06 – TT/BB).
+ Bảng kiểm kờ quỹ (Mẫu số 07a – TT/BB và mẫu số 07b – TT/BB). - Cỏc loại sổ sỏch liờn quan:
+ Sổ quỹ tiền mặt.
+ Sổ kế toỏn chi tiết liờn quan đến từng loại ngoại tệ, vàng, bạc… cả về số lượng và giỏ trị
Vớ dụ minh họa :
Ngày 3/11/2011, Phiếu thu số 00136 Cụng ty rỳt tiền gửi ngõn hàng TMCP Cụng Thương chi nhỏnh Hà Nụị về nhập quỹ, số tiền là 450.000.000
Biểu số 31
Đơn vị: : Cụng ty TNHH Cụng Nghệ Cơ
Điện Tử. Địa chỉ: Phũng 1406, tũa nhà 198 Nguyễn tuõn,
Phường Nhõn Chớnh, Thanh Xuõn, Hà Nội.
Mẫu số 01 – TT/BB
Theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC
PHIẾU THU Quyển số : 01
Ngày 03 thỏng 11 năm 2011 Số : 00135 TK nợ : 11111
TKcú : 11216 Người nộp : Bựi Thị Hằng
Địa chỉ : Thủ quỹ
Về khoản : Rỳt tiền NH về nhập quỹ Số tiền : 450 000 000 đ
Bằng chữ : Bốn trăm năm mươi triệu đồng chẵn. Kốm theo : 1 chứng từ gốc
KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN THANH TOÁN
Đó nhận đủ số tiền (viết bằng chữ ) : Bốn trăm năm mươi triệu đồng chẵn. Ngày 04 thỏng 11 năm 2011
Biểu số 32
Đơn vị: : Cụng ty TNHH Cụng Nghệ Cơ Điện Tử. Địa chỉ: Phũng 1406, tũa nhà 198
Nguyễn tuõn, Phường Nhõn Chớnh, Thanh Xuõn, Hà Nội.
Mẫu số: S03a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT Kí CHUNG Thỏng 11/2011 Chứng từ Diễn giải Đó ghi sổ TK đ.ư Số phỏt sinh Ng ày Số Nợ Cú … … … 03/ 11 PT 0135 Rỳt tiền NH về nhập quỹ
Tiền mặt Việt Nam : Cụng ty x 11111 450 000 000 TG NH VND : NH Cụng thương- CNHB x 11216 450 000 000 … ... … Tổng phỏt sinh x Xxxx Xxxx Ngày … thỏng … năm …
NGƯỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC
Biểu số 33
Đơn vị: : Cụng ty TNHH Cụng Nghệ Cơ Điện Tử. Địa chỉ: Phũng 1406, tũa nhà 198
Nguyễn tuõn, Phường Nhõn Chớnh, Thanh Xuõn, Hà Nội.
Mẫu số: S03b – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản : 111 – Tiền mặt Thỏng 11/ 2011
Chứng từ Diễn giải Trang
NKC TK đ/ư Số phỏt sinh Ngày Số Nợ Cú Số dư đầu kỳ 682 107 226 ………. 03/11 PC01 Trả lương thỏng 10 của Nguyễn Văn Định 334803 7 842 708 03/11 PC02 Trả lương thỏng 10 của Đỗ Đức Thuận 334803 23 712 176 03/11 PT01 Rỳt tiền NH về nhập quỹ 11216 450 000 000 ……….. ………….. ………. Tổng phỏt sinh Xxxx Xxx Ngày … thỏng … năm …
KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI GHI SỔ
Biểu số 34
Đơn vị: Cụng ty TNHH Cụng Nghệ cơ Mẫu số 02- TT/BB
Điện Tử (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ
Địa chỉ: Phũng 1406 Tũa nhà 198 Nguyễn BTC ngày 20/03/2006 của bộ
Tuõn,Phường Nhõn Chớnh, Thanh trưởng BTC.
Xuõn,Hà Nội.
PHIẾU CHI Quyển:…….
Ngày 21/11/2011 Số: 00138.
Nợ: 152 Cú: 111 Họ, tờn người nộp tiền: Nguyễn Văn Tiến
Lý do nộp: Chi mua nguyờn vật liệu. Số tiền (bằng số): 22.800.000đ
Số tiền (bằng chữ): Hai mươi hai triệu tỏm trăm nghỡn đồng chẵn./. Kốm theo:………… chứng từ gốc………..
Đó nhận số tiền (Viết bằng chữ): Hai mươi triệu tỏm trăm nghỡn đồng chẵn.
Giỏm đốc Kế toỏn trưởng Người lập phiếu Thủ quỹ Người nộp tiền
Biểu số 35
SỔ QUỸ TIỀN MẶT Thỏng 11/ 2011
Số dư nợ đầu kỳ : 682 107 226
Chứng từ Người nộp/ nhận tiền Diễn giải TK đ/ư Số tiền
Thu Chi Thu Chi Tồn
PT 01
Bựi Thị Hằng Rỳt tiền NH về nhập quỹ 11216
370 000 000 1 052 107 226
PC 01 Nguyễn Văn Định
Trả lương thỏng 10 của Nguyễn Văn Định
334803
7 842 708 1 044 264 518 PC 02 Đỗ Đức Thuận Trả lương thỏng 10 của Đỗ Đức
Thuận
334803
23 712 176 1 020 552 342 ………