- Tiền gửi là số tiền doanh nghiệp gửi tại cỏc ngõn hàng, kho bạc Nhà nước hoặc cỏc cụng ty tài chớnh, bao gồm: Ngoại tệ, vàng, bạc, kim khớ quý, đỏ quý…
-Chứng từ sử dụng : Ủy nhiệm chi, Giấy bỏo nợ, Ủy nhiệm thu, Giấy bỏo cú. -Sổ sỏch sử dụng : Sổ phụ ngõn hàng, Sổ Nhật ký chung, Sổ cỏi TK 112, Sổ tiền gửi ngõn hàng…
- Khi phỏt sinh một nghiệp vụ liờn quan đến tiền gửi ngõn hàng, dựa vào cỏc chứng từ gốc được gửi đến, kế toỏn viờn tiến hành định khoản và ghi vào sổ cú liờn quan. Ngõn hàng gửi cỏc chứng từ đến doanh nghiệp để thụng bỏo về số dư TK đầu ngày, số phỏt sinh, số dư cuối ngày hụm trước. Khi nhận được chứng từ của ngõn hàng, kế toỏn phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kốm theo. Nếu cú sự chờnh lệch giữa số liệu trờn sổ kế toỏn của doanh nghiệp, số liệu trờn cỏc chứng từ gốc với số liệu trờn cỏc chứng từ gốc của ngõn hàng thỡ doanh nghiệp phải thụng bỏo ngay cho ngõn hàng để cựng đối chiếu, xỏc minh và xử lý kịp thời. Đến cuối thỏng, nếu chưa xỏc định được nguyờn nhõn thỡ phần chờnh lệch được ghi vào bờn NỢ của tài khoản 1381 “ Tài sản thiếu chờ xử lý” hoặc bờn Cể tài khoản 3381 “Tài sản thừa chờ xử lý”. Sang thỏng sau tiếp tục đối chiếu để tỡm ra nguyờn nhõn kịp thời xử lý và điều chỉnh số liệu ghi sổ.
- Căn cứ để ghi chộp cỏc nghiệp cụ lờn quan đến tiền gửi của doanh nghiệp là cỏc giấy bỏo nợ, giấy bỏo cú hoặc cỏc bản sao kờ của ngõn hàng kốm theo cỏc chứng từ gốc như: Ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, sec chuyển khoản… Khi nhận được cỏc chứng từ gốc do ngõn hàng chuyển đến kế toỏn phải tiến hành điều tra, đối chiếu với chứng từ gốc kốm theo. Trường hợp cú sự chờnh lệch giữa số liệu kế toỏn của đơn vị với ngõn hàng thỡ vẫn phải ghi theo chứng từ của ngõn hàng, số chờnh lệch được theo dừi riờng trờn tài khoản phải thu hoặc phải trả khỏc, đồng thời thụng bỏo cho ngõn hàng đối chiếu xỏc minh lại.
Biểu số 36 Ngõn hàng: Cụng thương TP Hà Nội Số:…... GIẤY BÁO NỢ Ngày 21/11/2011 Tờn tài khoản nợ: Cụng ty TNHH Cụng Nghệ Cơ Điện Tử. Tờn tài khoản cú: ………. Số tiền bằng chữ: Bốn mươi hai triệu đồng chẵn. ……… Trớch yếu:……….. ………..
Giỏm đốc ngõn hàng Kiểm soỏt Kế toỏn trưởng Người lập phiếu
(Ký tờn, đúng dấu) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) Ngày 05/11/2011, Cụng ty trả tiền mua vật tư cho Cụng ty TNHH TM Thiờn Trường bằng tiền gửi ngõn hàng TMCP Cụng thương chi nhỏnh HN, số tiền là 70.338.700.
Cụng ty đó lập Uỷ nhiệm chi và gửi đến để Ngõn hàng thực hiện việc thanh toỏn.Uỷ nhiệm chi được viết thành 3 liờn: 1 liờn gửi cho khỏch hàng, 1 liờn lưu tại ngõn hàng và 1 liờn lưu nội bộ cụng ty. Sau khi ngõn hàng thực hiện việc chuyển tiền trả cho khỏch hàng, ngõn hàng gửi về cho cụng ty l liờn của Uỷ nhiệm chi kốm theo 1 Phiếu hạch toỏn để thụng bỏo việc thanh toỏn đó hoàn tất.
Số tài khoản nợ: 71198726533
Số tài khoản cú: SỐ TIỀN
Biểu số 37
Địa chỉ: Phũng 1206,tũa nhà 198 Nguyễn Tuõn Phường Nhõn Chớnh,Thanh Xuõn,HN. Đơn vị: Cụng ty TNHH Cụng Nghệ Cơ Điện Tử.
Mẫu số : 01
ỦY NHIỆM CHI Số : 06 Liờn : 01
CHUYỂN KHOẢN, CHUYỂN TIỀN THƯ, ĐIỆN Lập ngày : 05/11/2011 Tờn đơn vị trả tiền : Cụng ty TNHH Cụng Nghệ Cơ Điện Tử
Số tài khoản : 16272779123 TÀI KHOẢN NỢ Tại ngõn hàng : NH Cụng thương – CN HN tỉnh Hà Nội
TÀI KHOẢN Cể Tờn đơn vị nhận tiền :Cty TNHH TM Thiờn Trường
Số tài khoản : 3706169485 Số tiền bằng số
Tại ngõn hàng : NH Cụng thương Thành phố Hà Nội 70 338 700 Số tiền bằng chữ : Bảy mươi triệu ba trăm ba mươi tỏm nghỡn bảy trăm đồng chẵn. Nội dung thanh toỏn : TT tiền mua vật tư theo HĐ 0058384
Đơn vị trả tiền Ngõn hàng A Ngõn hàng B
Kế toỏn Chủ tài khoản Ghi sổ ngày ……… Ghi sổ ngày ………….
