CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU , CHI PHÍ ,
2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CP THƯƠNG MẠI HỒNG HÀ
2.2.1 Kế toán doanh thu và thu nhập khác
2.2.2.3 Kế toán chi phí tài chính và chi phí khác
Chứng từ sử dụng như: Giấy báo Nợ của ngân hàng Khế ước vay nợ
Hoá đơn GTGT…
Quy trình luân chuyển chứng từ ghi nhận chi phí tài chính:
Bước 1: Nhận được giấy báo Nợ của ngân hàng.
Bước 2: Kế toán tiền đối chiếu với số liệu trên sổ sách.
Bước 3: Luân chuyển ghi sổ kế toán Bước 4: Lưu, bảo quản chứng từ.
Quy trình luân chuyển chứng từ ghi nhận chi phí khác:
Bước 1: Quyết định thanh lý TSCĐ và yêu cầu mua của khách hàng
Bước 2: Kế toán lập hoá đơn bán hàng và phiếu thu (hoặc nhận được chứng từ liên quan khác).
Bước 3: thủ quỹ thu tiền (chi tiền), đóng dấu thu tiền trên phiếu thu (phiếu chi)
Bước 4: Giao hàng, ký hoá đơn
Bước 5: Ký duyệt (có biên bản của hội đồng xử lý) luân chuyển, ghi sổ và hoàn tất thông tin trên chứng từ
Bước 6: Lưu, bảo quản chứng từ.
2.2.2.3.2 Kế toán tổng hợp chi phí tài chính và chi phí khác
Do các nghiệp vụ phát sinh không nhiều và quy mô nhỏ, vì vậy Công ty khụng hạch toỏn chi tiết chi phớ tài chớnh mà chỉ theo dừi trờn sổ tổng hợp.
Kế toán chi phi tài chính
Tài khoản sử dụng: TK 635 – Chi phí hoạt động tài chính. Tài khoản này phản ánh những chi phí có liên quan đến hoạt động về vốn: chi phí vay nợ, chi phí đầu tư tài chính…
Kết cấu tài khoản:
Bên Nợ: Các khoản chi phí tài chính phát sinh
Bên Có: kết chuyển chi phí tài chính khi xác định kết quả TK 635 cuối kỳ không có số dư.
Căn cứ vào thông báo lãi phải trả của ngân hàng, kế toán lập phiếu chi nộp tiền mặt vào ngân hàng để trả lãi hoặc trích tiền từ tài khoản tiền gửi để trả lãi tiền vay, kế toán căn cứ giấy báo Nợ của ngân hàng phản ánh vào phiếu kế toán, cuối tháng số liệu sẽ được tổng hợp lên TK 635.
Biểu 15: UỶ NHIỆM CHI
Ngày 27 tháng 02 năm 2010 Số: 35 Số tiền : 17.924.365
Bằng chữ : Mười bảy triệu , chín trăm hai mươi bốn nghìn , ba trăm sáu lăm đồng Nội dung : Lãi tiền vay món 1.734.642.106 từ ngày 26/01 đến 25/02 : 1.734.642.106x12%x12x31/30
Phí ngân hàng :Phí trong
Đơn vị trả tiền: Công Ty Cổ Phần Thương Mại Hồng Hà Số TK
Tại ngân hàng :
Đơn vị nhận tiền : Ngân hàng Thương Mại Cổ Phần Ngoại Thương Việt Nam – Chi Nhánh Vinh
Số TK :
Tại Ngân Hàng :
Đơn vị trả tiền Ngân hàng gửi Ngân hàng nhận KT trưởng Chủ TK GD Viên Kiểm Soát GD Viên Kiểm soát
Biểu 16: SỔ CÁI Năm 2010
Tên tài khoản: Chi phí hoạt động tài chính Số hiệu: 635
Ngày tháng
Chứng từ Diễn giải Số hiệu
TK đối
Số tiền Số hiệu Ngày
tháng Nợ Có
A B C D H 1 2
01/01 x x Số dư đầu kỳ x - -
… … … …
26/02 1002173
Lãi tiền vay món 1.734.642.106 từ ngày 26/01 đến 25/02 :
1.734.642.106x12%x12x 31/30
11211 17.924.635
28/02 Kết chuyển chi phí hoạt
động tài chính 911 233.258.2
27 Cộng số phát sinh Nợ x 233.258.227 -
Cộng số phát sinh Có x 233.258.2
27
Số dư cuối tháng x 0
Ngày 01 tháng 03 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu)
( Nguồn : Sổ cái TK 635 của công ty tháng 2 năm 2010 )
2.2.2.4. Kế toán chi phí bán hàng : 2.2.2.4.1 Chứng từ và thủ tục kế toán
Cũng như kế toán chi phí quản lý , kế toán chi phí bán hàng được theo dừi trờn sổ tài khoản chi phớ bỏn hàng (TK641).
Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, phiếu chi.
Bảng chấm công, bảng thanh toán lương, bảng kê trích nộp các khoản theo lương.
Bảng tính và phân bổ khấu hao…
Quy trình luân chuyển chứng từ:
Bước 1: Căn cứ vào các hóa đơn, lệnh chi, bảng chấm công do phụ trách các bộ phận lập kế toán lập phiếu chi, bảng tính lương, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ…
Bước 2: Thủ quỹ thực hiện thủ tục chi tiền (kiểm tra chứng từ, ghi sổ quỹ, yêu cầu người nhận ký xác nhận, giao tiền)
Bước 3: Kế toán luân chuyển chứng từ ghi sổ theo nghiệp vụ Bước 4: Ký, kiểm duyệt chứng từ
Bước 5: Lưu, bảo quản.
2.2.2.4.2 Kế toán tổng hợp chi phí bán hàng Sơ đồ 6: Quy trình hạch toán chi phí bán hàng
Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày:
In sổ, báo cáo cuối kỳ:
Đối chiếu cuối kỳ:
(Nguồn: tài liệu Công ty cung cấp)
Nhập số liệu vào máy
Chứng từ, bảng tổng hợp chứng từ liên quan quan
Báo cáo tài chính Sổ chi tiết 111…
Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái 641, 334, 111…
Nhật ký chung
Bảng cân đối phát sinh
Tài khoản sử dụng: TK 641 Kết cấu tài khoản:
Bên Nợ: Các khoản chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ.
Bên Có: Kết chuyển chi phí kinh doanh trong kỳ vào tài khoản xác định kết quả.
TK 641 cuối kỳ không có số dư.
Công ty không hạch toán chi tiết chi phí bán hàng, căn cứ vào các phiếu chi, hóa đơn GTGT, bảng chấm công, bảng thanh toán lương, bảng phân bổ khấu hao kế toán phản ánh vào các phiếu kế toán (Phiếu chi, hóa đơn mua hàng,…) trên phần mềm kế toán cuối tháng số liệu được tổng hợp lên sổ cái TK641.
Ví dụ : Ngày 01/02 chi tiền mua xăng dầu phục vụ bộ phận giao nhận hàng hoá của công ty Xăng Dầu Nghệ Tĩnh – Cửa hàng Xăng Dầu Lê Hồng Phong số tiền : 3.301.200đ.
