Ưu điểm:
Hệ thống tài khoản sử dụng trong quá trình tiêu thụ khá đầy đủ, việc ghi chép và phản ánh các nghiệp vụ tiêu thụ đợc thực hiện chính xác, quy củ. Do số lợng chủng loại hàng hóa nhiều nên Công ty đã mở chi tiết tài khoản theo mặt hàng của từng nhóm hàng để thuận tiện cho việc theo dõi hạch toán, tăng hiệu quả công tác kế toán của Công ty.
Nhợc điểm:
Trong việc sử dụng tài khoản, đặc biệt là nghiệp vụ bán buôn, chuyển thẳng có tham gia thanh toán là hình thức doanh nghiệp mua hàng và chuyển hàng bán thẳng cho khách hàng không qua kho của doanh nghiệp, kế toán đã không sử dụng đúng tài khoản là Tk 157 mà đa vào tài khoản 156 là không hợp lý, phản ánh không đúng quá trình nhập - xuất - tồn kho vì Tk 156 chỉ phản ánh hàng hóa đã nhập kho doanh nghiệp.
Ngoài ra các tài khoản chi phí của Công ty mới chỉ dừng lại ở việc tập hợp chi phí cho từng đơn vị và cho toàn Công ty. Vì vậy việc theo dõi cụ thể số liệu liên quan đến từng mặt hàng, từng nhóm hàng đòi hỏi mất thêm nhiều thời gian tính toán, gây khó khăn cho công tác quản lý của lãnh đạo Công ty.
Các khoản chi phí bán hàng phát sinh thừa, thiếu trong quá trình hàng gửi bán, đúng ra phải đợc phản ánh trên Tk 641 - Chi phí bán hàng, Tk 1381- tài sản thiếu chờ xử lý, Tk 3381- Tài sản thừa chờ xử lý. Nhng kế toán lại phản ánh vào Tk 811- Chi phí khác, Tk 711- Thu nhập khác. Tuy chỉ tiêu lợi nhuận trớc thuế và sau thuế không thay đổi nhng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh và các chỉ tiêu khác trong Báo cáo kết quả kinh doanh bị thay đổi.
Ưu điểm:
Do quy mô hoạt động của Công ty rất rộng và khối lợng nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều, liên tục trong tháng nên để hạch toán lu chuyển hàng hóa, tạo điều kiện thuận lợi cho việc phản ánh ghi chép theo dõi thờng xuyên tình hình biến động của hàng hóa, Công ty đã áp dụng phơng pháp quản lý hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên là rất hợp lý.
Công ty lựa chọn phơng pháp thực tế đích danh để xác định giá vốn hàng bán là rất phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty. Công tác tính giá đợc thực hiện trong kỳ, thông qua công tác tính giá có thể kiểm tra thời hạn bảo quản vật t trong kho. Các mặt hàng kinh doanh tơng đối nhiều, giá cả phong phú, những hàng thờng bán theo lô nên việc áp dụng phơng pháp này quản lý giá trị hàng tồn kho và xác định lợng hàng bán rất cụ thể phù hợp với hình thức kinh doanh của Công ty.
Nhợc điểm:
Công ty không sử dụng tài khoản 159 “Dự phòng giảm giá hàng tồn kho” điều này sẽ gây khó khăn cho công ty khi có tình huống bất ngờ xảy ra.
3.2. Kiến nghị
Tổ chức hạch toán trong doanh nghiệp có hiệu quả hay không phụ thuộc rất lớn vào tổ chức bộ máy kế toán của Công ty. Tổ chức bộ máy tốt có ý nghĩa thiết thực không chỉ với Công ty mà còn cần thiết cho các cơ quan nhà nớc liên quan. Do vậy không ngừng cải tiến nâng cao chất lợng bộ máy kế toán là vấn đề Công ty luôn phải quan tâm. Từ thực tế xem xét bộ máy kế toán cho thấy Công ty nên:
Xây dựng bộ máy kế toán phù hợp với cơ cấu quản lý của Công ty, xác định số lợng nhân viên kế toán cần thiết dựa trên khối lợng công việc kế toán của công ty yêu cầu về trình độ quản lý, trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán phù hợp với từng phần cụ thể.
