Căn cứ vào nội dung kinh tế:
- Nguyờn vật liệu chớnh: Là đối tượng lao động chủ yếu của doanh nghiệp, đú là những nguyờn vật liệu mà khi tham gia vào quỏ trỡnh sản xuất nú cấu thành nờn thực thể vật chất của sản phẩm.
VD:xi măng trong xõy dựng.sắt thộp trong ngành cơ khớ.
- Nguyờn vật liệu phụ: Là những vật liệu khi tham gia vào quỏ trỡnh SXKD nú cú thể kết hợp với vật liệu chớnh để làm tăng chất lượng sản phẩm, tăng giỏ trị sử dụng của sản phẩm, hàng húa.
VD: Thuốc nhuộm, thuốc tẩy trong doanh nghiệp dệt.
- Nhiờn liệu: Là vật liệu phụ dựng để cung cấp nhiệt lượng hoặc tạo nguồn
- Phụ tựng thay thế: Là những chi tiết mỏy múc thiết bị mà doanh nghiệp mua về dựng để thay thế trong sửa chữa khi mỏy múc thiết bị, phương tiện vận tải hỏng như: vũng bi, vũng đệm, xăm lốp…
- Vật kết cấu và thiết bị XDCB:
+ Vật kết cấu: Là những bộ phận của sản phẩm XDCB mà doanh nghiệp xõy dựng tự sản xuất hoặc mua của doanh nghiệp khỏc để lắp vào cụng trỡnh xõy dựng như: vật kết cấu bằng bờ tụng đỳc sẵn, kim loại đỳc sẵn…
+ Thiết bị XDCB: Là những thiết bị được sử dụng cho cụng việc XDCB như: thiết bị vệ sinh, thiết bị thụng giú, hệ thống thu lụi...
- Phế liệu: Là cỏc loại vật liệu đó mất hết hoặc một phần lớn giỏ trị sử dụng ban đầu, thu được trong quỏ trỡnh sản xuất hay thanh lý tài sản như: sắt thộp vụn, gỗ vụn, vải vụn, gạch ngúi vỡ…
- Vật liệu khỏc: là những vật liệu khụng nằm trong những vật liệu kể trờn như: bao bỡ, vật đúng gúi.
Căn cứ vào mục đớch, cụng dụng:
- Nguyờn vật liệu sử dụng cho nhu cầu SXKD:
+ Nguyờn vật liệu dựng trực tiếp cho sản xuất chế tạo sản phẩm.
+ Nguyờn vật liệu dựng cho quản lý ở cỏc phõn xưởng, dựng cho bộ phận bỏn hàng, bộ phận quản lý doanh nghiệp.
- Nguyờn vật liệu dựng cho nhu cầu khỏc: Đem gúp vốn liờn doanh, đem biếu tặng, nhượng bỏn.
Căn cứ vào nguồn hỡnh thành: - Nguyờn vật liệu nhập từ bờn ngoài: + Vật liệu gúp vốn liờn doanh.
+ Vật liệu được cấp.
+ Vật liệu gúp vốn cổ phần. + Vật liệu được biếu tặng. + Vật liệu mua ngoài.
Căn cứ theo danh điểm: - Nhúm kim loại. - Nhúm húa chất. - Nhúm thảo mộc. - Nhúm thủy tinh, sành sứ. 2.2.3.3. Phõn loại cụng cụ dụng cụ: Theo nguồn hỡnh thành: - Cụng cụ dụng cụ mua ngoài. - Cụng cụ dụng cụ tự chế.
- Cụng cụ dụng cụ thuờ ngoài gia cụng chế biến. - Cụng cụ dụng cụ gúp vốn liờn doanh.
- Cụng cụ dụng cụ gúp được cấp. - Cụng cụ dụng cụ được biếu tặng… Theo mục đớch và nơi sử dụng:
- Dụng cụ dựng trực tiếp cho sản xuất kinh doanh: Dụng cụ đo lường, dụng cụ gỏ lắp, dụng cụ cắt gọt…
- Dụng cụ chuyờn dựng để chế tạo cỏc đơn đặt hàng: Mụ hỡnh, khuụn đỳc… - Dụng cụ thay thế: Dựng để thay thế những dụng cụ dễ bị bào mũn (săm, lốp…).
- Dụng cụ quản lý: Bàn, ghế, tủ, mỏy tớnh… - Dụng cụ bảo hộ: Quần ỏo, giầy, găng tay… - Dụng cụ khỏc: Búng điện, chổi quột nhà… Theo hỡnh thức quản lý:
- Cụng cụ dụng cụ ở trong kho: Cụng cụ dụng cụ, bao bỡ luõn chuyển… - Cụng cụ dụng cụ đang dựng
Theo phương phỏp phõn bổ: - Loại phõn bổ 1 lần.
