MẶT
2.6.1 Hạch toán tiền mặt .
2.6.1.1 Nhiêm vụ cuả kế toán vốn bằng tiền mặt
Kế toán vốn bằng tiền mặt ở bất kỳ thời điểm nào phải thường xuyên đối chiếu số liệu cuả kế toán vốn bằng tiền với sổ quĩ của thủ quĩ ghi chếp để phát hiện kịp thời những thừa thiếu vốn bằng tiền của Công ty.
Giám sát tình hình chấp hành chế độ, thể lệ quả lý vồn bằng tiền và chế độ thanh toán
* Nguyên tắc quản lý vồn bằng tiền mặt của Công ty
Phần lớn vốn bằng tiền của công ty đều phải mở tài khoản và gửi ngân hàng, các khoản chi phí của công ty đều phải thực hiện bằng chuyển khoản qua ngân hàng, chỉ trừ một số khoản kế toán phải lập chứng từ thu, chi, tạm ứng tiền mặt theo đúng chế độ
Các chứng từ thu chi tiền mặt phải do thủ trưởng và kế toán trưởng ký khi đã thu chi phải đóng dấu và ghi vào sổ quĩ, kiêm báo cáo quĩ sổ này lập làm 2 liên, 1 liên gửi theo chứng từ gốc cho kế toán dể ghi sổ kế toán .
toán
Kế toán phải kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ thu- chi, tạm ứng đồng thời phải kiểm tra xem xét tình hình tính toán ở báo cáo quĩ của thủ quĩ, nếu có sai sót phải tiến hành điều chỉnh kịp thời tên cơ sở chứng từ gốc dã được kiểm tra, kế toán lập chứng từ ghi sổ và ghi sổ các chứng từ có liên quan .Đối với phiếu thu lập 3 liên, kế toán lập và chuyển cho kế toán trưởng duyệt, sau dó chuyển cho thủ quĩ làm thủ tục lập quĩ . Thủ quĩ cùng người nộp ký tên vào phiếu thu, 1 liên trả cho người nộp, 1 liên thủ quĩ giữ lại ghi sổ quĩ . Cuối ngày chuỷên toàn bộ phiếu thu kèm theo chứng từ gốc cho kế toán trưởng ghi sổ, 1 liên lưu lại ở nơi nhập phiếu . Đối với phiếu chi được lập làm 2 liên chỉ khi có đầy đủ chữ ký của người lập phiếu, kế toán trưởng, thủ trưởng đơn vị mới xúât quĩ và yêu cầu người nhân tiền phải ký, ghi rõ họ tên vào phiếu chi, 1 liên lưu ở nơi nhập phiéu, liên 2 thủ quĩ ghi sổ sau đó chuyển cho kế toán cùng chứng từ gốc để kế toán ghi sổ .kế toán.
Thủ kho, do thủ trưởng qui đinh và chịu trách nhiệm giữ quĩ không được nhờ người khác làm thay mình khi chưa có ý định của thủ trưởng . Nghiêm cấm thủ quĩ mua bán hàng hoá vật tư hoặc kiểm nghiệm công việc, tiếp liệu kế toán .
Trích dẫn tài liệu tháng 7 năm 2011 của Công ty TNHH thương mại Tân Á
Biểu 2.21
toán
Hà Nội ngày 14/09/2006 của bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI Ngày 10 tháng 6 năm 2012 Quyển số: Số: Nợ: 627 Có: 111 Họ tên người nhận tiền : Vũ Thị Tho
Địa chỉ:Công ty TNHH thương mại Tân Á
...
Lý do chi : TT tiền điện sản xuất tháng 04...
Số tiền : 28.500.000( viết bằng chữ ) Hai tám triệu năm trăm ngàn đồng chẵn.... Kèm theo :....HĐ GTGT 0138953.Chứng từ gốc...
Đã nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ )... Ngày 10 tháng 7 năm 2011
Thủ trưởng Kế toán trưởng người lập thủ quĩ Người
Dơn vị (ký, họ,tên) phiéu (ký,họ,tên) nhận
tièn
( Ký,họ,tên,đóng dấu) (ký,ho,tên) (ký)
Căn cứ vào phiếu chi kế toán ghi : Nợ TK 627 28.500.000đ Có TK 111 28.500.00đ
toán Biểu 2.22
Đơn vị: Công ty TNHH thương mại TÂn Á Mẫu số: 01- TT
Địa chỉ: Đội 7A- Dương Liễu- Hoài Đức- ( Ban hành theo QĐsố: 48/2006/QĐ- BTC
Hà Nội ngày 14/09/2006 của bộ trưởng BTC)
PHIẾU THU Ngày 10 tháng 6 năm 2012 Quyển số: Số: Nợ: 334 Có: 111 Họ tên người nộp tiên: Vũ Thị Oanh...
