CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU , CHI PHÍ ,
2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CP THƯƠNG MẠI HỒNG HÀ
2.2.1 Kế toán doanh thu và thu nhập khác
2.2.1.2. Kế toán chi tiết doanh thu và thu nhập khác
Chú ý: Nhập số liệu hàng ngày: Đối chiếu cuối kỳ:
In sổ, báo cáo cuối kỳ:
Nhập số liệu vào máy Chứng từ bán hàng và chứng từ liên quan
khác
Sổ cái TK 511, 131… Bảng tổng hợp chi tiết
Sổ chi tiết 511, 131…
Nhật ký chung
Bảng cân đối phát sinh
Báo cáo tài chính
Tài khoản sử dụng: TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Tài khoản này phản ánh tổng số doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thực tế của doanh nghiệp trong kỳ kinh doanh.
Kết cấu tài khoản:
Bên Nợ: Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản xác định kết quả kinh doanh.
Bên Có: Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ hạch toán.
TK 511 cuối kỳ không có số dư và được chi tiết thành 2 tài khoản:
TK 5111: doanh thu bán hàng hoá TK 5113: doanh thu cung cấp dịch vụ.
Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng và đã có đủ bộ chứng từ xác nhận hàng đã được xuất giao cho bên mua, bên mua chấp nhận thanh toán, kế toán sẽ phản ánh vào sổ chi tiết bán hàng, đồng thời ghi sổ các khoản tiền thu được và các khoản phải thu về bán hàng vào các sổ chi tiết 111, 131, 511…
Ví dụ: Ngày 04/02 Công Ty bán hàng cho Phòng Giáo Dục & Đào Tạo Huyện Thanh Chương các mặt hàng : Máy tính FPT , màn hình 18” ,máy chiếu ES7 , màn chiếu 17”tổng trị giá 149.990.000 thanh toán bằng chuyển khoản cụ thể như sau :
Biểu 1:
Công Ty Cổ Phần Thương Mại Hồng Hà Mẫu số : 01GTGT3LL-01
Đ/c : 171 Lê Lợi TP Vinh Tỉnh Nghệ An Ký hiệu : AA/2009T
MST : 2900417618 Số : 017994
ĐT : 0383 833 933 Fax : 0383 591 121 Website : http://hongha.asia
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Tên khách hàng : Phòng Giáo Dục & Đào Tạo Huyện Thanh Chương Địa chỉ : Huyện Thanh Chương Nghệ An
MST :
STT Tên hàng ĐVT Số
lượng
Đơn giá Thành tiền 1 FPT elead T1 0 E5200 Bộ 15 6.263.636,36 93.954.545
2 Monitor 18.5” LCD elead
Cái 15 1.909.090,90 28.636.364 3 Màn chiếu SONY VPL
ES7
Cái 1 12.672.727,27 12.672.727
4 Màn chiếu 70” 1.8x1.8m có chân
Cái 1 1.090.909,09 1.090.909
Cộng tiền hàng 136.354.545
Thuế suất : 10% Tiền thuế : 13.635.455
Tổng tiền thanh toán 149.990.000
Số tiền bằng chữ : Một trăm bốn mươi chín triệu , chín trăm chín mươi nghìn đồng chẵn ./.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(ký , ghi rừ họ tờn) (ký , ghi rừ họ tờn ) (ký ,đúng dấu, ghi rừ họ tờn )
Ví dụ: Ngày 27/02 Công ty bán hàng cho Công Ty Việt Nhật Mực in CANON 309 tổng giá trị 15.375.000 thanh toán bằng chuyển khoản.