- Loại phõn bổ 2 lần. - Loại phõn bổ nhiều lần.
2.2.3.4 Hạch toỏn chi tiết và tổng hợp NLVL, CCDC
Vớ dụ minh họa: Trớch số liệu mua nguyờn vật liệu của cụng ty TNHH Cụng Nghệ
Cơ Điện Tử (10/5/2011)
Biểu số 11
Đơn vị: : Cụng ty TNHH Cụng Nghệ Cơ Điện Tử Mẫu số : 01_VT Địa chỉ: Phũng 1406, tũa nhà 198 Nguyễn tuõn,
Phường Nhõn Chớnh, Thanh Xuõn, Hà Nội
PHIẾU NHẬP KHO Nợ: 152,1331 Cú : 331
Số : 0088125
Ngày 10 thỏng 05 năm 2011 Họ tờn người giao hàng : Lờ Minh Đức
Theo PXK : Số X1835 ngày 10 thỏng 05 năm 2011 của cụng ty CP Lan Anh.
Nhập tại kho: Cụng ty TNHH Cụng Nghệ Cơ Điện Tử. STT Tờn, nhón hiệu quy cỏch vật tư Mó số Đơn vị
Số lượng Đơn giỏ Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập 01 Vũi rửa bỏt núng lạnh JS 09(5) Chiếc 14 14 2.200.00 0 30.800.000 Cầu dao điện
CD 30A - 3P cực kẹp - 37,909 Chiếc 98 98 50.000 4.900.000 01 Xi măng kg 12.00 0 12.000 45.000 540.000.000 Cộng 575.700.000
Cộng thành tiền( viết bằng chữ):Năm trăm bảy mươi năm triệu bảy trăm nghỡn
đồng
Chẵn.
Nhập ngày 10 thỏng 05 năm 2011 Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
Biểu số 12
Đơn vị: : Cụng ty TNHH Cụng Nghệ Cơ Mẫu số : Điện Tử 01 GTKT-3LL Địa chỉ: Phũng 1406, tũa nhà 198 Nguyễn tuõn,
Phường Nhõn Chớnh, Thanh Xuõn, Hà Nội.
HểA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liờn 3 : Nội bộ
Ngày 10 thỏng 05 năm 2011 Đơn vị bỏn hàng : KH 03 - Cụng ty CP Lan Anh Địa chỉ : Hạ Lý _Hải phũng
Số tài khoản : 80386769265
Điện thoại : 097.654.9090 MST : 2800289260 Họ tờn người mua hàng :
Tờn đơn vị : Cụng ty TNHH Cụng Nghệ Cơ Điện Tử Địa chỉ: Phũng 1406, tũa nhà 198 Nguyễn tuõn,
Phường Nhõn Chớnh, Thanh Xuõn, Hà Nội.
Số tài khoản : 01201000021238
Hỡnh thức thanh toỏn : Tiền mặt MST : 0102386176 STT Tờn hàng húa, dịch vụ Đơn
vị tớnh
Số lượng
Số tiền viết bằng chữ: Sỏu trăm ba mươi ba triệu hai trăm bảy mươi nghỡn đồng chẵn.
Người mua hàng Người bỏn hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rừ họ tờn) (Ký, ghi rừ họ tờn) (Ký, đúng dấu, ghi rừ họ tờn)
VD: Trớch số liệu từ phiếu xuất kho số 88025 của cụng ty TNHH Cụng Nghệ Cơ Điện Tử, ngày 15/5/2011.
01 Vũi rửa bỏt núng lạnh JS 09(5) Chiếc 14 2.200.000 30.800.000 02 Cầu dao điện CD 30A - 3P
Cực kẹp - 37,909
Chiếc 98 50.000 4.900.000
03 Xi măng Kg 15.000 45.000 540.000.000
Cộng 575.700.000
Cộng tiền hàng : 575.700.000 Thuế suất GTGT : 10% Tiền thuế GTGT : 57.570.000 Tổng cộng tiền thanh toỏn :633.270.000
Biểu số 13
Đơn vị: : Cụng ty TNHH Cụng Nghệ Cơ Mẫu số: 02/VT Điện Tử
Địa chỉ: Phũng 1406, tũa nhà 198 Nguyễn tuõn,
Phường Nhõn Chớnh, Thanh Xuõn, Hà Nội.
