- Thai sản: TS Tai nạn: T
10 TK338 Phải trả phải nộp khác
2.2.1. Chứng từ sử dụng.
Bảng kê trích nộp các khoản theo lương (Mẫu số 10 – LĐTL) là chứng từ dùng để xác định số tiền BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ mà Công ty và người lao động phải nộp trong tháng cho cơ quan BHXH và công đoàn. Đây là chứng từ làm cơ sở cho việc ghi sổ kế toán về các khoản trích theo lương.
Bảng phân bổ tiền lương và BHXH. Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH. Phiếu thanh toán BHXH.
Bảng thanh toán trợ cấp BHXH.
2.2.2. Tài khoản sử dụng.
Để tính toán và hạch toán các khoản trích theo lương cho người lao động trong Công ty, kế toán sử dụng các tài khoản cấp 2 sau đây:
Tài khoản 3382 “Kinh phí công đoàn”
Bên nợ:
- Chi tiêu KPCĐ tại đơn vị.
- Số KPCĐ nộp cho công đoàn cấp trên.
Bên có: Trích KPCĐ tính vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ. Số dư bên có: Số KPCĐ chưa nộp, chưa chi.
Số dư bên nợ: Số KPCĐ vượt chi. Tài khoản 3383 “Bảo hiểm xã hội”
- Số BHXH phải trả cho người lao động.
- Số BHXH đã nộp cho cơ quan quản lý quỹ BHXH. Bên có:
- Trích BHXH tính vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ. - Trích BHXH khấu trừ vào lương của người lao động. Số dư bên có: BHXH chưa nộp cho cơ quan quản lý quỹ. Số dư bên nợ: BHXH chi vượt chưa được cấp bù.
Tài khoản 3384 “Bảo hiểm y tế”
Bên nợ: Số BHYT đã nộp cho cơ quan quản lý quỹ BHYT. Bên có:
- Trích BHYT tính vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ. - Trích BHYT khấu trừ vào lương của người lao động.
Số dư bên có: Số BHYT chưa nộp cho cơ quan quản lý quỹ BHYT Tài khoản 3389 “Bảo hiểm thất nghiệp”
Bên nợ: Số BHTN đã nộp cho cơ quan quản lý quỹ BHTN. Bên có:
- Trích BHTN tính vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ. - Trích BHTN khấu trừ vào lương của người lao động.
Số dư bên có: Số BHTN chưa nộp cho cơ quan quản lý quỹ BHTN.
2.2.3. Quy trình kế toán.