Địa chỉ : Hoài Đức- Hà Nội ...
Lý do nộp : Nộp tiền mua Bột mỳ... Số tiền :16.935.000 ( viết bằng chữ ) Mười sáu triệu chín trăm ba năm nghìn đồng. Kèm theo hoá đơn :..HĐ GTGT 0073896...Chứng từ gốc... Đã nhận đủ số tiền : ( Viết bằng chữ )
Thủ trưởng Kế toán trưởng Người lập Người nộp thủ quĩ Đơn vị (ký,họ,tên) phiếu (ký,họ,tên) ( ký, họ,tên) (ký,họ tên,đóng dấu) (ký,họ,tên)
2.6.1.2 Hạch toán tiền gửi ngân hàng
* Tiền gửi Ngân hàng của nhà máy được chia ra làm hai tiểu khoản đối với tiền VNĐ hạch toán trên tài khoản 112.1 đối với đồng USD hạch toán trên tài khỏan 112.2. Căn cứ cụ thể vào loại tiền phát sinh kế toán định khoản theo các tiểu khoản đã quy định.
* Những qui định chung về tiền gửi ngân hàng
- Chứng từ thanh toán như sec, uỷ nhiệm chi, lệnh chuyển tiền, điện chuyển tiền.
- Kế toán giấy báo hoặc bản sao kê của ngân hàng đối chiếu với các chứng từ gốc kèm theo nếu có . Phát sinh chênh lệch phải báo cáo ngay cho ngân hàng biết để cùng xác minh và xử lý kịp thời .
toán
- Căn cứ vào chứng từ do ngân hàng gửi đến kế toán lập chứng từ ghi sổ, đồng thời kế toán phải mở sổ để theo dõi chi tiết cho từng loại tiền .
Ví dụ : Trích tình hình tại Công ty TNHH thương mại Tân Á tháng 7 năm 2012 như sau:
+)Giấy báo có số 03 Ngày 15/6/2012 nhà máy thu tiền nợ cũ của khách hàng số tiền : 55.000.000đ.
+)Giấy báo Nợ ( Kèm theo UNC) số 01 ngày 16/6/2012 nhà máy chuyển khoản trả tiền mua dầu FO số tiền 500.000.000đ
+) Lệnh chuyển tiền ngày 1902/06/2012 chuyển tiền trả tiền mua quả lô cho công ty Zhuzhou TQ số tiền 2,000 USD ( Tỷ giá 17820 VND/USD)
+) Điện chuyển tiền ngày 20/06/2012 khách hàng Le gardien chuyển tiền mua hàng số tiền 9,546.32 USD ( tỷ giá 17800 VND/USD)
Căn cứ vào chứng từ kế toán ghi : Nợ TK 112.1 55.000.000đ
Có TK 131 55.000.000đ
Nhà máy mua trả tiền mua hàng bằng chuyển khoản Nợ TK 331 500.000.000đ
Có TK 112.1 500.000.000đ Chuyển trả tiền mua quả lô:
Nợ TK 627 : 2,000*17820 = 35.640.000 đ Có TK 112.2 : 2,000*17820 = 35.640.000 đ Khách hàng chuyển tiền
Nợ TK 112.2 : 9,546.32*17800 = 169.924.496 đ Có TK 131 : 9,546.32*17800 = 169.924.496 đ
toán
2.6.1.3 Hạch toán tiền vay
a) Nguyên tắc vay ngân hàng : Khi vay phải có mục đích, kế hoạch, Nhà máy phải làm đơn xin vay gửi kèm theo các kế hoạch sản xuất, kỹ thuật và tài chính, bản thuyết minh hiệu quả kinh tế của việc sử dụng tiền vay.
Khi vay vật tương đương làm đảm bảo hoặc phải có tài sản làm thé chấp .
Tiền vay phải được trả đúng hạn cả gốc và lãi .
b) Vay có 2 loại :
Vay ngắn hạn là vay có thời hạn là 1 năm hoặc trong 1 chu kỳ kinh doanh .
Vay dài hạn là loại vay có thời hạn tờ 5 năm trở lên hoậưc sau 2 chu kỳ kinh doanh .
* Căn cứ vào mục đích vay có 2 loại :
- Vay vốn lưu động : Tiền vay được sử dụng để mua sắm hàng hoá, chi phí cho sản xuất kinh doanh hoặc tiêu thụ sản phẩm .
- Vay vốn cố định : Tiền vay được sử dụng để mua TSCĐ, chi phí cho xây dựng cơ bản .
c) Nhiệm vụ của kế toán tiền vay
Kế toán phải theo dõi vay và trả của từng khoản vay, thời hạn vay được tính khi phát hiện tiền vay cho đến khi doanh nghiệp trả hết nợ, lãi xuất tiền vay phụ thuộc vào từng hình thức vay, lãi suất % .
