Tác giả thực hiện theo tuần tự các bƣớc nghiên cứu nhƣ sau :
Bƣớc 1: Nghiên cứu tài liệu nhằm xác định khung lý thuyết, cơ sở lý luận về kiểm soát chi đầu tƣ XDCB qua KBNN Ba Vì.
Bƣớc này chủ yếu phục vụ cho công tác nghiên cứu tại chƣơng 1 và chƣơng 3. Trong chƣơng này tác giả chủ yếu thu thập tài liệu trên các văn bản, chế độ chính sách về công tác kiểm soát chi đầu tƣ XDCB
Phần tổng quan tài liệu chủ yếu thu thập số liệu trên sách viết về KBNN và NSNN, các báo, tạp chí nhƣ tạp chí Tài chính, tạp chí Ngân quỹ Quốc gia; dựa trên các luận án tiến sĩ, luận văn thạc sĩ tham khảo trên thƣ viện luận văn.
Trong phần này tác giả chủ yếu sử dụng phƣơng pháp thống kê mô tả để liệt kê, trình bày những khái niệm cơ bản, những nội dung quan trọng trong chƣơng 1.
Bƣớc 2: Thu thập tài liệu, số liệu phục vụ phân tích thực trạng kiểm soát chi đầu tƣ XDCB qua KBNN Ba Vì giai đoạn 2011-2014. Tiến hành phân tích thực trạng kiểm soát chi đầu tƣ XDCB qua KBNN Ba Vì
Bƣớc này chủ yếu phục vụ cho chƣơng 3. Trong bƣớc này tác giả thu thập số liệu thứ cấp dạng thô trên các báo cáo tổng kết, báo cáo 13 tháng do phòng Tổng hợp KBNN Ba Vì tổng hợp. Các số liệu này đƣợc xử lý bằng phần mềm Exel.
40
Trong chƣơng này tác giả sử dụng phƣơng pháp quan sát trực tiếp tình hình kiểm soát chi đầu tƣ XDCB qua KBNN Ba Vì
Sử dụng phƣơng pháp thống kê mô tả, tổng hợp, phân tích tỉ lệ để thu thập thông tin, phân tích số liệu về tình hình kiểm soát thanh toán chi đầu tƣ XDCB, đánh giá cụ thể những kết quả làm đƣợc, những hạn chế trong công tác KSC, tìm ra nguyên nhân của những hạn chế trong công tác kiểm soát chi đầu tƣ XDCB giai đoạn 2011-2014.
Phân tích đánh giá những mặt làm đƣợc, chƣa làm đƣợc của các nghiên cứu trƣớc đó để tìm ra những khoảng trống, những điểm mới của các tác giả trƣớc chƣa thực hiện.
Bƣớc 3: Trên cơ sở kết luận phân tích thực trạng quản lý, đề xuất một số định hƣớng và giải pháp nhằm tăng cƣờng công tác kiểm soát chi đầu tƣ XDCB qua KBNN Ba Vì
Bƣớc này chủ yếu phục vụ cho chƣơng 4. Trong bƣớc này tác giả chủ yếu thu thập dữ liệu thứ cấp dựa trên các văn bản, chế độ chính sách, định hƣớng của KBNN, dựa vào tài liệu trên cổng thông tin của Bộ Tài chính, Cổng thông tin KBNN, bài viết về hoạt động của KBNN và KBNN Ba Vì, trên các tạp chí để đƣa ra những nhận định, đề xuất những giải pháp tăng cƣờng công tác kiểm soát chi đầu tƣ XDCB những năm tiếp theo.