Trên cơ sở khối lợng tính chất nghiệp vụ cụ thể mà bố trí các cán bộ kế toán phù hợp với trình độ chuyên môn, nghiệp vụ, tránh để tình trạng kiêm nhiệm không đảm bảo nguyên tắc kiểm tra, kiểm soát lẫn nhau.
Xuất phát từ ý nghĩa vô cùng quan trọng của vấn đề kiểm tra, kiểm soát trong đơn vị, nhằm cung cấp những thông tin kế toán một cách chính xác, trung thực, công khai, hợp lý, Công ty cần phải căn cứ vào tình hình cụ thể của đơn vị mình để xây dựng kế hoạch kiểm tra. Việc xây dựng kế hoạch kiểm tra cần phải thực hiện ngay từ đầu năm. Trong kế hoạch cũng phải quy định rõ ràng tất cả các công việc cần phải làm cũng nh nội dung, phơng pháp hay nhân viên phụ trách công tác kiểm tra… Công việc kiểm tra sẽ giúp cho hoạt động kinh doanh của công ty đợc liên tục, cung cấp và phản ánh chính xác và kịp thời nhất cho mọi đối tợng quan tâm.
Tin học hóa công nghệ kế toán: một trong những mục tiêu cải cách bộ máy kế toán lâu nay của nhà nớc là tạo điều kiện cho việc ứng dụng tin học vào hạch toán kế toán, bởi vì tin học đã và sẽ trở thành một trong những công cụ quản lý kinh tế hàng đầu. Trong khi đó Cụng ty TNHH Cụng Nghệ Cơ Điện Tử là công ty sản xuất kinh doanh trong một tháng có rất nhiều nghiệp vụ phát sinh cần phải ghi chép, việc sử dụng phần mềm kế toán sẽ giúp công tác kế toán của Công ty trở nên dễ dàng và thuận lợi nh:
Giảm bớt khối lợng ghi chép và tính toán
Tạo điều kiện cho việc thu thập, xử lý và cung cấp thông tin kế toán nhanh chóng, kịp thời và chính xác về tình hình tài chính của Công ty.
Tạo niềm tin vào các báo cáo tài chính mà Công ty cung cấp cho các đối t- ợng bên trong và bên ngoài.
Giải phóng các kế toán viên khỏi công việc tìm kiếm và kiểm tra số liệu trong công việc tính toán số học đơn giản, nhàm chán để họ dành thời gian cho lao động sáng tạo của cán bộ quản lý.
Kết luận
Đất nớc ta đang trong thời kỳ đổi mới, nền kinh tế thị trờng dẫn đến cạnh tranh gay gắt giữa các doanh nghiệp. Chúng ta đã trải qua nền kinh tế trong thời kỳ bao cấp, kinh doanh lỗ đã có Nhà nớc cấp bù. Ngày nay, Việt Nam không ngừng phát triển kinh tế hàng hóa có sự quản lý vĩ mô của Nhà Nớc chính vì vậy các doanh nghiệp luôn có quyền tự chủ trong kinh doanh, gắn liền trực tiếp với quyền lợi của doanh nghiệp. Mọi nhà kinh doanh đều phải quan tâm đến hai vấn đề căn bản đó là: Giải quyết một cách tốt nhất “Đầu vào, đầu ra” của quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Đây cũng là tiền đề để giúp cho doanh nghiệp đứng vững trong nền cơ chế thị trờng.
Vì thời gian thực tập có hạn, việc vận dụng lý thuyết vào thực tế là cả một quá trình. Trong điều kiện là sinh viên thực tập tiếp xúc với thực tế còn nhiều bỡ ngỡ và kiến thức có hạn, trình độ chuyên môn còn nhiều hạn chế. Chính vì vậy mà báo cáo thực tập của em không tránh khỏi những thiếu sót và hạn chế. Em rất mong có sự giúp đỡ, ý kiến của các thầy cô giáo cũng nh các bạn để bài báo cáo thực tập của em đợc hoàn thiện hơn.
Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo của Công Ty TNHH Cụng Nghệ Cơ Điện Tử, các anh chị phòng kế toán cùng Cụ giỏo Lờ Thị Ngọc Mai đã giúp em hoàn thành báo cáo này.
