- Phiếu xuất kho (phụ lục 2)
2.2.4. Kế toán chi phí nhân công trực tiếp * Nội dung:
* Nội dung:
Chi phí nhân công trực tiếp là khoản chi phí chiếm khoảng 10%-20% trong tổng giá thành sản phẩm. Đó là khoản tiền lương phải trả, phải thanh toán cho công nhân trực tiếp thi công công trình. Công ty đặc biệt chú trọng đến chất lượng của công tác hạch toán chi phí nhân công trực tiếp không chỉ vì nó ảnh hưởng sự chính xác của giá thành sản phẩm mà nó còn ảnh hưởng trực tiếp đến thu nhập của công nhân, đến tính lương và trả lương cho công nhân trong công ty. Ngoài công nhân viên biên chế, công ty còn sử dụng lao động lao động phổ thông ngắn hạn để thi công công trình theo kế hoạch, những công nhân này được ký kết hợp đồng do chủ nhiệm công trình nhận khoán trên cơ sở đó để tính nhân công từng công trình.
Công nhân trực tiếp công ty tiến hành trích các khoản BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tháng mà đã tính hợp lý trong đơn giá nhân công trực tiếp cho người lao động. Đơn giá nhân công là đơn giá nội bộ của công ty, do phòng tổ chức lao động tiền lương lập dựa trên cơ sở đơn giá quy định của Nhà nước, sự biến động của thị trường và điều kiện thi công của từng công trình cụ thể. Công ty áp dụng hai hình thức trả lương: trả lương theo thời gian
và trả lương khoán theo sản phẩm. Hai hình thức này áp dụng đối với từng đối tượng khác nhau.
* Chứng từ sử dụng: Bảng chấm công, Giấy đề nghị tạm ứng lương, Bảng thanh toán tiền lương, …
* Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 622 “chi phí nhân công trực tiếp” và mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình.
* Trình tự hạch toán:
- Đối với lao động thuê ngoài:
Lao động thuê ngoài hưởng theo hình thức khoán khối lượng công việc. Đây là hình thức trả lương phù hợp với các đơn vị xây lắp, gắn chặt thù lao với năng suất lao động nên khuyến khích được công nhân nâng cao năng suất lao động. Đối tượng này không đóng BHXH, BHYT, BHTN và KPCĐ.
Khi có nhu cầu thuê nhân công, đội công trình tiến hành ký hợp đồng thuê nhân công và tiến hành giao phần việc cho họ - thể hiện qua phụ lục hợp đồng. Tiền lương của công nhân thuê ngoài sẽ được tính theo công thức:
Tiền lương = HSC*Số công*Tiền lương khoán
Ví dụ: Ta có thể tính lương cho công nhân Trần Văn Linh như sau:
Tại công ty đơn giá tiền lương khoán một ngày công cho công nhân thuê ngoài là 220.000VNĐ, căn cứ vào bảng chấm công trong tháng 11 năm 2012 anh Linh có số công là 27 ngày công, có HSC là 1,25. Như vậy ta sẽ tính được tiền lương tháng 11 của anh là: 1,25*27*220.000=7.425.000 VNĐ
Khi công trình hoàn thành, đội sẽ tiến hành nghiệm thu và thanh lý hợp đồng. Nhân viên thống kê đội sẽ lập bảng xác nhận khối lượng công việc hoàn thành có sự xác nhận của đội trưởng, cán bộ kỹ thuật. Bảng này là cơ sở để kế toán công ty kiểm tra, hạch toán chi phí. Cuối tháng, hợp đồng lao động bảng chấm công đội chuyển lên phòng kế toán để lập bảng thanh toán tiền lương.
Đối tượng lao động này chiếm tỷ lệ không lớn trong công ty, chủ yếu là công nhân có tay nghề cao, trình độ kỹ thuật tốt và nhiều kinh nghiệm. Công nhân thuộc đối tượng này được hưởng lương theo thời gian. Công thức tính như sau:
Lương trả cho CBCNV/thán g = Lươn g thời gian + Lươn g thêm giờ + Lươn g phép + Lươn g khác - Bảo hiểm Trong đó:
Lương thời gian = Lương một ngày x Số ngày lao động thực tế Lương một ngày = Đơn giá tiền lương /24 x (Hệ số + phụ cấp)
Như vậy, công ty phải xác định đơn giá tiền lương. Ở đây, công ty chọn đơn giá tiền lương theo quy định là 1.050.000 đồng. Hệ số lương của công nhân dựa trên số năm công tác, cấp bậc, trình độ và quy định số ngày công lao động một tháng là 24 ngày.