41
CHƢƠNG 3
THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC BA VÌ 3.1. Khái quát về Kho bạc Nhà nƣớc Ba Vì
3.1.1. Quá trình hình thành và phát triển
Vào những năm cuối của thập kỷ 90, công cuộc đổi mới cơ chế quản lý kinh tế đất nƣớc đã diễn ra một cách sâu sắc và toàn diện. Để phù hợp với cơ chế quản lý kinh tế mới, cơ chế quản lý tài chính tiền tệ đã có sự thay đổi, đặc biệt là các vấn đề có liên quan đến chức năng, nhiệm vụ của ngành Tài chính và Ngân hàng. Hệ thống Ngân hàng đƣợc tổ chức lại thành 2 cấp: Ngân hàng Nhà nƣớc thực hiện chức năng quản lý Nhà nƣớc trên lĩnh vực tiền tệ - tín dụng, các Ngân hàng thƣơng mại thực hiện chức năng kinh doanh tiền tệ tín dụng. Nhiệm vụ quản lý quỹ NSNN đƣợc chuyển giao từ Ngân hàng Nhà nƣớc sang Bộ Tài chính để hệ thống Tài chính trực tiếp thực hiện chức năng quản lý và điều hành quỹ NSNN.
Quan điểm thành lập hệ thống Kho bạc Nhà nƣớc trực thuộc Bộ Tài chính để quản lý quỹ NSNN và tài sản Quốc gia đã đƣợc Hội đồng Bộ trƣởng (nay là Chính phủ) quyết định tại Nghị định số 155/HĐBT ngày 15/10/1988 về chức năng, nhiệm vụ và tổ chức bộ máy của Bộ Tài chính.
Trên cơ sở kinh nghiệm đã tích luỹ đƣợc trong những năm hoạt động của Ngân khố Quốc gia, qua tham khảo kinh nghiệm tổ chức Kho bạc, kế toán Nhà nƣớc của Pháp và một số nƣớc, đặc biệt là kết quả làm thí điểm Kho bạc Nhà nƣớc ở hai tỉnh Kiên Giang và An Giang, Bộ Tài chính đã trình Hội đồng Bộ trƣởng đề án thành lập Kho bạc Nhà nƣớc trực thuộc Bộ Tài chính. Ngày 04//01/1990 Hội đồng Bộ trƣởng đã ký Quyết định số 07/HĐBT về việc thành lập hệ thống Kho bạc Nhà nƣớc trực thuộc Bộ Tài chính. Ngày 21/3/1990 Bộ trƣỏng Bộ Tài chính đã ban hành quyết định số 185/TC/QĐ/TCCB về việc thành lập Chi cục Kho bạc Nhà nƣớc trực thuộc Cục Kho bạc Nhà nƣớc.
Từ thực tế 5 năm hoạt động và phát triển để tiếp tục khẳng định vai trò vị trí của Kho bạc Nhà nƣớc trong nền kinh tế, đồng thời tạo môi trƣờng pháp lý thuận
42
lợi cho Kho bạc Nhà nƣớc hoạt động, ngày 05/04/1995 Chính phủ đã ban hành Nghị định số 25/CP quy định nhiệm vụ, quyền hạn, tổ chức bộ máy Kho bạc Nhà nƣớc trực thuộc Bộ Tài chính. Thực hiện Nghị định số 145/1999/ NĐ - CP ngày 20/9/1999 của Chính phủ về tổ chức lại Tổng cục Đầu tƣ phát triển thuộc Bộ Tài chính và Quyết định số 145/1999/QĐ/TC ngày 26/11/1999 của Bộ trƣởng Bộ Tài chính về nhiệm vụ và tổ chức bộ máy TTVĐT thuộc hệ thống Kho bạc Nhà nƣớc. Kể từ ngày 01/01/2000, hệ thống Kho bạc Nhà nƣớc đƣợc giao thêm nhiệm vụ: kiểm soát thanh toán, kế toán, quyết toán vốn đầu tƣ, vốn sự nghiệp có tính chất đầu tƣ và xây dựng thuộc nguồn vốn NSNN các cấp.