Danh mục tài liệu tham khảo
1. Giáo trình Lý thuyết và thực hành kế toán tài chính - Trờng ĐH KTQD 2. Giáo trình Kinh tế các ngành sản xuất vật chất - Trờng ĐHKTQD 3. Giáo trình Lý thuyết hạch toán kế toán - Trờng ĐH KTQD 4. Giáo trình Kế toán tài chính Trờng ĐH Công Nghiệp Hà Nội 5. Báo cáo, chuyên đề khóa trên.
DANH MỤC CÁC Kí HIỆU VIẾT TẮT
1. TNHH : Trỏch nhiệm hữu hạn 2. KQKD : Kết quả kinh doanh 3. SXKD : Sản xuất kinh doanh 4. TK : Tài khoản
5. CKTM : Chiết khấu thương mại 6. BCTC : Bỏo cỏo tài chớnh 7. CĐKT : Cõn đối kế toỏn 8. CCDC : Cụng cụ dụng cụ 9. NVL : Nguyờn vật liệu
10.CPNVLTT : Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp 11. TSCĐ : Tài sản cố định
12. GTGT : Giỏ trị gia tăng
13. TNDN : Thu nhập doanh nghiệp 14. QLDN : Quản lý doanh nghiệp 15.XDCB : Xõy dựng cơ bản 16. BHYT : Bảo hiểm y tế 17. BHXH : Bảo hiểm xó hội 18. KPCĐ : Kinh phớ cụng đoàn 19.KKTX : Kờ khai thường xuyờn 20.KKĐK : Kiểm kờ định kỳ 21.CBCNV : Cỏn bộ cụng nhõn viờn 22.K/C : Kết chuyển 23.GVHB : Giỏ vốn hàng bỏn 24.STT : Số thứ tự 25.SL : Số lượng 26.NT : Ngày thỏng
DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ
Hỡnh 1.3.1 Sơ đồ khối về cơ cấu bộ mỏy quản lý Hỡnh 1.5: Sơ đồ quy trỡnh luõn chuyển hàng húa
Hỡnh 2.1.1: Sơ đồ trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức Nhật ký chung Hỡnh 2.1.2.1: Sơ đồ tổ chức bộ mỏy kế toỏn của Cụng ty
Hỡnh 2.2.1.3 : Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ TSCĐ Hỡnh 2.2.1.4 : Sơ đồ ghi sổ kế toỏn TSCĐ
Hỡnh 2.2.2.5: Sơ đồ luõn chuyển chứng từ kế toỏn VL_CCDC Hỡnh 2.2.2.5a Kế toỏn Nguyờn liệu, Vật liệu
Hỡnh 2.2.2.5b: Kế toỏn cụng cụ, dụng cụ ( Phương phỏp KKTX). Hỡnh 2.2.3.5 Sơ đồ quy trỡnh luõn chuyển chứng từ kế toỏn tiền lương Hỡnh 2.2.3.6: Sơ đồ ghi sổ kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương Sơ đồ 2.2.4.3: Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ hạch toỏn kế toỏn tiờu thụ, doanh
thu cung cấp dịch vụ và xỏc định kinh doanh. Sơ đồ 2.2.4.4 Trỡnh tự hạch toỏn kết quả kinh doanh. Hỡnh 2.2.5.4 : Quy trỡnh ghi sổ kế toỏn vốn bằng tiền Hỡnh2.2.5.5: Quy trỡnh hạch toỏn kế toỏn vốn bằng tiền Hỡnh 2.2.6: Kế toỏn phải trả người bỏn.
DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU
Biểu số 01: Tỡnh hỡnh tài chớnh của cụng ty trong 3 năm gần đõy
Biểu số 02: Hiện trạng tài sản cố định tại cụng ty TNHH Cụng Nghệ Cơ Điện Tử thỏng 11/2011
Biểu số 03: Hoa đơn Giỏ trị gia tăng Biểu số 04: Biờn bản giao nhận TSCĐ Biểu số 05: Sổ tài sản cố định
Biểu số 06: Bảng tớnh khấu hao TSCĐ Biểu số 07: Sổ đăng ký TSCĐ
Biểu số 08: Sổ chi tết TSCĐ Biểu số 09: Sổ nhật ký chung Biểu số 10: Sổ cỏi TK 211 Biểu số 11: Phiếu nhập kho
Biểu số 12: Húa đơn giỏ trị gia tăng Biểu số 13: Phiếu xuất kho
Biểu số 14: Sổ chi tiết cỏc tài khoản 152 Biểu số 15: Sổ nhật ký chung
Biểu số 16: Sổ cỏi TK 152 Biểu số 17: Phiếu chi
Biểu số 18: Bảng chấm cụng
Biểu số 19: Bảng thanh toỏn tiền lương cho cỏn bộ cụng nhõn viờn Biểu số 20: Sổ nhật ký chung
Biểu số 21: Sổ cỏi TK 334
Biểu số 22: Húa đơn giỏ trị gia tăng Biểu số 23: Sổ Nhật ký chung Biểu số 24: Sổ cỏi TK 511
Biểu số 26: Sổ cỏi TK 642 Biểu số 27: Sổ cỏi TK 641 Biểu số 28: Sổ cỏi TK 821 Biểu số 29: Sổ cỏi TK 911 Biểu số 30: Sổ cỏi TK 421 Biểu số 31: Phiếu thu
Biểu số 32: Sổ Nhật ký chung Biểu số 33: Sổ cỏi TK 111 Biểu số 34: Phiếu chi
Biểu số 35: Sổ quỹ tiền mặt Biểu số 36: Giấy bỏo nợ
Biểu số 37: Ủy nhiệm chi, chuyển khoản, chuyển tiền, thư, điện Biểu số 38: Sổ Nhật ký chung
Biểu số 39: Sổ cỏi TK 112
Biểu số 40: Bỏo cỏo tài chớnh quý I năm 2011
Biểu số 41: Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh quý I/2011 Biểu số 42: Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ quý I/2011
MỤC LỤC
Trường ĐH Cụng nghiệp Hà Nội Khoa kế toỏn kiểm toỏn ....1
Phần 1: TỔNG QUAN CHUNG VỀ CễNG TY TNHH CễNG NGHỆ CƠ ĐIỆN TỬ...3
1.1 Lịch sử hỡnh thành và phỏt triển của cụng ty TNHH Cụng Nghệ Cơ Điện Tử:...3
1.2 Ngành nghề hoạt động sản xuất kinh doanh của cụng ty TNHH Cụng Nghệ Cơ Điện Tử:...4
1.3 Cơ cấu bộ mỏy tổ chức quản lý của cụng ty TNHH Cụng Nghệ Cơ Điện Tử :...5
1.3.1 Sơ đồ khối về cơ cấu bộ mỏy quản lý...5
1.3.2 Chức năng nhiệm vụ của từng phũng ban:...7
1.4 Tổ chức sản xuất kinh doanh của Cụng ty TNHH Cụng Nghệ Cơ Điện Tử.
...8
1.5 Đặc điểm quy trỡnh luõn chuyển hàng húa...8
1.6 Tỡnh hỡnh sản xuất kinh doanh của cụng ty trong 3 năm gần đõy...9
PHẦN 2: HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN Ở CễNG TY TNHH CễNG NGHỆ CƠ ĐIỆN TỬ...11
2.1 Những vấn đề chung về hạch toỏn kế toỏn tại Cụng ty TNHH Cụng Nghệ ...11
2.1.1: Hỡnh thức kế toỏn cụng ty đang ỏp dụng...11
2.1.2 Tổ chức bộ mỏy kế toỏn tại cụng ty TNHH Cụng Nghệ Cơ Điện Tử:...13
2.1.2.1 Sơ đồ tổ chức bộ mỏy kế toỏn của Cụng ty ...13
2.1.2.2 Nhiệm vụ, quyền hạn và chức năng của từng bộ phận:...14
2.1.2.3 Chế độ, chớnh sỏch kế toỏn cụng ty đang ỏp dụng...14
2.1.3 Tổ chức hạch toỏn kế toỏn tại Cụng ty...15
2.1.3.1 Hệ thống sổ sỏch kế toỏn...15