PHIẾU XUẤT KHO Số: 0088025
Ngày 15 thỏng 05 năm 2011
Họ tờn người nhận hàng:Đổ Lan Địa chỉ (bộ phận): Phũng xõy dựng Lý do xuất kho: Xuất kho phục vụ xõy dựng chuyờn dựng
Xuất tại kho: Cụng ty TNHH Cụng Nghệ Cơ Điện Tử ngày 15/5/2011.
Phụ trỏch bộ phận sử dụng Người nhận Thủ kho ( Ký, họ tờn) ( Ký, họ tờn) ( Ký, họ tờn) ST T Tờn, nhón hiệu quy cỏch vật tư (sản phẩm, hàng Mó số Đơn vị
Số lượng Đơn giỏ Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập 01 Xi măng Kg 1200 1200 40.000 48.000.000 02 Vũi rửa bỏt núng lạnh JS 09(5) Chiếc 5 5 2.100.000 10.500.000 03 Cầu dao điện CD 30A -
3P cực kẹp - 37,909
Chiếc 16 16 40.000 640.000
Biểu số 14
Đơn vị: : Cụng ty TNHH Cụng Nghệ Cơ Mẫu số: S43 -H Điện Tử (Ban hành theo quy
định
Địa chỉ: Phũng 1406, tũa nhà 198 Nguyễn tuõn, số:999-TC/QD/CĐKT Phường Nhõn Chớnh, Thanh Xuõn, Hà Nội. ngày 2/11/1996 của BTC
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tờn tài khoản:NL,VL .Số hiệu:152
Đối tượng:………...
Ngày thỏng ghi
sổ
CHỨNG TỪ
DIỄN GIẢI SỐ PHÁT SINH SỐ DƯ GHI
CHÚ Số hiệu Ngày thỏng Nợ Cú Nợ Cú 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10/05/2011 PN/88125 10/05 núng lạnh JS 09(5)Nhập vũi rửa bỏt 30.800.000
10/05/2011 PN/88125 10/05 Nhập cầu dao điện CD 30A - 3P
cực kẹp - 37,909 4.900.000 10/05/2011 PN/88
125 10/05 Nhập xi măng 540.000.000
15/05/2011 PX/88025 15/05 Xuất Xi măng cho bộ phận xõy dựng 48.000.000
15/05/2011 PX/88025 15/05
Xuất vũi rửa bỏt núng lạnh JS 09(5)
cho bộ phận xõy dựng
10.500.000
15/05/2011 PX/88025 15/05
Xuất cầu dao điện CD 30A - 3P cực kẹp - 37,909 cho
bộ phận xõy dựng
640.000
……. ……..
-Sổ này cú ……trang, đỏnh số từ trang 01 đến trang….. -Ngày mở sổ : 01/05/2011
Ngày … thỏng … năm …
Thủ trưởng đơn vị Người ghi sổ Phụ trỏch kế toỏn
Biểu số 15
Đơn vị: : Cụng ty TNHH Cụng Nghệ Cơ Điện tư Địa chỉ: Phũng 1406, tũa nhà 198
Nguyễn tuõn,Phường Nhõn Chớnh,
Thanh Xuõn, Hà Nội.
Mẫu số: S03a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT Kí CHUNG
Thỏng 05/ 2011
Ngày … thỏng … năm …
NGƯỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC
Ký, họ tờn Ký, họ tờn Ký, họ tờn, đúng dấu NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đó ghi sổ cỏi Tài khoả n Số phỏt sinh Ngày Số Nợ Cú 10/05 10/05 PN/88125 Nhập kho xi măng x 152 540.000.000 10/05 10/05 PN/88125 Nhập kho vũi rửa bỏt núng lạnh JS 09(5) x 152 30.800.000 10/05 10/05 PN/88125
Nhập cầu dao điện CD 30A - 3P
cực kẹp - 37,909
x 152 4.900.000
… … … …
05/04 05/04 PX/88025 Xuất Xi măng cho bộ phận xõy dựng x 152 48.000.000 15/05 15/05 PX/88025
Xuất vũi rửa bỏt núng lạnh JS 09(5) cho bộ phận xõy dựng
x 152 10.500.000
15/05 15/05 PX/88025
Xuất cầu dao điện CD 30A - 3P cực kẹp - 37,909 cho bộ phận xõy dựng x 152 640.000 … … … … Tổng cộng 575.700.000 59.140.000
SỔ CÁI
(Dựng cho hỡnh thức kế toỏn nhật ký chung)
Năm: 2011
Tờn tài khoản: Nguyờn liệu- Vật liệu Số hiệu: 152
Ngày, thỏng
Chứng từ Diễn giải Trang
NKC Số hiệu Số tiền Số hiệu Ngày, thỏng Nợ Cú A B C D E 1 2
Số dư đầu năm
… … … 02/04 PN881 25 02/04 - Số phỏt sinh trong thỏng: + Nhập vũi rửa bỏt núng lạnh JS 09(5) + Nhập cầu dao điệnCD 30A-3P cực kẹp - 37,909 + Nhập xi măng 111 111 111 30.800.000 4.900.000 540.000.000 05/04 PX880 25
05/04 +Xuất Xi măng cho bộ phận xõy dựng +Xuất vũi rửa bỏt núng lạnh JS 09(5) cho bộ phận xõy dựng +Xuất cầu dao điện CD 30A - 3Pcực kẹp 131 131 48.000.000 10.500.000 640.000 Biểu số 1 Đơn vị: : Cụng ty TNHH Cụng Nghệ Cơ Điện Tử. Địa chỉ: Phũng 1406, tũa nhà 198 Nguyễn tuõn,Phường Nhõn Chớnh, Thanh Xuõn, Hà Nội.