Biểu 17: PHIẾU CHI
Số: 0005 Nợ: TK 641 Ngày 01 tháng 02 năm 2010 Có: TK 111 Họ và tên người nhận tiền: Chị Hà
Địa chỉ: Bộ phận hành chính Lý do chi: chi trả tiền xăng dầu
Số tiền: 3.301.200 đồng. (Viết bằng chữ): Ba triệu , ba trăm lẻ một nghìn , ha trăm đồng
Kèm theo: 1 chứng từ gốc
Ngày 01 tháng 02 năm 2010
Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền (ký, đóng dấu) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): ): Ba triệu , ba trăm lẻ một nghìn , ha trăm đồng
Bảng phân bổ khấu khao được tính trong tháng 02/2010 :
Biểu 18: BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO Tháng 02 năm 2010
1Xe ô tô INOVA 11/1/2006 86 422,534,364 4,439,121
2Xe ô tô Huyndai 2/1/2010 84 605,000,000 7,202,381
3Xe ô tô tải SUZUKI 20/1/2001 72 100,000,000 0
4Xe ô tô tải thùng 5/1/2007 72 95,238,095 1,322,751
5Xe ô tô tải Deawoo 7/1/2008 72 58,068,023 806,500
6Máy tính + camera 1/1/2008 36 25,814,375 717,066
7Notebook TSB 5/1/2005 36 15,542,800 0
8Máy chủ server IBM 5/1/2007 36 30,937,900 0
9Tổng đài điện thoại 5/1/2007 36 28,412,000 0
10Card camera chống trộm 6/1/2007 24 12,723,480 0
11Cửa nhôm kính showroom 7/1/2007 24 14,347,200 0
12Thang máy Fuji 4/1/2009 84 420,857,140 5,010,204
13Hệ Thống âm thanh 12/1/2009 60 127,758,000 2,129,300
Tổng cộng 1,957,233,377 21,627,323
Ngày 28 tháng 02 năm 2010
Người lập bảng Kế toán trưởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
(nguồn: Bảng tính và phân bổ khâu hao của Công ty tháng 2 năm 2010)
Biểu 19 : SỔ CÁI Năm: 2010
Tên tài khoản: Chi phí bán hàng Số hiệu: 641
Ngày, tháng
Chứng từ Diễn giải Số hiệu
TK đối
Số tiền Số hiệu Ngày
tháng Nợ Có
A B C D H 1 2
01/01 x x Số dư đầu năm x - -
…. … …
01/02 x x Tháng 02 x - -
01/02 1002001 Chi tiền mua thảm ghép 1111 10.839.500 01/02 1002002 Chi tiền cước vận chuyển 1111 71.400 01/02 1002004 Chi tiền xăng dầu 1111 3.001.091
.... ...
28/02 1002015 Chi tiền cước vận chuyển 1111 6.476.000 28/02 1002017 Chi cước dịch vụ viễn
thông 1111 27.273
28/02 PKTTS02 Khấu hao TSCĐ 2141 21.627.323 28/02 Kết chuyển chi phí bán
hàng 911 122.544.029
28/02 x x Cộng số phát sinh Nợ x 122.544.029
28/02 x x Cộng số phát sinh Có x 122.544.029
28/02 x x Số dư cuối tháng x 0 -
Ngày 01 tháng 03 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu)
(Nguồn: Sổ cái TK 641 của Công ty tháng 2 năm 2010 )
Biểu 20: BẢNG CÂN ĐỐI PHÁT SINH Tháng 02/2010
Số hiệu tài
Tên tài khoản kế toán Số dư đầu tháng Số phát sinh trong tháng Số dư cuối tháng
Nợ Có Nợ Có Nợ Có
111 Tiền mặt … - … … … -
... … - … … … -
511 DT bán hàng và cung cấp
dịch vụ 9.460.231.250 9.460.231.250
515 Doanh thu tài chính 1.829.629 1.829.629
632 Giá vốn hàng bán 9.021.827.192 9.021.827.192
635 Chi phí tài chính 233.258.227 233.258.227
641 Chi phí bán hàng 90.087.206 90.087.206
642 Chi phí quản lý kinh doanh 428.876.117 428.876.117
711 Thu nhập khác 10.320.000 10.320.000
Tổng cộng x x x x x x
Ngày 01 tháng 03 năm 2010
Người lập Kế toán trưởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
(Nguồn: Bảng cân đối phát sinh của Công ty tháng 2 năm 2010)