Hiện nay, hệ thống Kho bạc Nhà nƣớc huyện Ba Vì hoạt động theo Quyết định 108/2009/QĐ-TTg ngày 26/8/2009 của Thủ tƣớng Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Kho bạc nhà nƣớc trực thuộc Bộ Tài chính thì Kho bạc nhà nƣớc có nhiệm vụ giúp Bộ trƣởng Bộ Tài chính quản lý Nhà nƣớc về quỹ ngân sách Nhà nƣớc, các quỹ tài chính Nhà nƣớc và các quỹ khác của Nhà nƣớc đƣợc giao quản lý; quản lý ngân quỹ; tổng kế toán Nhà nƣớc; thực hiện việc huy động vốn cho ngân sách Nhà nƣớc và cho đầu tƣ phát triển thông qua hình thức phát hành trái phiếu Chính phủ theo quy định của pháp luật.
3.1.2. Chức năng, nhiệm vụ của KBNN huyện Ba Vì
Theo Quyết định số 108/2009/QĐ-TTg ngày 26/8/2009 của Thủ tƣớng Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Kho bạc Nhà nƣớc trực thuộc Bộ Tài chính, và Quyết định số 210/2003/QĐ-BTC ngày 16/12/2003 của Bộ trƣởng Bộ Tài chính quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Kho bạc Nhà nƣớc tỉnh trực thuộc Kho bạc Nhà nƣớc thì kho bạc Nhà nƣớc cấp huyện trực thuộc Kho bạc Nhà nƣớc tỉnh có chức năng, nhiệm vụ nhƣ sau:
- Kho bạc Nhà nƣớc ở các huyện là tổ chức trực thuộc Kho bạc Nhà nƣớc, có chức năng thực hiện nhiệm vụ Kho bạc Nhà nuớc trên địa bàn theo quy định của pháp luật.
- Kho bạc Nhà nƣớc huyện có tƣ cách pháp nhân, có trụ sở, con dấu riêng và đƣợc mở tài khoản tại chi nhánh Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam và các Ngân hàng
43
Thƣơng mại Nhà nƣớc trên địa bàn để thực hiện giao dịch, thanh toán.
- Chỉ đạo, hƣớng dẫn và kiểm tra các đơn vị trên địa bàn thực hiện các nghiệp vụ theo chế độ quy định và hƣớng dẫn của Kho bạc Nhà nƣớc.
- Tập trung các khoản thu NSNN trên địa bàn, hạch toán các khoản thu cho các cấp ngân sách.
- Kho bạc Nhà nƣớc huyện có quyền trích các tài khoản tiền gửi của tổ chức, cá nhân để nộp NSNN hoặc áp dụng các biện pháp hành chính khác để thu cho NSNN theo quy định của pháp luật.
- Tổ chức thực hiện chi NSNN, kiểm soát thanh toán, chi trả các khoản chi NSNN trên địa bàn theo quy định của pháp luật.
- Có quyền từ chối thanh toán, chi trả các khoản chi không đúng, không đủ các điều kiện theo quy định của pháp luật và chịu trách nhiệm về quyết định của mình.
- Thực hiện một số dịch vụ tín dụng Nhà nƣớc theo hƣớng dẫn của Kho bạc Nhà nƣớc.
- Tổ chức thực hiện nhiệm vụ huy động vốn theo quyết định của Bộ trƣởng Bộ Tài chính và hƣớng dẫn của Kho bạc Nhà nƣớc.
- Phối hợp với các đơn vị có liên quan, tham mƣu cho UBND huyện trong việc xây dựng và triển khai các đề án huy động vốn trên địa bàn.
- Quản lý quỹ ngân sách huyện, quỹ dự trữ tài chính và các quỹ khác đƣợc giao quản lý; quản lý các khuản tạm thu, tạm giữ, tịch thu, ký cƣợc, ký quỹ, thế chấp theo quyết định của cơ quan Nhà nƣớc có thẩm quyền.
- Quản lý, điều hòa tồn ngân Kho bạc Nhà nƣớc theo hƣớng dẫn của Kho bạc Nhà nƣớc; thực hiện tạm ứng tồn ngân Kho bạc Nhà nƣớc cho ngân sách địa phƣơng theo quy định của Bộ Tài chính..
- Quản lý các tài sản quốc gia quý hiếm theo quyết định của cơ quan Nhà nƣớc có thẩm quyền; quản lý tiền, tài sản, các loại chứng chỉ có giá của Nhà nƣớc và của các đơn vị, cá nhân gửi tại Kho bạc Nhà nƣớc huyện.