Mẫu số: S03b – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
- 37,909 cho bộ phận xõy dựng 131 … … … - Cộng số phỏt sinh thỏng x 575.700.000 59.140.000 - Số dư cuối thỏng x 516.560.000 - Cộng lũy kế từ đầu quý x
- Sổ này cú .... trang, đỏnh số từ trang sụ 01 đến trang .... - Ngày mở sổ: ...01/05/2011... Ngày ....thỏng ....năm .... Người ghi sổ (ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (ký, họ tờn) Giỏm đốc (ký, họ tờn, đúng dấu)
2.2.2.5. Sơ đồ luõn chuyển chứng từ kế toỏn VL_CCDC:
Hỡnh 2.2.2.5: Sơ đồ luõn chuyển chứng từ kế toỏn VL_CCDC
Húa đơn GTGT
Phiếu xuất kho Phiếu nhập kho Biờn bản kiểm nhận vật tư
Phiếu bỏo vật tư cũn lại cuối kỳ Sổ nhật ký chung Sổ cỏi TK 152,153 Bảng cõn đối số phỏt sinh Sổ chi tiết VL, CCDC Bảng tổng hợp chi tiết VL, CCDC Sổ nhật ký mua hàng
Ghi chỳ :
Nhập số liệu hàng ngày. Ghi cuối thỏng, hoặc định kỳ. Đối chiếu hàng ngày.
Hiện nay doanh nghiệp hạch toỏn NVL, CCDC theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn, phương phỏp này theo dừi và phản ỏnh thường xuyờn, liờn tục tỡnh hỡnh hiện cú, biến động tăng, giảm của NVL, CCDC trờn cỏc tài khoản phản ỏnh theo từng loại. Với phương phỏp này, tại bất kỳ thời điểm nào, kế toỏn cũng cú thể xỏc định được lượng nhập, xuất, tồn kho theo từng loại.
Khi NVL, CCDC về đến doanh nghiệp, căn cứ vào húa đơn bỏn hàng, thủ kho lập “phiếu nhập kho”. Căn cứ vào từng lần sử dụng NVL, CCDC thủ kho lập” phiếu xuất kho”.Khi lập phiếu phải ghi đầy đủ về tờn, quy cỏch phẩm chất, số tiền, số lượng thực nhập, thực xuất, từ đú làm căn cứ ghi thẻ kho và ghi vào sổ Nhật ký chung. Sau đú căn cứ số liệu đó ghi trờn sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ cỏi TK 152,153.
Cuối thỏng, kế toỏn cộng số liệu trờn sổ cỏi TK 152,153, lập bảng cõn đối phỏt sinh.
