- Nộp trực tiếp Tỷ đồng
c) Phần mềm kế toán sử dụng
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/01/2010đến ngày 31/12/2010 Tài khoản 621- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng
Số tiền Số hiệu Ngày,
tháng Nợ Có
0223 04/01
Mua vật tư chuyển thẳng tới công trình Cầu Đầm Cùng 331 285.250.000 … … … … … … 0716 15/06
Xuất kho nguyên vật liệu sử dụng cho công trình Cầu
Đầm Cùng
152 235.600.000
… … … … … …
1050 2/12
Mua vật tư chuyển thẳng tới công trình Cầu Đầm Cùng 331 708.247.682 ………… 31/12 Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp công trình 154 604.625.756.090
nhà máy phân đạm Hà Bắc
Tổng 604.625.756.090 604.625.756.090 Đơn vị tính: VNĐ
Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
Mẫu 2.5: Trích sổ cái tài khoản 621 2.3.3.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp
Khoản mục chi phí nhân công trực tiếp ở Công Ty Thi Công Cơ Giới I chiếm tỷ trọng khá lớn trong giá thành các công trình, hạng mục công trình (khoảng 18%) và hơn nữa nó liên quan trực tiếp tới quyền lợi của người lao động cũng như nghĩa vụ của công ty đối với lao động mà công ty quản lý, sử dụng. Do vậy, việc hạch toán đúng, đủ chi phí nhân công trực tiếp không chỉ góp phần vào việc tính toán hợp lý, chính xác giá thành của các công trình, hạng mục công trình mà còn góp phần quản lý tốt quỹ tiền lương của công ty, thực hiện thanh toán chi trả tiền lương, tiền công thỏa đáng, kịp thời, khuyến khích người lao động hăng say làm việc.
Do đặc thù của công việc , số lượng công việc ổn định nên tại Công Ty Thi Công Cơ Giới I , công nhân trực tiếp xây lắp tại các công trình phần lớn là nhân viên trong biên chế và nhân viên hợp đồng dài hạn của công ty, lao động thuê ngoài chỉ chiếm 1 số ít. Như vậy, chi phí nhân công trực tiếp tại công ty bao gồm: tiền lương trả cho công nhân trực tiếp xây lắp nằm trong biên chế của công ty (theo hình thức lương thời gian) và tiền công trả cho người lao động thuê ngoài (trả theo hợp đồng đã ký kết).
Ở mỗi công trình đều thuê và thành lập các tổ nhân công, đứng đầu là tổ trưởng. Đầu tiên, giám đốc ban điều hành dự án làm hợp đồng giao khoán xây lắp với tổ trưởng. Tổ trưởng chịu trách nhiệm trước giám đốc ban điều hành dự án về quản lý về số lượng, thời gian lao động, sức khỏe… của công nhân tổ mình, đồng thời thanh toán kịp thời tiền lương
cho công nhân. Nhân viên kế toán tại đội tập hợp bảng chấm công gửi về phòng kế toán.
Hàng tháng, công ty tiến hành nghiệm thu với các đội về khối lượng công việc được thực hiện. Các đội chuyển bản tiến độ thi công công trình cho phòng kế hoạch kỹ thuật để xác nhận cụ thể quyết toán công trình hoặc báo cáo sản lượng trong tháng, các báo cáo nghiệm thu nội bộ, biên bản nghiệm thu theo mẫu của công ty, sau đó chuyển lên phòng kế toán.
Tại phòng kế toán, sau khi đã có đầy đủ chứng từ, hợp đồng giao việc, biên bản nghiệm thu và thanh lý hợp đồng, bảng chấm công,… kế toán tiến hành tính lương cho từng cá nhân, tổng lương cho từng đội và bảng lương để chi trả lương theo bảng chấm công và tiến hành nhập liệu vào máy.
+ Tiền lương của nhân viên trong biên chế tính như sau:
Tiền lương
thực lĩnh = Lương tối thiểu của công ty x Hệ số lương thực lĩnh + Các loại phụ cấp
+ Đối với các tổ đội lao động thuê ngoài công ty trả lương theo hợp đồng giao khoán đã ký kết.
Công Ty Thi Công Cơ Giới I không tiến hành việc trích trước tiền lương nghỉ phép cho công nhân trực tiếp xây lắp vì những công nhân lao động trực tiếp chủ yếu là công nhân hợp đồng thuê ngoài ngắn hạn nên không có chế độ nghỉ phép. Mặt khác những nhân viên thuộc biên chế thực hiện công việc theo chế độ khoán nên hầu như không có nghỉ phép. Vì vậy quỹ lương nghỉ phép rất ít nên không thực hiện trích trước khoản lương này.
Chứng từ sử dụng:
- Báo cáo sản lượng trong tháng
- Biên bản nghiệm thu khối lượng công việc hoàn thành - Bảng chấm công
- Bảng lương
Tập hợp các hợp đồng giao khoán xây lắp, biên bản nghiệm thu công việc giao khoán, bảng lương, bảng chấm công của các tổ của mỗi phần việc của công trình sẽ cung cấp toàn bộ chi phí nhân công trực tiếp phát sinh trong một kỳ của mỗi công trình, hạng mục công trình.
Tài khoản sử dụng:
Để hạch toán khoản mục chi phí nhân công trực tiếp, công ty sử dụng tài khoản 622 - “Chi phí nhân công trực tiếp” chi tiết cho “Công trình Cầu Đầm Cùng” để phản ánh tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất.
Phương pháp hạch toán:
Hàng tháng, căn cứ vào bảng chấm công cùng với các chứng từ gốc, kế toán lập bảng lương và tiến hành nhập liệu vào máy.