- Khoá sửa dữ liệu và Khoá sổ dữ liệu
2.2.7 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
* Tài khoản kế toán sử dụng:
- TK 8211: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - TK 3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp
- TK 911: Xác định kết quả kinh doanh - TK liên quan khác: TK 111, 112...
* Cách xác định thuế của hoạt động bán hàng Công thức xác định thu nhập chịu thuế:
Thu nhập chịu thuế từ Tổng doanh thu thuần về Giá vốn của hàng CPBH và hoạt động bán hàng = bán hàng và cung cấp - xuất bán - CPQLDN và cung cấp dịch vụ dịch vụ
Hàng quý, kế toán xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp theo quy định của luật thuế thu nhập doanh nghiệp và ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong kỳ.
Căn cứ vào số liệu thực tế quý 4 năm 2011 ta xác định được thu nhập chịu thuế từ hoạt động bán hàng của doanh nghiệp như sau:
Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ:54.633.919.923 Giá vốn hàng bán: 52.144.017.172
Chi phí bán hàng: 313 947 986
Chi phí quản lý doanh nghiệp: 1 225 500 768
Vậy thu nhập chịu thuế từ hoạt động bán hàng quý 4 năm 2011 là:
54.633.919.923 -52.144.017.172- 313 947 986 - 1 225 500 768 =950 453 997
Vậy theo tính toán của doanh nghiệp trong quý 4 năm 2011 khoản thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tạm tính cho hoạt động bán hàng là: 950 453 997 x 25%=237 613 499 ( Do chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ hết cho hoạt động bán hàng)
Do đó chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của công ty tính cho hoạt động bán hàng trong quý 4 năm 2011 là: 237 613 499 đồng
Như vậy, khi tạm tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp quý 4/2011 cho hoạt động bán hàng, kế toán công ty ghi:
Có TK 3334: 237 613 499
Trong kỳ không phát sinh các khoản chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại nên khi nộp thuế cho cơ quan thuế, kế toán ghi:
Nợ TK 3334: 237 613 499
Có TK 111, 112: 237 613 499
Cuối tháng, kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp xác định kết quả bán hàng: Nợ TK 911: 237 613 499
Có TK 8211: 237 613 499
Nhưng do doanh nghiệp ngoài hoạt động bán hàng cũn cú cỏc hoạt động khác nữa và ngoài doanh thu bán hàng còn phát sinh doanh thu bán hàng và doanh thu hoạt động tài chính và doanh thu khỏc nờn khi xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính cho hoạt động sản xuất kinh doanh của toàn doanh nghiệp để vào sổ cái chi tiết tài khoản chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp kế toán xác định như sau:
Thu nhập chịu thuế Lợi nhuận thuần từ hoạt Lợi nhuận khác( Bằng Thu từ hoạt động sản = động sản xuất kinh + nhập khác- Chi phí khác) xuất kinh doanh doanh
Trong đó lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh= Thu nhập chị thuế từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ + ( Doanh thu hoạt động tài chính- Chi phí hoạt động tài chính) Như vậy căn cứ vào số liệu thực tế quý 4 năm 2011 kế toán xác định thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh như sau:
Doanh thu hoạt động tài chính: 2 140 825 646 Chi phí tài chính: 440 834 238
Thu nhập khác: 7 000 004 Chi phí khác: 90 900 915
Như vậy thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh là:
950 453 997 + (2 140 825 646 - 440 834 238) + (7 000 004 - 90 900 915) = 2 566 544 494 = 2 566 544 494
Vậy theo tính toán của doanh nghiệp trong quý 4 năm 2011 khoản thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tạm tính cho hoạt động sản xuất kinh doanh là:
2.2.8 Kế toán xác định kết quả bán hàng
* Tài khoản kế toán sử dụng
- TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
- TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối. Trong đó, tài khoản này được mở chi tiết thành 2 tài khoản cấp 2: + TK 4211: Lợi nhuận chưa phân phối năm trước
+ TK 4212: Lợi nhuận chưa phân phối năm nay * Sổ kế toán sử dụng
Kế toán sử dụng sổ cái chi tiết tài khoản 911 để theo dõi tình hình kết chuyển, phân bổ các chi phí phát sinh và xác định kết quả bán hàng.
* Công thức xác định kết quả bán hàng như sau:
KQ hoạt Tổng DTT về Giá vốn của CPBH và Chi phí thuế Động KD = bán hàng và - hàng xuất - CPQLDN - TNDN Bán hàng cung cấp dịch vụ đó bán
* Các thao tác đờ̉ kờ́t chuyờ̉n xác định kết quả bán hàng được thực hiện như sau: Tại giao diện nền của phần mềm kế toán,vào thực đơn “Kờ́ toán tổng hợp”
Chọn “Cọ̃p nhọ̃t sụ́ liợ̀u”
Chọn “ Tạo bảng kết chuyển từ bảng tài khoản” tháng 12 năm 2011 Bảng 24
2.29. Trình bày thông tin kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng trên báo cáo tài chính
* Trình bày thông tin kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng trên báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
Cơ sở số liệu:
-Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của kỳ kế toán ngay trước đó.
-Sổ kế toán các tài khoản : 511, 512, 515,635, 632, 641, 642,811,711,821, 911. -Các tài liệu liên quan khác…
Phương pháp lập:
- Mã số 01: (Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ) căn cứ vào lũy kế số phát sinh : Bên Có TK 5111: 8,069,122,740
Bên Có TK 5121: 6,433,610,000 Bên Có TK 5122: 40,131,187,186
- Mã số 02: căn cứ vào lũy kế số phát sinh Có TK 521, 531, 532 (Không có) - Mã số 10: M10 = ( Mã 01 – Mã 02 )
- Mã số 11: căn cứ vào lũy kế số phát sinh Nợ TK 632 : 52 144 017 172
- Mã số 20: M20 = ( Mã 10 – Mã 11 ) - Mã số 22: căn cứ vào luỹ kờ́ sụ́ phát sinh Bên Có TK 535: 2 140 825 646 - Mã số 23: căn cứ vào luỹ kờ́ sụ́ phát sinh Bên Nợ TK 635: 440 834 238
-Mã số 24 (chi phí bán hàng) :căn cứ vào luỹ kờ́ sụ́ phát sinh Nợ TK 641: 313 947 986
-Mã số 25 (chi phí quản lý doanh nghiệp) : căn cứ luỹ kờ́ sụ́ phát sinh Nợ Tk 642: 1 225 500 768
-Mã số 31: Thu nhập khác căn cứ luỹ kờ́ sụ́ phát sinh Có Tk 711: 7 000 004
Nợ Tk 811: 90 900 915
* Trình bày thông tin kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng trên bảng cân đối kế toán .
Mã số : TÀI SẢN