- TK 211: TSCĐ hữu hình TK 213: TSCĐ thuê tài chính
1 Phùng Văn Sơn Trưởng
2.5. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh và tính giá thành sản phẩm:
Công ty TNHH thương mại vận tải Đức Lâm tính giá thành vận chuyển theo
phương pháp trực tiếp. Giá thành vận chuyển sẽ phụ thuộc vào chi phí dầu, chi phí lương lái phụ xe, chi phí khấu hao xe, chi phí sửa chữa xe ( phân bổ), chi phí bảo hiểm ( phân bổ), chi phí vé cầu đường từ đó lập ra các bảng kê vận chuyển của các xe theo tháng.
Hiện nay công ty đang áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 48/2006/QĐ- BTC, vì vậy, kế toán sẽ gộp chung các chi phí sản xuất vào TK 154 mà không qua các TK 621, 622, 623, 627.
*Chứng từ sử dụng:
- Hóa đơn giá trị gia tang
- Bảng thanh toán tiền lương - Bảnh khấu hao TSCĐ
- Các chứng từ khác liên quan
* Tài khoản sử dụng:
- TK 1541: Chi phí nhiên liệu - TK 1542: Chi phí nhân công - TK 1543: Chi phí khấu hao - TK 1548: Chi phí khác
*Trình tự hạch toán
Sơ đồ 8: Quy trình tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh và tính giá thành sản phẩm
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu,kiểm tra
*Ví dụ minh họa: Ngày 25/03,xe ô tô tải BKS 15C18291 vận chuyển ngô cho công ty cổ phần thương mại và sản xuất Thái Bình An,công ty Thái Bình An thanh toán bằng chuyển khoản.
Sổ nhật kí chung
Sổ cái TK 154
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi phí Hóa đơn GTGT,….
Sổ kế toán chi tiết TK 154
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001
Liên 3: ( Nội bộ) Kí hiệu:AA/15P
Ngày 25/03/2014 Số:0000077
Đơn vị bán hàng:Công ty TNHH thương mại vận tải Đức Lâm MST: 0200731737
Địa chỉ: Số 5 Kiến Thiết, Phường Sở Dầu, Quận Hồng Bàng, TP Hải Phòng Điện thoại:031.3540634
Số tài khoản:
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty CP thương mại và sản xuất Thái Bình An MST: 0106524571
Địa chỉ: Số 3, ngõ 164 phố Lệ Mật, Long Biên, Hà Nội ST
T
Tên hàng hóa dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1
Cước vận chuyển ngô ( theo bảng kê 25/3)
Từ Cái Lân về Hưng Yên
kg
284.430 210 59.730.300
2 Từ Hải Phòng về Hưng Yên kg 284.430 150 53.268.000 Cộng tiền hàng:
112.998.300
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 11.299.830 Tổng cộng tiền thanh toán: 124.298.130 Số tiền viết bằng chữ: Một trăm hai mươi bốn triệu, hai trăm chín mươi tám nghìn một trăm ba mươi đồng.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký,ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên) (Ký,đóng dấu,ghi rõ họ tên)
*Trích sổ nhật ký chung năm 2014
Đơn vị: Công ty TNHH thương mại vận tải Đức Lâm.
ĐC: Số 5, Kiến Thiết, Sở Dầu, Hồng Bàng, Hải Phòng . SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2014 Đơn vị tính: VND Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh SH NT Nợ Có ….. …….. … ………. ……. ……….. ……….. 25/0 3 PC250/ 3 25/0 3
Chi phí mua nhiên liệu cho xe 15C18291 1541 3.000.000 111 3.000.000 ….. …….. … ………. ……. ……….. ……….. 30/0 3 PC310/ 3 30/0 3
Thanh toán lương T3 cho NV lái xe,phụ xe 1542 15.700.000 111 15.700.000 …. ……. ……. ……….. ……. ………. …………. 31/0 3 PKT3 31/0 3 Bút toán kết chuyển chi phí sang 632 632 157.553.974 1541 157.553.975 632 15.700.000 1542 15.700.000 632 156.254.333 1543 156.254.333 ….. …….. … ………. ……. ……….. ………..
Cộng phát sinh 38.440.660.380 38.440.660.380
Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
*Trích sổ cái 154 năm 2014
Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại vận tải Đức Lâm Mẫu số S07-DN
ĐC: Số 5 Kiến Thiết, Sở Dầu, Hồng Bàng, Hải Phòng (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TK 154
Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
Năm 2014 Đơn vị tính: VND NTGS Chứng từ Diễn giải TKĐ Ư Số tiền SH NT Nợ Có Số dư đầu kỳ 0 Phát sinh trong kỳ … … … ………….. … … …
25/03 PC250/3 25/03 Chi phí mua nhiên liệu cho xe 15C18291 111 3.000.000
… … … ………….. … … …
30/03 BTTLT3 31/03 Thanh toán lương T3 cho NV lái xe,phụ xe 111 15.700.000
… … … ………. … …….. ……….
31/03 PKT26 31/03 Bút toán kết chuyển chi phí sang 632 632 4.501.295.383
Cộng phát sinh 4.501.295.383 4.501.295.383
Số dư cuối kì 0
Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
*Trích sổ chi tiết TK 1541 tháng 3/2014
Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại vận tải Đức Lâm Mẫu số S07-DN
ĐC: Số 5 Kiến Thiết, Sở Dầu, Hồng Bàng, Hải Phòng (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)