Biểu số 38
Đơn vị: : Cụng ty TNHH Cụng Nghệ Cơ Điện Tử. Địa chỉ: Phũng 1406, tũa nhà 198 Nguyễn tuõn, Phường Nhõn Chớnh, Thanh Xuõn, Hà Nội.
Mẫu số: S03a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT Kí CHUNG
Thỏng 11/ 2011
Chứng từ Diễn giải Tài
khoản
Số phỏt sinh
Số Nợ Cú
…
05/11 UNC06 TT tiền mua vật tư theo HĐ
0058384 (CN Cty TNHH TM-DV Hải An tại HB)
Phải trả cho người bỏn : VND 3311 70 338 700
TG NH VND : CT Hồng Bàng HB 11213 70 338 700
... … …
Tổng phỏt sinh xxxx Xxxx
Ngày … thỏng … năm …
NGƯỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC
(Ký,họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn, đúng dấu)
Đơn vị: : Cụng ty TNHH Cụng Nghệ Cơ Điện Tử. Địa chỉ: Phũng 1406, tũa nhà 198 Nguyễn tuõn, Phường Nhõn Chớnh, Thanh Xuõn, Hà Nội.
Mẫu số: S03b – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản : 112 – Tiền gửi ngõn hàng Năm 2011 Chứng từ Khỏch hàng Diễn giải TK đ/ư Số phỏt sinh Ngày Số Nợ Cú ……….. 05/11 UNC 06 CN Cty TNHH TM- DV Hải An tại HB
TT tiền mua vật tư theo HĐ 0058384
3311 70 338 700
… … … …
Tổng phỏt sinh … ….
Ngày … thỏng … năm …
KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI GHI SỔ
2.2.6 Hạch toỏn kế toỏn nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu tại cụng ty TNHH Cụng Nghệ Cơ Điện Tử.
Nội dung và yờu cầu quản lý cỏc khoản nợ phải trả và nguồn vốn chủ sở hữu:
*) Nợ phải trả:
Nợ phải trả là cỏc khoản nợ phỏt sinh trong quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh mà doanh nghiệp phải thanh toỏn cho cỏc đơn vị, cỏc tổ chức kinh tế, xó hội hoặc cỏ nhõn.
Theo tớnh chất và thời hạn thanh toỏn cỏc khoản nợ phải trả được chia ra thành:
+ Nợ ngắn hạn: Thời hạn thanh toỏn ≤ 1 năm. + Nợ dài hạn: Thời hạn thanh toỏn > 1 năm.
+ Nợ khỏc: Ký gửi, ký cược dài hạn, tài sản thừa chờ xử lý.
*) Nguồn vốn chủ sở hữu:
Là nguồn hỡnh thành nờn cỏc loại tài sản của doanh nghiệp do chủ doanh nghiệp, cỏc nhà đầu tư gúp vốn hoặc hỡnh thành từ kết quả hoạt động SXKD của doanh nghiệp.
*) Yờu cầu quản lý:
- Đối với cỏc khoản nợ phải: trả kế toỏn phải phản ỏnh được đầy đủ, chớnh xỏc và kịp thời:
+ Cỏc khoản nợ phải trả. + Cỏc chủ nợ.
+ Xỏc định thời hạn thanh toỏn.
+ Tỡnh hỡnh thanh toỏn, số đó trả và số cũn phải trả. + Cỏc phương thức thanh toỏn.
- Đối với nguồn vốn chủ sở hữu: Doanh nghiệp phải hạch toỏn rành mạch từng loại nguồn vốn, từng loại quỹ, từng nguồn hỡnh thành và theo dừi từng đối tượng gúp vốn. Việc chuyển từ nguồn vốn này sang nguồn vốn khỏc phải được
- Trường hợp doanh nghiệp bị giải thể hoặc phỏ sản, cỏc chủ sở hữu vốn chỉ nhận được giỏ trị cũn lại sau khi đó thanh toỏn hết cỏc khoản nợ phải trả.
Nhiệm vụ của kế toỏn nợ phải trả và nguồn vốn chủ sở hữu:
- Tổ chức ghi chộp, phản ỏnh kịp thời, chớnh xỏc, đầy đủ cỏc khoản nợ phải trả và tỡnh hỡnh thanh toỏn từng khoản nợ cho từng chủ nợ nhằm thực hiện tốt kỷ luật thanh toỏn và chế độ tài chớnh.
- Tổ chức hạch toỏn rừ ràng, rành mạch từng nguồn vốn chủ sở hữu, theo dừi tỡnh hỡnh biến động của từng nguồn vốn chủ sở hữu.
- Kiểm tra, đụn đốc chặt chẽ việc sử dụng nguồn vốn trong kinh doanh theo đỳng chế độ kế toỏn.