- Hƣớng dẫn, tổ chức thực hiện các biện pháp bảo đảm an toàn kho, quỹ tại Kho bạc Nhà nƣớc huyện trực thuộc.
44
- Mở tài khoản tại Chi nhánh Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam, các Ngân hàng Thƣơng mại Nhà nƣớc trên địa bàn để thực hiện thanh toán, giao dịch theo chế độ quy định.
- Tổ chức thực hiện kế toán NSNN và hoạt động nghiệp vụ Kho bạc Nhà nƣớc; thống kê, báo cáo, quyết toán các nghiệp vụ phát sinh tại Kho bạc Nhà nƣớc huyện và trên toàn địa bàn.
- Tổ chức quản lý và ứng dụng công nghệ thông tin tại Kho bạc Nhà nƣớc huyện trực thuộc.
- Tổ chức thực hiện kiểm tra kiểm soát hoạt động Kho bạc Nhà nƣớc trên địa bàn; thực hiện công tác tiếp công dân và giải quyết đơn thƣ khiếu nại, tố cáo theo quy định.
- Tổ chức thực hiện công tác thi đua khen thƣởng theo quy định.
- Quản lý và tổ chức thực hiện công tác hành chính, quản trị, tài vụ, XDCB nội bộ Kho bạc Nhà nƣớc huyện theo quy định.
- Tổ chức thực hiện chƣơng trình hiện đại hóa hoạt động Kho bạc Nhà nƣớc; thực hiện nhiệm vụ cải cách hành chính theo mục tiêu nâng cao chất lƣợng hoạt động, công khai hóa thủ tục, cải tiến quy trình nghiệp vụ và cung cấp thông tin để tạo thuận lợi phục vụ khách hàng.
- Thực hiện các nhiệm vụ khác do giám đốc Kho bạc Nhà nƣớc thành phố giao.
3.1.3. Cơ cấu tổ chức của KBNN huyện Ba Vì giai đoạn 2011-2014
KBNN Ba Vì trực thuộc Kho bạc Nhà nƣớc Hà Nội, có cơ cấu tổ chức gồm: 01 Giám đốc, 01 Phó Giám đốc và đƣợc tổ chức thành các phòng nghiệp vụ : Tổng hợp hành chính, kế toán , kho quỹ theo sơ đồ sau:
45
Sơ đồ 3.1 Cơ cấu tổ chức của KBNN Ba Vì
Chức năng nhiệm vụ cụ thể của từng phòng nhƣ sau : - Phòng Tổng hợp hành chính :
+ Tham mƣu giúp Giám đốc KBNN huyện trong việc: xây dựng chƣơng trình, kế hoạch công tác chủ trì đôn đốc triển khai thực hiện tổng hợp báo cáo tình hình thực hiện chƣơng trình, kế hoạch công tác của KBNN huyện; Chủ trì phối hợp với các bộ phận có liên quan trong việc triển khai công tác.
+ Thực hiện kiểm soát chi vốn đầu tƣ xây dựng cơ bản, vốn sự nghiệp có tính chất đầu tƣ và xây dựng thuộc vốn NSNN, vốn chƣơng trình mục tiêu và các nguồn vốn khác đƣợc giao quản lý; tổng hợp báo cáo tình hình thực hiện theo định kỳ, đột xuất cho KBNN tỉnh, cơ quan tài chính địa phƣơng và các cơ quan có thẩm quyền;
+ Thực hiện quyết toán vốn đầu tƣ xây dựng cơ bản, vốn sự nghiệp có tính chất đầu tƣ và xây dựng thuộc nguồn vốn NSNN, vốn chƣơng trình mục tiêu và các nguồn vốn khác đƣợc giao quản lý;
+ Xây dựng chƣơng trình, kế hoạch thực hiện công tác cải cách hành chính; là đầu mối đôn đốc thực hiện, tổng hợp báo cáo theo quy định.