Biểu 2 :
Công Ty Cổ Phần Thương Mại Hồng Hà Mẫu số : 01GTGT3LL-01
Đ/c : 171 Lê Lợi TP Vinh Tỉnh Nghệ An Ký hiệu : AA/2010T
MST : 2900417618 Số : 000597
ĐT : 0383 833 933 Fax : 0383 591 121 Website : http://hongha.asia
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Tên khách hàng : Công Ty TNHH TM & TBVP Việt Nhật Địa chỉ : 637 La Thành – Ba Đình – Hà Nội
MST : 0102234254
STT Tên hàng ĐVT Số
lượng
Đơn giá Thành tiền 1 Mực in laser CANON
309
Hộp 5 2.795.454,54 13.977.273
Cộng tiền hàng 13.977.273
Thuế suất : 10% Tiền thuế : 1.397.727
Tổng tiền thanh toán 15.375.000
Số tiền bằng chữ : Mười lăm triệu , ba trăm bảy mươi lăm nghìn đồng ./.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(ký , ghi rừ họ tờn ) (ký , ghi rừ họ tờn ) (ký ,đúng dấu, ghi rừ họ tờn)
Biểu 3: SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT Năm: 2010
Tài khoản: 511-Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Loại tiền: VNĐ
Ngày, tháng ghi
Chứng từ Diễn giải TK
đối
Số phát sinh Số dư
Số hiệu
Ngày
tháng Nợ Có Nợ Có
A B C D E 1 2 3 4
01/01 x x Số dư đầu kỳ x - - - -
… … … …
04/02 01799
4 04/02 Bán hàng cho Phòng GD & ĐT Huyện
Thanh Chương 131 - 136.354.545 - 788.550.356
04/02 01799
5 04/02 Bán hàng cho Công Ty TNHH Tin Học
Thành Tâm 131 - 43.772.727 - 831.323.083
… … … …
09/02 00004
5 09/02 Bán hàng cho Công Ty Bảo Việt Nghệ
An 131 - 150.000 - 1.609.704.287
09/02 00004
6 09/02 Bán hàng cho Viện khoa học kỹ thuật
Nông Nghiệp Bắc Trung Bộ 131 - 290.000 - 1.609.994.287
… … … …
... ... ... ...
28/02 00065
2 28/02 Bán hàng cho Doanh Nghiệp Tư Nhân
SX & TM Tùng Lâm 131 10.812.000 9.460.231.250
Cộng số phát sinh trong tháng x - 9.460.231.25
0 x x
Số dư cuối tháng x x x - 9.460.231.250
Ngày 28 tháng 02 năm 2010
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
(Nguồn: Sổ chi tiết TK 511 của Công ty tháng 2 năm 2010)
Biểu 4: SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢ Năm: 2010
Tài khoản: 131
Đối tượng: Phòng Giáo Dục & Đào Tạo Huyện Thanh Chương Loại tiền: VNĐ
Ngày hoạch
toán
Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng
Thời hạn được chiết khấu
Số tiền
Ngày Số Nợ Có
A B C D E 1 2 3
x x Số dư đầu kỳ x x 0
04/02 04/02 017994 CK 5111 136.354.545
04/02 04/02 017994 CK 33311 13.635.455
Số dư cuối tháng x x 149.990.000
Ngày 28 tháng 02 năm 2010
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
(Nguồn: Sổ chi tiết TK 131 của Công ty tháng 2 năm 2010)
Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu:
Công ty không hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu. Các sản phẩm mà Công ty nhập về luôn được kiểm tra kỹ lưỡng, đảm bảo chất lượng. Tuy nhiên, đối với những máy móc có sự cố, khách hàng yêu cầu bảo hành trong thời hạn bảo hành thì Công ty sẽ điều nhân viên kỹ thuật đến xem xét. Nếu có thể sửa chữa được thì tiến hành sửa chữa và khoản chi phí sửa chữa này sẽ tính vào chi phí bán hàng, nếu lỗi không sửa được do nhà sản xuất thì Công ty nhận lại hàng, gửi trả về nơi sản xuất để bảo hành và thay mới cho khách hàng. Các lỗi hỏng hóc khi hết thời gian bảo hành thì tính vào doanh thu dịch vụ sửa chữa.
Kế toán chi tiết doanh thu tài chính và thu nhập khác
Do các nghiệp vụ phát sinh không nhiều nên các khoản doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác không được phản ánh vào sổ chi tiết mà chỉ được theo dừi ở cỏc sổ tổng hợp.