- Khấu trừ vào lương BHXH 334 11.013.229 Thanh toỏn trợ cấp BHXH3348.260
3.2.3.Biện phỏp 3: Hoàn thiện cụng tỏc thực hiện trớch trước lương nghỉ phộp của cụng nhõn.
03 31/11 Chuyển tiền gửi nộp BHXH 1121 8.260.667 36.323
3.2.3.Biện phỏp 3: Hoàn thiện cụng tỏc thực hiện trớch trước lương nghỉ phộp của cụng nhõn.
nghỉ phộp của cụng nhõn.
Mỗi cụng nhõn viờn trong năm đều cú ngày nghỉ phộp, theo chế độ quy định của cụng nhõn trong thời gian nghỉ phộp đú họ vẫn được hưởng lương đầy đủ như trong thời gian đi làm. Tuy nhiờn, nếu việc nghỉ phộp diễn ra khụng đều đặn sẽ dẫn đến những khú khăn trong cụng ty trong việc bố trớ kế hoạch thi cụng cụng trỡnh, tớnh toỏn chi phớ lương cũng như giỏ thành vật tư. Do đú, thực hiện trớch trước tiền lương nghỉ phộp của cụng nhõn trực tiếp thi cụng để đảm bảo cho chi phớ xõy dựng thi cụng và giỏ thành vật tư ổn định, ớt biến động hơn giữa cỏc kỳ. Mục đớch của việc trớch trước tiền lương nghỉ phộp là để lấy lại số tiền lương nghỉ phộp của những thỏng cụng nhõn nghỉ phộp nhiều. Căn cứ vào quỹ lương, cấp bậc và số ngày nghỉ quy định để dự tớnh số lượng tiền lương sẽ phải trả cho cụng nhõn viờn trong thời gian nghỉ phộp.
* Tỷ lệ trớch trước của cụng nhõn trực tiếp thi cụng được tớnh như sau: - Mức trớch trước tiền = Tiền lương chớnh x Tỷ lệ
lương cụng nhõn phải trả cho CN trớch nghỉ phộp trong thỏng trước
Tổng tiền lương nghỉ phộp - Tỷ lệ trớch trước của cụng nhõn trong năm
nghỉ phộp trong năm = x 100% Tổng tiền lương chớnh theo
kế hoạch của CN trong năm * Tài khoản sử dụng:
- TK 335: “Chi phớ phải trả”
TK 335
- Cỏc khoản chi phớ thực tế
phỏt sinh tớnh vào chi phớ phải trả. - Số chờnh lệch về chi phớ phải trả lớn hơn chi phớ thực tế được ghi giảm chi phớ
Số dư Đầu kỳ: khỏan đó trớch trước chưa sử dụng hết cũn tồn đầu kỳ. - Cỏc khoản chi phớ đó được trớch vào chi phớ sản xuất kinh doanh
Tổng số phỏt sinh Nợ Tổng số phỏt sinh Cú
Số dư Cuối kỳ: Đó trớch trước chưa sử dụng hết cũn tồn cuối kỳ
* Định khoản nghiệp vụ phỏt sinh:
- Hàng thỏng căn cứ vào kế hoạch tiến hành trớch trước tiền lương nghỉ phộp cho cụng nhõn trực tiếp thi cụng:
Nợ TK 622 Cú TK 335
- Khi thực tế phỏt sinh tiền lương nghỉ phộp cho cụng nhõn trực tiếp thi cụng:
Nợ TK 335 Cú TK 334
- Khi trớch trước tiền lương nghỉ phộp kế toỏn chưa trớch BHXH, BHYT, KPCĐ trờn số tiền lương thực tế nghỉ phộp phải trả
Nợ TK 622 : Phần tớnh vào chi phớ Nợ TK 334 : Phần khấu trừ vào lương
Cú TK 338 : Trớch trờn số tiền lương thực tế phải trả
- Cuối năm tiến hành điều khiển số trớch trước theo số thực tế phải trả. Nếu cú chờnh lệch sẽ xử lý sau:
+ Nếu số chờnh lệch phải trả lớn hơn số trớch trước, kế toỏn tiến hành trớch bổ sung phần chờnh lệch vào chi phớ:
Nợ TK 622 Cú TK 335
+ Nếu số chờnh lệch phải trả lớn hơn số trớch trước, kế toỏn hoàn nhập số chờnh lệch ghi giảm chi phớ:
Nợ TK 335 Cú TK 622