Kế toán phải giám sát tình hình nguyên tắc chấp hành chế độ vay và hiệu qủa Sử dụng vốn vay .
toán
Ví dụ :
Trích dẫn tình hình vay trả của Công ty TNHH thương mại Tân Á Nhà máy mua cát trắng thuỷ tinh của công ty TNHH Sơn Tùng được ngân hàng cho vay ngắn hạn để thanh toán số tiền là : 350.000.000đ. Nay Nhà máy làm đề nghị giải ngân, uỷ nhiệm chi, Bảng kê hóa đơn giải ngân, để trả nợ số tiền vay trên.
Căn cứ vào giấy uỷ nhiệm chi kế toán ghi :
Nhà máy mua cát trắng thuỷ tinh được ngân hàng cho vay ngắn hạn . Nợ TK331 350.000.000đ
Có TK 311 350.000.000đ
Trả nợ vay ngắn hạn :
Nợ TK 311: 350.000.000đ Có TK 1121 : 350.000.000
toán
LỜI CẢM ƠN
Được thực tập tại một công ty đã trải qua 9 năm thành lập, tồn tại và phát triển (2004-2013), em đã học hỏi được rất nhiều điều bổ ích .
Trong điêù kiện hiện nay với sợ phát triển không ngừng của khoa học kỹ thuật. Công ty đã và đang dần áp dụng những thành quả đó vào sản xuất như: Bước đầu trang bị máy móc, thiết bị hiên đại cùng với qui mô hoạt dộng kinh doanh tương đối lớn và mộ thực tế là công ty không ngừng phát triển cả về chiều rộng lẫn chiều sâu. Chính vì vậy nên qua nhiều thăng trầm biến đổi của thị trường và nhu cầu của người tiêu dùng ngày một cao, nhìn nhận lại mình Công ty đã tìm lại được cho mình một hướng đi đúng đắn, tránh được những tồn tại mà trước kia Công ty đã gặp phải. Mặc dù mới thành lập đươc 6 năm nhưng Công ty đã đạt được những thành quả to lớn như: Đảm bảo công ăn việc làm cho cán bộ công nhân viên, sử dụng có hiệu quả, bảo toàn vốn và phát triến vốn. Quan trọng hơn thành quả này lại được đánh giá qua các tác động của nó đến quá trình phát triển kinh tế, xã hội trong nước nói riêng và thế giới nói chung .
Đặc biệt Công ty từng bước đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của người tiêu dùng . Trên cơ sở đó mà tăng lợi ích chính đáng cho Công ty, tăng tích luỹ, tạo điều kiện cho Công ty có bước tiến xa hơn .
Để đáp ứng nhu cầu đó của người tiêu dùng, Công ty TNHH thương mại Tân Á đã và đang mở rộng thêm quy mô sản xuất.
Công ty đã củng cố và phát triển vững chắc quy mô sản xuất kinh doanh theo hướng chuyên môn hoá, hợp tác hoá tập chung sức mạnh, ứng dụng khoa học kỹ thuật và công nghệ sản xuất tiên tiến đã hoàn thành nhiệm vụ sản xuất kinh doanh góp phần trong công cuộc đổi mới nền kinh tế theo định hướng xã hội chủ nghĩa .
Mặc dù thời gian thực tập ở Công ty tương đối ngắn, nhưng được sự giúp đỡ của và hướng dẫn tận tình của thầy cô, cùng các cô chú, anh chị trong phòng
toán
kế toán và các phòng ban . Em đã phần nào được làm quen công việc của người ké toán, bước đầu nắm đượ các phương pháp hạch toán, vào sổ sách chứng từ .
Bên cạnh đó em còn học hỏi được tác phong của người cán bộ, tạo cho minh một niềm tin khi ra trường có đủ năng lực làm công việc chuyên môn . Góp một phần công sức nhỏ bé của mình vào công cuôc, Công nghiệp hoá - Hiện đại hoá đất nước .
Em xin chân trọng cảm ơn thầy cô Trường Đại học Công nghiệp nói chung, cô Mai Thanh Thủy nói riêng cùng toàn thể các cô chú, anh chị phòng kế toán của Công ty đã tạo điều kiện giúp đỡ em trong suốt quá trình nghiên cứu và hoàn thành báo cáo .
Với thời gian thực tập tương đối ngắn và sự hiểu biết hạn hẹp của bản thân và bước đầu làm quen với công việc kế toán tại Công ty nên báo cáo của em không tránh khỏi những hạn chế, thiếu sót. Em rất mong được sự đóng góp ý kiến, chỉ dẫn của thầy cô cùng các cô chú, anh chị trong Công ty.
Em xin chân thành cám ơn !
Người viết báo cáo Ngô Thị Lan