- Phiếu xuất kho (phụ lục 2)
2.2.6. Kế toán chi phí sản xuất chung * Nội dung:
* Nội dung:
Để tiến hành thi công, ngoài khoản mục chi phí NVL, nhân công, chi phí máy thi công, công ty còn phải trả chi phí chung khác. Những chi phí này phát sinh trong đội xây lắp. Nguyên tắc hạch toán là: những khoản mục chi phí phục vụ trực tiếp cho CT hoặc HMCT đó. Nếu không thể hạch toán trực tiếp cho các công trình thì được tập hợp theo đội và cuối kỳ phân bổ cho các công trình theo tiêu thức thích hợp. Bao gồm:
- Chi phí tiền lương nhân viên quản lý đội xây dựng, khoản trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ được tính theo tỷ lệ quy định trên tiền lương của công nhân trực tiếp xây lắp, công nhân sử dụng máy thi công và nhân viên quản lý đội (thuộc biên chế của doanh nghiệp).
- Chi phí công cụ, dụng cụ sản xuất. - Chi phí khấu hao TSCĐ.
- Chi phí dịch mua ngoài (điện, nước…)
- Chi phí bằng tiền khác (chi phí giao dịch, bảo hiểm công trình)
* Chứng từ sử dụng: Hoá đơn GTGT, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho… Ngoài ra còn bảng chấm công, bảng tính khấu hao, bảng kê, bảng phân bổ…
* Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 627 “Chi phí sản xuất chung” và được chi tiết theo từng yếu tố chi phí.
Các sổ sách liên quan đến hạch toán chi phí sản xuất chung: - Sổ chi tiết: sổ chi tiết TK 627 cho từng yếu tố chi phí. - Sổ tổng hợp: Nhật ký chung, sổ cái TK 627
* Trình tự hạch toán:
* Chi phí nhân công thuộc chi phí sản xuất chung:
Hàng tháng, kế toán tiền lương căn cứ vào bảng chấm công, hệ số lương và các chính sách về lương để tính ra tiền lương của từng người trong bộ phận quản lý đội, lập bảng thanh toán lương tháng và bảng tổng hợp lương cho từng bộ phận theo đội. Do một đội có thể cùng một lúc thi công trên nhiều công trình nên lương của bộ phận quản lý đội được phân bổ đều cho các công trình. Do đặc thù của công ty xây lắp, nên toàn bộ BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ của công nhân trực tiếp sản xuất không được tính vào TK 622 mà tính vào TK 6271. Tỷ lệ trích các khoản theo lương theo chế độ kế toán Nhà nước quy định: Một phần tính vào chi phí sản xuất (17% trên tổng quỹ lương cơ bản đối với BHXH, 3% đối với BHYT, 1% đối với BHTN, 2% trên tổng lương thực tế đối với KPCĐ) Công ty trả hộ người lao động; một phần người lao động phải nộp hoặc khấu trừ vào lương (7% đối với BHXH, BHYT là 1,5% và 1% đối với BHTN).
* Chi phí vật liệu: Tại công ty, chi phí vật liệu dùng cho quản lý đội như: xăng, dầu…
* Chi phí công cụ, dụng cụ: Tại công ty, công cụ dụng cụ khá cố định theo tháng tại công trình, bao gồm: cuốc, xẻng, cột chống, …và được phân bổ vào chi phí sản xuất.
Căn cứ vài kết quả kiểm kê, kế toán xác định được tổng chi phí công cụ, dụng cụ trong tháng, ghi vào bảng phân bổ chi phí nguyên vật liệu và công cụ, dụng cụ, ghi vào sổ tổng hợp, vào sổ cái và sổ chi tiết TK 627, TK 153; kết chuyển vào TK 154. Số liệu trên bảng tổng hợp chi phí nguyên vật liệu và
công cụ, dụng cụ là căn cứ để kế toán kết chuyển vào chi phí công cụ dụng cụ vào giá thành sản xuất.
* Các chi phí dịch vụ mua ngoài: Căn cứ vào đơn thanh toán tiền, kế toán hạch toán chi phí này theo nguyên tắc: chi phí phát sinh cho công trình nào thì hạch toán thẳng vào chi phí của công trình đó… Căn cứ vào kết quả bảng tổng hợp, kế toán tổng hợp ghi vào bảng phân bổ chi phí bằng tiền khác và chi phí dịch vụ mua ngoài. Ví dụ: chi phí tiền điện thoại văn phòng, tiền điện thoại công trình…
Số liệu trên bảng phân bổ trên là căn cứ để kế toán ghi nghiệp vụ vào tờ chứng từ gốc của công ty, lấy đó làm cơ sở ghi vào sổ tổng hợp vào sổ cái, sổ chi tiết TK 627, 331. Sau đó, kế toán tổng hợp kết chuyển vào TK 154.
* Chi phí bằng tiền khác: Loại chi phí này phát sinh trực tiếp cho từng công trình. Hàng ngày, chi phí phát sinh cho công trình nào thì được hạch toán vào chi phí của công trình đó. Ví dụ: tiền mua nước, tiền tiếp khách, tiền sửa chữa máy in…Cuối tháng, kế toán tính được tổng chi phí bằng tiền khác và ghi vào bảng phân bổ chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác.
Ví dụ về một nghiệp vụ liên quan đến chi phí sản xuất chung trên phần mềm kế toán:
Thực hiện các bước nhập liệu, kết chuyển cũng như các thao tác liên quan đến sổ như ở trên.
Minh họa số liệu CT Nhà 19T1- Vĩnh Yên- Vĩnh Phúc: - Sổ chi tiết TK 6271 (Phụ lục 11)
- Sổ cái TK 627 (Phụ lục 12) - Sổ Nhật ký chung (Phụ lục 13)