Lương thêm giờ = lương một ngày x hệ số quy đổi
Để tính ra số tiền lương phải trả đối tượng lao động này, người phụ trách công trình sẽ tiến hành lập Bảng chấm công theo dõi thời gian lao động của từng công nhân. Quy trình hạch toán chi phí nhân công trực tiếp cho đối tượng lao động này giống hạch toán chi phí lương nhân viên quản lý đội trong chi phí sản xuất chung.
Tất cả chứng từ bảng biểu có liên quan đến chi phí nhân công trực tiếp sẽ được nhân viên thống kê của đội chuyển về phòng kế toán công ty. Việc nhập số liệu vào máy cũng như đối với chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Kế toán công ty sẽ theo dõi chi phí nhân công trực tiếp vào các sổ chi tiết TK 622 cho từng CT, HMCT và cho toàn công ty cùng với sổ cái TK 622.
*Trình tự nhập liệu:
Trong phần mềm mà công ty đang sử dụng không có phần hành tính lương. Do vậy, kế toán công ty phải tiến hành tính lương trên excel rồi mới tiến hành nhập dữ liệu vào phần mềm. Trên màn hình chính, kích vào phân hệ “ Kế toán tổng hợp” vào “ Phiếu kế toán”, chọn thời gian làm việc, sau đó Enter, phiếu kế toán hiện ra, nhập các dữ liệu về lương vào phiếu kế toán.
Ví dụ cho một nghiệp vụ thanh toán tạm ứng lương bằng tiền mặt:
Kế toán kích vào phân hệ “Tiền mặt, tiền gửi, tiền vay” chọn” Phiếu chi”. Sau khi kích đúp vào “ Phiếu chi”, chọn thời gian làm việc, màn hình hiện ra một phiếu chi. Điền đầy đủ các thông tin vào trong phiếu như sau:
Phần mềm sẽ tự động thực hiện các bút toán: Nợ TK 622
Có TK 334
Trên giao diện chính vào phân hệ “Kế toán tổng hợp” chọn “Khai báo các bút toán phân bổ tự động”. Trên màn hình sẽ hiện ra cửa sổ chọn năm, gõ 2012 rồi ấn “Nhận” sẽ hiện ra 2 cửa sổ chia đôi, phía trên là ghi TK Có, bên dưới là TK Nợ. Nhấn F4 để thêm các bút toán kết chuyển.
Trên màn hình hiện ra một cửa sổ “Thêm bút toán” gồm: -Số thứ tự:
-Tên bút toán: kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp -Tài khoản ghi Có: TK 622
-Phân bổ theo vụ việc: gõ 1
Sau đó ấn Enter trên màn hình lại hiện ra một cửa sổ mới gồm: -Tài khoàn ghi Nợ: TK 154
-Vụ việc:
-Bộ phận hạch toán: -Mã phí:
-Tính hệ số phân bổ theo số PS:
Sau đó ấn Enter, các bút toán sẽ tự động khai báo liên quan đến chi phí nhân công trực tiếp.
Thoát ra và vào mục “Các bút toán kết chuyển tự động”. Lúc này trên màn hình hiện ra một loạt danh sách các bút toán. Ấn tổ hợp phím Ctrl+A nếu chọn hết các bút toán hoặc chọn các bút toán muốn kết chuyển rồi ấn F4. Trên màn hình sẽ hiện ra cửa sổ “Bút toán kết chuyển tự động” chọn thời gian làm việc rồi ấn Enter. Toàn bộ mục kết chuyển này sẽ được phần mềm thực hiện và chạy vào các sổ liên quan.
Minh họa số liệu CT Nhà 19T1- Vĩnh Yên- Vĩnh Phúc: - Bảng thanh toán tiền lương (phụ lục 6)
- Sổ chi tiết TK 622 (phụ lục 7) - Sổ cái TK 622 (phụ lục 8)