+ Tổ chức thực nhiệm vụ đƣợc giao theo kế hoạch đƣợc phê duyệt; tổng hợp,
BAN GIÁM ĐỐC PHÒNG TỔNG HỢP HÀNH CHÍNH PHÒNG KHO QUỸ PHÒNG KẾ TOÁN
46
phân tích tình hình thu, chi NSNN trên địa bàn; thực hiện chế độ báo cáo, thống kê thu, chi NSNN, kết quả phát hành và thanh toán công trái, trái phiếu chính phủ theo quy định.
+ Thực hiện công tác thống kê các hoạt động nghiệp vụ KBNN theo quy định; tổng hợp báo cáo thƣờng xuyên và đột xuất theo quy định.
+ Phối hợp với phòng kế toán trong việc xác nhận số thanh toán vốn đầu tƣ cho dự án do phòng Tổng hợp-Hành chính trực tiếp kiểm soát, thanh toán.
+ Thực hiện công tác hành chính, quản trị: quản lý tài sản, hành chính, quản trị, văn thƣ, lƣu trữ, quản lý con dấu, bảo vệ tại KBNN huyện
-Phòng Kế toán
+ Tham mƣu, giúp Giám đốc KBNN huyện trong việc: Tập trung các khoản thu NSNN trên địa bàn, hạch toán các khoản thu cho các cấp ngân sách; Kiểm soát các khoản chi thƣờng xuyên của NSNN theo quy định; Thực hiện công tác hạch toán kế toán về thu, chi NSNN, các quỹ tài chính do KBNN huyện quản lý, các khoản tam thu, tam giữ, ký cƣớc, ký quỹ, tiền, ấn chỉ đặc biệt, các loại chứng chỉ có giá của Nhà nƣớc và các đơn vị, cá nhân gửi tại KBNN huyện, các khoản vay nợ, trả nợ của Chính phủ theo quy định của pháp luật; thống kê, quyết toán các nghiệp vụ phát sinh tại KBNN huyện
+ Mở tài khoản, kiểm soát tài khoản và thực hiện thanh toán bằng tiền mặt, chuyển khoản đối với các cơ quan, đơn vị, cá nhân có quan hệ giao dịch với KBNN huyện; Mở và quản lý tài khoản tiền gửi của KBNN huyện tại ngân hàng thƣơng mại theo chế độ quy định, thực hiện thanh toán qua ngân hàng theo quy định.
+ Quản lý các điểm giao dịch thuộc KBNN huyện
+ Kiểm tra, đối chiếu và xác nhận số liệu về thu, chi NSNN qua KBNN huyện + Thực hiện phát hành và thanh toán công trái, trái phiếu Chính phủ.
+ Thực hiện công tác ứng dụng công nghệ thông tin tại KBNN huyện; Thực hiện công tác thống kê, điện báo, báo cáo số liệu về thu, chi NSNN phục vụ công tác chỉ đạo, điều hành NSNN của cấp có thẩm quyền; tổng hợp báo cáo kế toán và báo cáo thống kê thuộc lĩnh vực kế toán theo chế độ quy định.
47
- Phòng Kho quỹ
Tham mƣu, giáp Giám đốc KBNN huyện trong việc:
+ Thực hiện giao dịch, chi tiền mặt; quản lý kho, quỹ tại KBNN huyện;
+ Bảo quản an toàn tiền mặt, ấn chỉ có giá, ấn chỉ đặc biệt do KBNN huyện quản lý, các tài sản tạm thu, tạm giữ, tạm gửi và tịch thu theo quyết định của cấp có thẩm quyền;
+ Tổ chức thực hiện việc vận chuyển tiền mặt, các giấy tờ có giá trị và ấn chỉ đặc biệt theo lệnh của cấp có thẩm quyền.
+ Thống kê, tổng hợp và báo cáo các mặt hoạt động nghiệp vụ kho, quỹ theo chế độ quy định; Phối hợp các bộ phận liên quan kịp thời làm rõ nguyên nhân các vụ thừa, thiếu, mất tiền, tài sản trong kho, quỹ tại đơn vị; đề xuất kiến nghị với