2.1.3.2. Chứng từ kế toỏn...15
2.1.4 Quan hệ của phũng kế toỏn với bộ mỏy quản ký doanh nghiệp...16
2.2 Cỏc phần hành hạch toỏn kế toỏn tại cụng ty TNHH Cụng Nghệ Cơ Điện Tử...17
2.2.1 Kế toỏn quản trị...17
2.2.1.1 Nội dung kế toỏn quản trị, vai trũ của kế toỏn quản trị trong quản lý...17
2.2.2 Hạch toỏn kế toỏn tài sản cố định tại cụng ty:...18
2.2.2.1 Đặc điểm và nhiệm vụ của tài sản cố định:...18
2.2.2.2 Hạch toỏn chi tiết và bảng tổng hợp TSCĐ...20
Trường ĐH Cụng nghiệp Hà Nội Khoa kế toỏn kiểm toỏn . .24
2.2.2.3 Sơ đồ luõn chuyển chứng từ kế toỏn TSCĐ...29
2.2.2.4 Sơ đồ ghi sổ kế toỏn TSCĐ...31
2.2.2.5 Hạch toỏn TSCĐ...32
2.2.3.1 Đặc điểm, nhiệm vụ của nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ:...35
2.2.3.2 Phõn loại nguyờn vật liệu:...36
2.2.3.3. Phõn loại cụng cụ dụng cụ:...38
2.2.3.4 Hạch toỏn chi tiết và tổng hợp NLVL, CCDC...39
2.2.2.5. Sơ đồ luõn chuyển chứng từ kế toỏn VL_CCDC:...46
2.2.3.6: Kế toỏn NVL, CCDC ( Phương phỏp KKTX)...47
2.2.3.7. Hạch toỏn NVL, CCDC ...50
2.2.4 Hạch toỏn kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương tại cụng ty TNHH Cụng Nghệ Cơ Điện Tử...55
2.2.4.1 Khỏi niệm tiền lương:...55
2.2.4.2 í nghĩa và nhiệm vụ của kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương:...55
2.2.4.3. Cỏc hỡnh thức trả lương và cỏch tớnh lương...56
2.2.4.4 Hạch toỏn chi tiết và tổng hợp tiền lương...56
2.2.4.6. Sơ đồ ghi sổ kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương...64
2.2.5 Kế toỏn tiờu thụ, chi phớ sản xuất kinh doanh...66
2.2.5.1 Tài khoản, chứng từ, sổ sỏch sử dụng:...66
2.2.5.2 Hạch toỏn chi tiết và tổng hợp kế toỏn chi phớ, xỏc định kết quả kinh doanh...67
2.2.5.3 Trỡnh tự hạch toỏn kế toỏn tiờu thụ, doanh thu cung cấp dịch vụ và xỏc định kinh doanh...77
2.2.5.4 Trỡnh tự hạch toỏn kết quả kinh doanh...78
2.2.6 Hạch toỏn kế toỏn vốn bằng tiền tại cụng ty TNHH Cụng Nghệ Cơ Điện Tử...79
2.2.6.1 Đặc điểm, nhiệm vụ của kế toỏn vốn bằng tiền:...79
2.2.6.2 Kế toỏn tiền mặt:...80
2.2.6.3 Trỡnh tự hạch toỏn kế toỏn vốn bằng tiền :...86
2.2.6.4 Quy trỡnh hạch toỏn kế toỏn vốn bằng tiền...87
2.2.5.5 Kế toỏn tiền gửi ngõn hàng:...88
2.2.6.1 Kế toỏn cỏc khoản nợ phải trả:...94
2.2.6.2 kế toỏn vốn chủ sở hữu...98
2.2.7 Bỏo cỏo kế toỏn tài chớnh tại cụng ty TNHH Cụng Nghệ Cơ Điện Tử:...101
2.2.7.1 Đặc điểm bỏo cỏo tài chớnh:...101
2.2.7.2 Mục đớch và ý nghĩa bỏo cỏo tài chớnh:...101
2.2.7.3 Yờu cầu của việc lập và trỡnh bày bỏo cỏo tài chớnh:...103
2.2.7.4 Nội dung của bỏo cỏo tài chớnh:...103
2.2.7.5 Trỏch nhiệm và thời hạn lập bỏo cỏo tài chớnh:...104
3.1. Nhận xét...115
3.1.1. Về công tác tiêu thụ hàng hóa...116
3.1.2. Về đặc điểm tổ chức chứng từ kế toán...117
Nhợc điểm...119
Việc trình bày một số chứng từ còn rất tùy tiện. Trên một số sổ, thẻ có những cột thờng bị