Hỡnh 2.2.2.5a Kế toỏn Nguyờn liệu, Vật liệu
TK 151 TK152 TK 621
Nhập kho hàng đang đi đường Xuất cho sản xuất trực tiếp thỏng trước
TK 111,112,331 TK 627,641,642,241 Nhập kho vật liệu mua ngoài (giỏ Xuất NVL dựng cho sản
xuất kinh doanh và xõy
mua gồm cú thuế GTGT-theo dựng cơ bản phương phỏp trực tiếp)
TK 154 Nhập kho vật liệu mua ngoài (giỏ Xuất nguyờn vật liệu thuờ
mua chưa cú thuế GTGT-theo ngoài gia cụng phương phỏp khấu trừ)
TK 331 TK133(1)
Xuất trả lại người cung cấp
Thuế GTGT do khụng đỳng chất lượng
TK 128,222
TK 333(3) Xuất gúp vốn liờn
doanh Thuế nhập khẩu phải nộp
TK 632,138(8) TK 154 Xuất bỏn cho vay
Nhập kho vật liệu tự chế biến, thuờ ngoài gia cụng
TK 138(1) TK 152 TK 621
Thu hồi nguyờn vật liệu NVL phỏt hiện Hao hụt trong thiếu khi định mức TK 711 TK 338(1) kiểm kờ
TK 138(8) Dư thừa tự nhiờn Vật liệu thừa Bắt bồi thường phỏt hiện khi
kiểm kờ TK 811 Hao hụt ngoài định mức
Hỡnh 2.2.2.5b: Kế toỏn cụng cụ, dụng cụ ( Phương phỏp KKTX).
TK 111, 112
141, 311 …. TK 153 TK 627, 641, 642 … Nhập kho CC, DC mua ngoài CC, DC xuất kho dựng cho SXKD
( Giỏ trị khụng lớn) TK 133
TK 154 TK 142, 242
Nhập kho CC, DC tự chế hoặc CC, DC xuất kho dựng cho SXKD thuờ ngoài gia cụng chế biến phải phõn bổ dần
TK 111,112
TK 333
Thuế nhập khẩu, thuế TTĐB Trả lại CC, DC cho người bỏn
CC, DC nhập khẩu phải nộp NSNN Giảm giỏ hàng mua, C.khấu T.Mại
TK 133
TK 222, 223 TK 154
Thu hồi vốn gúp vào cty L.Kết CC, DC xuất kho thuờ ngoài
cơ sở KD đồng KS bằng CC, DC gia cụng
TK 221, 222…
TK 338
CC, DC thừa khi kiểm kờ chờ xử lý CC, DC xuất kho để đầu tư vũa cty con hoặc gúp vốn vào cty liờn kết, cơ sở KD đồng KS
TK 138
2.2.3.7. Hạch toỏn NVL, CCDC
• Kế toỏn tổng hợp tăng vật liệu * Tăng do mua ngoài
+ Trường hợp hàng và hoỏ đơn cựng về:
Nợ TK 152 (chi tiết): giỏ mua chưa cú thuế giỏ trị gia tăng Nợ TK 133 (1): thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Cú TK 111,112,331,311...: tổng giỏ thanh toỏn. Chi phớ thu mua thực tế phỏt sinh:
Nợ TK 152 : chi phớ thực tế
Nợ TK 133(1): thuế giỏ trị gia tăng đầu vào của chi phớ Cú TK 111,112,331,311...: tổng giỏ thanh toỏn.
+ Trường hợp hàng về chưa cú hoỏ đơn: Nếu nhập kho hàng rồi mà đến cuối thỏng vẫn chưa nhận được hoỏ đơn, kế toỏn sẽ ghi giỏ trị vật liệu theo giỏ tạm tớnh. Khi nhận được hoỏ đơn sẽ tiến hành điều chỉnh giỏ tạm tớnh theo giỏ thực tế , theo số chờnh lệch giữa giỏ hoỏ đơn và giỏ tạm tớnh trong thỏng hàng về nhập bằng một trong cỏc phương phỏp sau:
. Phương phỏp 1:
Xúa giỏ tạm tớnh bằng bỳt toỏn đỏ:
Nợ TK 152(chi tiết) Giỏ tạm tớnh Cú TK 331
Sau đú ghi giỏ thực tế(theo giỏ húa đơn) bằng bỳt toỏn thường: Nợ TK 152 : Giỏ thực tế của hàng mua chưa thuế
Nợ TK 133(1): Thuế giỏ trị gia tăng đầu vào được khấu trừ Cú TK 111,112,331,311...Tổng giỏ thanh toỏn.
. Phương phỏp 2: Điều chỉnh số chờnh lệch giữa giỏ tạm tớnh với giỏ thực tế (giỏ húa đơn)
Nếu giỏ tạm tớnh > giỏ thực tế thỡ ghi bỳt toỏn đỏ(chờnh lệch giảm) Nợ TK 152 : chờnh lệch giảm
Nợ TK 133(1): Thuế giỏ trị gia tăng
Cú TK 111,112,331,311...Tổng giỏ thanh toỏn.
Nếu giỏ tạm tớnh < giỏ thực tế thỡ ghi bỳt toỏn thường (chờnh lệch tăng) Nợ TK 152 : phần chờnh lệch tăng